Slide 6 value mape Programmazione e controllo

ENTRATA NEL MERCATO ESPANSIONE GAMMA SVILUPPO CANALE ONLINE

CINESE PRODOTTO

[_Corso Unifi_Programmazione e controllo di gestione_2023-2024_] Value Map

18

La Leva dei Ricavi

Il Caso Creme S.p.A. | Overview sulla Leva dei Ricavi

Il caso di Creme S.p.A.

Leve principali Azioni da intraprendere

Entrata nel mercato cinese tramite un accordo di

distribuzione con un player specializzato nella

ENTRATA NEL MERCATO CINESE distribuzione di prodotti di personal care e con le Creme

Mass Market

Ampliamento della gamma prodotti con la messa in

ESPANSIONE GAMMA PRODOTTO mercato di creme per il corpo premium

Entrata nel canale Online attraverso la creazione di un

E-commerce proprietario per il mercato Italia e Europa

SVILUPPO CANALE ONLINE di Creme Premium

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La Leva dell’EBIT (ottimizzazione costi operativi)

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Ottimizzazione del Efficienza del capitale

Aspettative Crescita dei Ricavi Reddito Operativo investito

La Leva dell’EBIT Punti di forza Asset materiali e

Prezzo Costo del venduto

dell’impresa immateriali

Fattori esterni Volumi SG&A Magazzino

La Leva dell’EBIT Imposte Crediti e debiti

Creazione di valore per gli azionisti

Obiettivo dell’impresa

e gli stakeholder Ottimizzazione del

Generazione Efficienza del capitale

Crescita dei Ricavi

Aspettative

Flussi di Reddito Operativo investito

Cassa (dopo le tasse)

Punti di Asset

Costo del

Prezzo

forza materiali e

venduto

dell’impresa immateriali

Fattori

Leve di Volumi SG&A Magazzino

esterni

creazione (mercato)

del valore Crediti e

Imposte debiti

Focus

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Ottimizzazione del Efficienza del capitale

Aspettative Crescita dei Ricavi Reddito Operativo investito

La Leva dell’EBIT Punti di forza Asset materiali e

Prezzo Costo del venduto

dell’impresa immateriali

Fattori esterni Volumi SG&A Magazzino

Introduzione Imposte Crediti e debiti

Reddito Operativo Netto:

Ottimizzazione del margine di contribuzione, del livello dei costi fissi

necessari per sostenere la struttura aziendale e dalla fiscalità

Pianificazione e controllo della gestione economica

La c.d. marginalità, anche a livello di singolo prodotto (sinteticamente rappresentata dalla differenza

tra prezzo di vendita e costi variabili, diretti e indiretti) è una leva centrale nel processo di creazione

Marginalità di valore. che impattano sull’incidenza dei

Singole leve costi diretti di produzione (consumo di materie prime;

efficiente impiego di personale produttivo; prezzi di acquisto dei diversi fattori produttivi)

Le analisi e il monitoraggio della struttura aziendale (e quindi i costi fissi) nelle sue varie componenti

Costi fissi associate alle diverse aree aziendali (industriale, commerciale, amministrativo-fiscale e generale)

sono fondamentali per recuperare efficienza e generare un incremento della redditività e del valore

Ottimizzazione «tax rate» effettivo

Fiscalità

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Ottimizzazione del Efficienza del capitale

Aspettative Crescita dei Ricavi Reddito Operativo investito

La Leva dell’EBIT Punti di forza Asset materiali e

Prezzo Costo del venduto

dell’impresa immateriali

Fattori esterni Volumi SG&A Magazzino

EBIT | Costo del venduto & MdC Imposte Crediti e debiti

EBIT (Ottimizzazione costi operativi)

COSTO DEL VENDUTO & MDC: analisi di dettaglio per ogni componente

distinguendo tra costi aggredibili e non aggredibili attraverso

Efficienza costi di produzione Logistica e distribuzione

▪ ▪

"Leva Prezzi di Acquisto" Logistica di magazzino:

a) ottimizzazione dei flussi degli ordini per gestione scorte ottimale;

o Efficienza dei costi di produzione attraverso il cambio del modello di b) efficientamento spazi magazzini (anche rispetto a slow moving).

funzionamento dell’Ufficio Acquisti: centralizzazioni acquisti vs ▪

dispersione tra uffici; competenze impiegati; approccio (attivo/passivo) Distribuzione a clienti:

a) ottimizzazioni spedizioni (clienti);

o Efficienza su fornitori (MP, packaging, utilities): processo di gestione b) ottimizzazione trasporti e spedizioni a clienti (negoziazione

dei fornitori: selezione; gestione delle RFP e negoziazioni; ecc. tariffe/cambio fornitore).

▪ "Leva Quantità" (i.e. consumi) ▪ Vendite (costi variabili):

o Efficienza materiali: a) ottimizzazione selezione per migliorare la a) ottimizzazione viaggi e trasferte (quantità);

qualità e ridurre gli sprechi; b) referenze inefficienti (basso rotanti e b) riduzione dei costi.

basso vendenti) per "consumi";

o Efficienza packaging: standardizzazione packaging sui prodotti;

o Efficienza processo produttivo: obsolescenza macchinari per: a)

riduzione scarti e prodotti difettosi; b) riduzione tempo; c) ridurre i

consumi delle Utilities;

o Efficienza manodopera diretta: livello qualifica operai per: a)

ottimizzare le lavorazioni e limitare gli scarti; b) ottimizzare il tempo

di lavorazione.

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Ottimizzazione del Efficienza del capitale

Aspettative Crescita dei Ricavi Reddito Operativo investito

La Leva dell’EBIT Punti di forza Asset materiali e

Prezzo Costo del venduto

dell’impresa immateriali

Fattori esterni Volumi SG&A Magazzino

EBIT | Costi Fissi Imposte Crediti e debiti

EBIT (Ottimizzazione costi operativi)

COSTI FISSI: analisi di dettaglio per ogni componente

distinguendo tra costi vincolati (legati a scelte passate) e discrezionali attraverso

Ottimizzazione "costi commerciali" Ottimizzazione "costi amministrativi" Ottimizzazione "spese generali"

▪ ▪ ▪

Costi di marketing, pubblicità e promozione: IT: Real estate (proprietà vs affitti)

a) focus su "valore del prodotto"; a) Sistemi informativi (ERP/BI); ▪ Facility management

b) scelta dei media; b) cyber security; ▪ Procurement (generale)

c) mostre e fiere; c) scelta e negoziazione prezzo fornitori; ▪ Governance (CDA e organi di controllo)

d) rappresentanza; d) consulenze. ▪

e) digitalizzazione. Struttura societaria (semplificazione gruppi

▪ HR: complessi)

▪ Costi di vendita: a) scelte di outsourcing (es payroll);

a) focus su "valore prodotto"; b) attraction & retention;

b) razionalizzazione canale (DTC); c) well-being;

c) sistema incentivi personale. d) formazione;

▪ d) consulenze.

Servizi post vendita:

a) focus su affidabilità prodotto; ▪ Finance:

b) outsourcing servicing. a) Sistemi (ERP);

▪ Processo degli ordini: b) Funzioni (Finanza, Amministrazione e

a) size e packaging; controllo);

b) IT per gestione clienti; c) Risk management.

c) CRM

▪ Consulenze

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Ottimizzazione del Efficienza del capitale

Aspettative Crescita dei Ricavi Reddito Operativo investito

La Leva dell’EBIT Punti di forza Asset materiali e

Prezzo Costo del venduto

dell’impresa immateriali

Fattori esterni Volumi SG&A Magazzino

EBIT | Tax planning Imposte Crediti e debiti

EBIT (ottimizzazione tax rate)

IMPOSTE

Tax Planning

▪ Tax planning internazionale (strutture societarie estere, ecc.)

▪ Transfer pricing

▪ Tax credit (incentivi: esempio Industria 4.0.)

▪ Ottimizzazione tax rate anche in relazione ad opportunità legge (esempio rivalutazione, ecc)

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La Leva dell’EBIT sulla Leva dell’EBIT

Il Caso Creme S.p.A. | Overview Il caso di Creme S.p.A.

▪ Per quanto riguarda Creme S.p.A.:

▪ Costo del venduto: esistono ancora leggere inefficienze su prezzi di materie prime e prodotti di

basso valore aggiunto) e miglioramento dello scarto industriale. E’ dunque possibile

confezionamento (specie a

recuperare un po’ di marginalità anche diminuendo i costi unitari;

nel passato c’è stata una struttura leggera di costi fissi, sicuramente efficiente da un punto di vista

▪ Costi fissi:

meramente di costi ma nel futuro la società si dovrà strutturare maggiormente per sostenere la crescita futura.

Leve principali:

EFFICIENTAMENTO DIRETTO DI LOGISTICA

PRODUZIONE

EFFICIENTAMENTO STRUTTURA RAFFORZAMENTO STRUTTURA

AMMINISTRATIVA E SISTEMI MANAGERIALE AREA COMMERCIALE

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La Leva dell’EBIT sulla Leva dell’EBIT

Il Caso Creme S.p.A. | Overview Il caso di Creme S.p.A.

Leve principali Azioni da intraprendere

Diminuzione del costo unitario di alcune materie prime e

prodotti di confezionamento grazie anche alla scelta di nuovi

EFFICIENTAMENTO COSTI DIRETTI DI fornitori di origine cinese

PRODUZIONE Diminuzione dello scarto industriale su tutte le MP grazie a

nuovi investimenti in impianti e macchinari di ultima

generazione

Apertura di un magazzino in Cina per supportare la crescita

nel mercato cinese in modo da minimizzare i costi trasporto su

LOGISTICA acquisti ed efficientare la distribuzione in Cina

Assunzione di seconde linee di manager con esperienza in

multinazionali (key account manager, sales support, marketing

RAFFORZAMENTO STRUTTURA manager, social media manager, ecc.) per favorire l’espansione

MANAGERIALE AREA COMMERCIALE all’estero

Rafforzamento dell’attuale struttura del personale indiretto in

EFFICIENTAMENTO STRUTTURA particolare su: Ufficio Amministrativo, HR e Finanza &

AMMINISTRATIVA E SISTEMI Controllo

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La Leva del Capitale Investito Netto

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Ottimizzazione del Efficienza del capitale

Aspettative Crescita dei Ricavi Reddito Operativo investito

Punti di forza Asset materiali e

La Leva del Capitale Investito Netto Prezzo Costo del venduto

dell’impresa immateriali

Fattori esterni Volumi SG&A Magazzino

La Leva del Capitale Investito Netto Imposte Crediti e debiti

Creazione di valore per gli azionisti

Obiettivo dell’impresa

e gli stakeholder Ottimizzazione del

Generazione Efficienza del capitale

Crescita dei Ricavi

Aspettative

Flussi di Reddito Operativo investito

Cassa (dopo le tasse)

Punti di Asset

Costo del

Prezzo

forza materiali e

venduto

dell’impresa immateriali

Fattori

Leve di Volumi SG&