Libro giornale con tutte le scritture

CORRENTE

Eventuali anticipi da clienti: Banca c/c Crediti v/clienti

Il cliente trasmette un

- anticipo

Emessa la fattura

- Crediti v/clienti Diversi

dell’anticipo - Clienti c/anticipi

- Erario c/IVA

Fattura definitiva e

- Diversi Diversi

consegna della merce - Crediti v/clienti (importo - Merci c/vendite

ancora da ricevere dal - Erario c/IVA

cliente)

- Clienti c/anticipi

Banca c/c Crediti v/clienti

Vendite imponibili ai fini IVA Crediti v/clienti Diversi

- Merci c/vendite

- Erario c/IVA

Vendite esenti IVA Crediti v/clienti Merci c/vendite

Eventuali rettifiche: Diversi Crediti v/clienti

- Resi su vendite - Resi su vendite

- Erario c/IVA

Abbuoni, ribassi e sconti

- Diversi Diversi

passivi - Crediti v/clienti - Merci c/vendite

- Sconti passivi - Erario c/IVA

Regolamento monetario: Cambiali attive Crediti v/clienti

Ad esempio, emissione

- di tratta (cambiale

attiva)

Se viene concessa una proroga Cambiali attive Diversi

della scadenza, con aumento di - Cambiali attive

interessi - Interessi attivi

OPERAZIONI DI

FINANZIAMENTO A

BREVE TERMINE

METODO: Emissione,

1. Cambiali allo sconto Cambiali attive

rinnovo e sconto di

effetti (= cambiali)

2. Clausola pro-soluto

(si trasferiscono alla

banca tutti i rischi di

esigibilità). Se il

debitore non paga, la

società non dovrà

rilevare nulla! Diversi Cambiali allo sconto

- Interessi passivi

- Spese bancarie

- Banca c/c

3. Clausola pro- Cambiali allo sconto Cambiali attive

solvendo (la banca si

riserva il diritto di

riaddebitare l’importo

in caso di mancato

pagamento) Diversi Debiti per cambiali allo sconto

- Interessi passivi

- Spese bancarie

- Banca c/c

Nel caso di esito Debiti per cambiali allo sconto Cambiali allo sconto

positivo:

Nel caso di esito Diversi Banca c/c

negativo, ci sono tre - Debiti per cambiali allo

ipotesi: sconto

Restituzione alla banca

- - Spese di protesto

del valore nominale +

spese di protesto

Trasformazione in

- Cambiali insolute Cambiali allo sconto

cambiale insoluta

Addebito delle spese al

- Crediti v/clienti Recupero spese

cliente Ora il cliente: Banca c/c Cambiali insolute

Paga quanto dovuto

- Banca c/c Crediti v/clienti

(importo spese di protesto)

La cambiale non è

- Perdite su crediti Cambiali insolute

recuperabile Perdite su crediti Crediti v/clienti

(importo spese di protesto)

2 METODO: Apertura di Nessuna registrazione



credito in c/c (= affidamento sul fido

o fido, ammontare di credito

che la banca concede

all’azienda, la quale può

prelevare più di quanto

dispone sul c/c)

Se c’è un’eccedenza in

- Interessi passivi Banca c/c

Avere (debito v/banca),

maturano interessi

passivi

Se c’è un’eccedenza in

- Diversi Interessi attivi

Dare (credito v/banca), - Erario c/ritenute subite

maturano interessi - Banca c/c

attivi sui quali si

calcolano ritenute

fiscali al 26%

3 METODO: Ricevute Banca c/c Debiti v/banche per Ri.Ba

bancarie (Ri.Ba.). La banca

addebita commissioni di

incasso e mette a disposizione

l’importo delle Ri.Ba. Spese bancarie Banca c/c

Se va a buon fine:

- Debiti v/banche per Ri.Ba. Crediti v/clienti

Se non va a buon fine:

- Debiti v/banche per Ri.Ba. Banca c/c

Crediti insoluti Crediti v/clienti

Spese bancarie Banca c/c

La banca calcola gli interessi Interessi passivi Banca c/c

maturati:

4 METODO: ANTICIPI SU Banca c/c Banca c/c anticipi su fattura

FATTURE (di solito, il 70 o

80% dell’importo della fattura.

Al momento dell’incasso del

credito, l’azienda riceve la

parte residua).

Se il pagamento va a

- Diversi Crediti v/clienti

buon fine: - Banca c/c anticipi su

fattura

- Banca c/c (accredito

della parte residua)

Il pagamento non va a

- Banca c/c anticipi su fattura Banca c/c

buon fine: (riaddebito dell’importo

ricevuto)

La banca calcola interessi Interessi passivi Banca c/c

passivi

SCRITTURE DEL

PERSONALE

DIPENDENTE

Liquidazione delle retribuzioni Stipendi e salari Personale c/retribuzioni

Assegni familiari Debiti v/istituti previdenziali Personale c/retribuzioni

Oneri sociali a carico Oneri sociali Debiti v/istituti previdenziali

dell’azienda

Pagamento ai dipendenti al Personale c/retribuzioni Diversi

netto di oneri sociali a carico - Debiti v/istituti

dei dipendenti e imposte sul previdenziali

reddito - Erario c/ritenute

- Banca c/c

L’impresa regola la sua Diversi Banca c/c

posizione verso l’Erario - Erario c/ritenute

- Debiti v/istituti

previdenziali (a carico

dell’azienda + a carico

del dipendente –

assegni familiari)

Eventuale anticipo delle Personale c/acconti Banca c/c

retribuzioni Diversi Personale c/retribuzioni

- Stipendi e salari

- Debiti v/istituti

previdenziali

Pagamento ai dipendenti, Personale c/retribuzioni Diversi

tenendo conto dell’anticipo - Personale c/acconti

corrisposto - Erario c/ritenute

- Debiti v/istituti

previdenziali

- Banca c/c

PREMIO INAIL: Crediti INAIL c/anticipi Banca c/c

Acconto (da versare il

- 16/2)

Saldo al 31/12, da

- Premi INAIL Diversi

pagare entro il 16/2 - Crediti INAIL c/anticipi

dell’anno successivo - Debiti v/INAIL

insieme al nuovo

acconto

Il 16/2 dell’anno

- Diversi Banca c/c

successivo: - Debiti v/INAIL

- Crediti INAIL c/anticipi

(nuovo acconto)

TFR: Trattamento di fine rapporto Diversi

Al 31/12

- (Quota capitale maturata - Debiti per TFR

nell’anno + rivalutazione del - Erario c/imposta

debito precedente) sostitutiva (17% su

rivalutazione del TFR

esistente)

Quando il dipendente si

- Diversi Personale c/liquidazioni

dimette si liquida - Debiti per TFR (debito

quanto dovuto pregresso)

- Trattamento di fine

rapporto (costo

dell’anno non rilevato)

Si paga quanto dovuto

- Personale c/liquidazioni Diversi

al netto di IRPEF e - Erario c/imposta

imposta sostitutiva sostitutiva

- Erario c/ritenute

- Banca c/c

LE FONTI DI

FINANZIAMENTO

DUREVOLI

MUTUI PASSIVI: Banca c/c Mutui passivi

Erogazione mutuo dalla

- banca

Prima rata rimborso

- Diversi Banca c/c

- Mutui passivi

- Interessi passivi su

mutuo

Scritture di

- Interessi passivi Ratei passivi (per i mesi di

assestamento al 31/12 competenza dell’anno)

PRESTITO Obbligazionisti Prestito obbligazionario

OBBLIGAZIONARIO: c/sottoscrizione

Sottoscrizione del PO

- Collocamento del PO

- Banca c/c Obbligazionisti

(raccolta delle somme) c/sottoscrizione

Remunerazione

- Interessi passivi su PO Obbligazionisti c/interessi

interessi passivi Obbligazionisti c/interessi Diversi

- Erario c/ritenute

- Banca c/c

Erario c/ritenute (versate Banca c/c

entro il 16 del mese

successivo)

Scritture di

- Interessi passivi su PO Ratei passivi (per i mesi di

assestamento degli competenza dell’anno)

interessi (quando

investe due periodi

amministrativi)

Rimborso del prestito

- Prestito obbligazionario Obbligazionisti c/rimborso

Obbligazionisti c/rimborso Banca c/c

Se il valore nominale (VN) > Diversi Prestito obbligazionario (VN)

del valore di emissione (VE) = - Obbligazionisti

EMISSIONE SOTTO LA PARI. c/sottoscrizione (VE)

La differenza costituisce il - Disaggio di emissione

disaggio di emissione. Due (VN-VE, costo per

metodi di contabilizzazione: l’azienda)

Metodo tradizionale

- Risconti attivi Disaggio di emissione

(al 31/12 - costo da rinviare al (rettifica del costo)

futuro esercizio)

Metodo del costo

- Obbligazionisti Prestito obbligazionario (VE)

ammortizzato (TIR) c/sottoscrizione (VE)

Interessi passivi Diversi

(calcolati utilizzando il TIR) - Obbligazionisti

c/interessi (calcolati sul

VN)

- Prestito obbligazionario

ACQUISTO DI

FATTORI PRODUTTIVI

DUREVOLI

Al ricevimento della fattura Diversi Debiti v/fornitori

- Impianti e macchinari

- Erario c/IVA

Gli oneri accessori (spese Diversi Debiti v/fornitori

notarili, trasporto, - Impianti e macchinari

assicurazione, collaudo, - Erario c/IVA

installazione,…) vanno

incorporate nello stesso conto

del bene cui si riferiscono.

Anche l’IVA indetraibile è un

costo accessorio

Ammortamento Ammortamento impianti e Fondo ammortamento

macchinari impianti e macchinari

Costruzioni in economia: Macchinari Costruzioni in economia

Costruzione avviata e

- (da effettuare il 31/12)

terminata nell’anno

Costruzione avviata ma

- Macchinari in costruzione Costruzioni in economia

non terminata entro (il 31/12)

l’anno Macchinari Diversi

(quando viene completata) - Macchinari in

costruzione

- Costruzioni in economia

Dismissione delle Fondo ammortamento Impianti

immobilizzazioni: impianti

Beni il cui processo di

- ammortamento è stato

completato

Beni il cui processo di

- Fondo ammortamento Impianti

amm.to non è stato impianti

completato (per il valore ammortizzato)

Sopravvenienze passive Impianti

(costo, valore netto contabile:

costo storico del bene – totale

ammortizzato)

VENDITA E PERMUTA

DELLE

IMMOBILIZZAZIONI

Se il prezzo di cessione > VNC Fondo ammortamento Automezzi

= PLUSVALENZA automezzi

(per il tot. ammortizzato)

Crediti diversi Diversi

- Automezzi (per il VNC)

- Plusvalenze (prezzo di

cessione – VNC)

- Erario c/IVA

Se il prezzo di cessione < VNC Diversi Diversi

= MINUSVALENZA - Crediti diversi (prezzo di - Automezzi (per il VNC)

cessione + IVA) - Erario c/IVA

- Minusvalenze

PERMUTA: Diversi Debiti v/fornitori

1. Fattura di acquisto - Automezzi

- Erario c/IVA

2. Storno fondo Fondo ammortamento Automezzi

ammortamento e automezzi

determinazione del VNC

3. Fattura di vendita: il Crediti diversi Diversi

bene viene ceduto - Automezzi

come controvalore - Plusvalenze

parziale del nuovo bene - Erario c/IVA

che si vuole acquistare

4. Saldo fattura di Debiti v/fornitori Diversi

acquisto - Crediti diversi (fattura

di vendita)

- Banca c/c

IL LEASING

Fattura del canone

- Diversi Debiti v/fornitori

- Canoni di leasing

- Erario c/IVA

Pagamento del canone

- Debiti v/fornitori Banca c/c

Riscatto del bene alla

- Diversi Debiti v/fornitori

fine del contratto - Impianti

- Erario c/IVA

Se il canone è anticipato, al Risconti attivi Canoni di leasing

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