Scritture contabili ragioneria generale (formulario)

DARE AVERE

Prodotti c/acquisto X

Fatture da ricevere X

Altre operazioni

Anticipi di stipendi DARE AVERE

Dipendenti c/anticipi X

Banca o cassa X

Retribuzioni DARE AVERE

Salari e stipendi X

INPS c/competenze (Assegni

familiari)

Dipendenti c/retribuzioni X

DARE AVERE

Dipendenti c/retribuzioni X

INPS c/competenze (ritenute

previdenziali)

Erario c/ritenute (ritenute

fiscali)

Dipendenti c/anticipi (anticipo)

9

Anve dispense Pagina

Banca x c/c X

Oneri sociali DARE AVERE

Oneri sociali X

INPS c/competenze X

Parcella professionale Onorario

+ contributi previdenziali

= Imponibile IVA

+ IVA

Tot (**)

Ritenuta d’acconto (***)

- = Netto da pagare

NB: la ritenuta d’acconto è calcolata sull’onorario

In P.D.: DARE AVERE

Servizi professionali X

Iva a credito X

Debiti v/notaio (**)

10

Anve dispense Pagina

DARE AVERE

Debiti v/notaio (**)

Erario c/ritenuta d’acconto (***)

Cassa o banca X

Servizi professionali = onorario + contributi previdenziali

Vendite

Vendita di un bene DARE AVERE

Crediti v/clienti X

Iva a debito X

Bene c/vendita o Ricavi di X

vendita

Anticipi da clienti DARE AVERE

Crediti v/clienti (tot)

Iva a debito (iva)

Clienti c/anticipi (anticipo)

DARE AVERE

Cassa o banca X

Crediti v/clienti X

Incasso dell’anticipo 11

Anve dispense Pagina

DARE AVERE

Crediti v/clienti X

Clienti c/anticipo (anticipo)

Iva a debito (iva)*

Bene c/vendita (prezzo del

bene)

*l’iva è calcolata su: (ricavo del bene – acconto)

Il ricavo del bene è la vendita del bene

Abbuoni passivi (quando si vende un bene e si da un abbuono)

DARE AVERE

Cassa (ricavo –

abbuono)

Abbuoni passivi (abbuono)

Crediti v/clienti (ricavo del

bene che

doveva

ricevere)

DARE AVERE

Bene c/vendita (solo

l’abbuono)

Abbuono passivo (solo

l’abbuono)

Resi su vendite 12

Anve dispense Pagina

DARE AVERE

Resi su vendite (reso)

Iva a credito (iva sul

reso)

Crediti v/clienti (tot)

DARE AVERE

Bene c/acquisto (reso)

Reso (reso)

Pseudo sistema degli impegni (vendita)

DARE AVERE

Clienti c/impegni X

(soggetto)

Prodotti da consegnare X

(oggetto)

al momento della consegna si storna.

NEL CASO DELL’IMPEGNO DEL SERVIZIO DI TRASPORTO:

DARE AVERE

Clienti c/impegni X

(soggetto)

Servizi di trasporto da X

effettuare (oggetto)

Fatture da emettere( quando si vende un bene ma non si emette fattura)

13

Anve dispense Pagina

DARE AVERE

Fatture da emettere X

Prodotti c/vendite X

Altre operazioni

Liquidazione dell’iva

Se l’iva è a credito: DARE AVERE

Erario c/iva X

Iva a credito X

Se l’iva è a debito: DARE AVERE

Iva a debito X

Erario c/iva X

Accantonamento TFR DARE AVERE

Indennità di fine rapporto X 14

Anve dispense Pagina

Fondo TFR X

Locazione di un bene DARE AVERE

Fitti passivi X

Iva a credito X

Debiti v/fornitori X

Costruzione in economia DARE AVERE

Lavori in economia X

Conto economico X

Quando iniziano i lavori

DARE AVERE

Fabbricato X

Conto economico X

Quando completa i lavori e ci sono ulteriori spese (NB: in questo caso al posto delle

“x” inserire solo l’importo delle ulteriori spese)

DARE AVERE

Fabbricati X

Lavori in economia X

15

Anve dispense Pagina

NB: in questo caso al posto delle “x” bisogna inserire l’importo complessivo della

costruzione in economia

Ammortamento (fuori conto) DARE AVERE

Ammortamento X

Fondo ammortamento X

Ammortamento (in conto) DARE AVERE

Ammortamento X

Macchinario/ fabbricato/.. X

Svalutazione delle immobilizzazioni

DARE AVERE

Svalutazione X

immobilizzazioni

Fondo svalutazione X

immobilizzazioni

Contributi in conto capitale DARE AVERE

Crediti v/regione X

Contributi in c/capitale X

Manutenzione ordinaria 16

Anve dispense Pagina

DARE AVERE

Manutenzione ordinaria X

Iva a credito X

Debiti v/fornitori X

Manutenzione straordinaria DARE AVERE

Macchinari X

Iva a credito X

Debiti v/fornitori X

Rivalutazione monetaria DARE AVERE

Fabbricati X

Macchinari X

Riserva rivalutazione ex-L X

424/03

Distribuzione dell’utile su cambi

DARE AVERE

Utile d’esercizio X

Riserve per utili su cambi X

Scoperto di c/c 17

Anve dispense Pagina

DARE AVERE

Banca c/c X

Debiti v/banca X

Cessione del credito (ri.ba.) DARE AVERE

Banca c/c X

Banca c/anticipi su ri.ba. X

Si redige tale scrittura quando avviene l’erogazione dell’anticipo da parte della banca

DARE AVERE

Banca c/anticipi su ri.ba. X

Clienti c/ri.ba. X

Si redige tale scrittura quando avviene l’incasso da parte della banca

SE INVECE IL DEBITORE NON PAGA SI REGISTRA:

DARE AVERE

Banca c/anticipi su ri.ba. X

Banca c/c X

DARE AVERE

Clienti c/ri.ba. X

Crediti insoluti X

18

Anve dispense Pagina

Vendita di un’immobilizzazione

Dismissione di un’immobilizzazione

DARE AVERE

Fondo ammortamento X

Impianto X

Tale scrittura viene fatta per eliminare il fondo ammortamento

DARE AVERE

Crediti v/clienti X

Impianti X

Iva a debito X

19

Anve dispense Pagina

Bisogna poi verificare se c’è stata una plusvalenza o una minusvalenza. Per verificare

ciò bisogna fare una semplice operazione = prezzo di vendita – valore netto contabile.

Se il prezzo di vendita è maggiore del valore netto contabile si avrà una plusvalenza,

in caso contrario una minusvalenza.

IN CASO DI UNA PLUSVALENZA SI REGISTRA:

DARE AVERE

Impianti X

Plusvalenza da alienazione X

IN CASO DI MINUSVALENZA SI REGISTRA:

DARE AVERE

Minusvalenza da X

alienazione

Impianti X

Permuta DARE AVERE

Fondo ammortamento X

Macchinario X

Con tale scrittura eliminiamo il fondo ammortamento

DARE AVERE

20

Anve dispense Pagina

Crediti v/clienti X

Iva a debito X

Macchinario

Con tale scrittura registriamo la vendita del macchinario

DARE AVERE

Macchinario X

Iva a credito X

Debiti v/fornitori X

Con tale scrittura registriamo l’acquisto del nuovo macchinario

Successivamente bisogna registrare la plusvalenza o la minusvalenza. Supponiamo

che in questo caso ci sia una plusvalenza:

DARE AVERE

Macchinario X

Plusvalenza X

DARE AVERE

Debiti v/fornitori X

Crediti v/clienti X

Banca X

21

Anve dispense Pagina

Regolamento degli acquisti differito

Regolamento a pronti con interessi (vendita)

DARE AVERE

Cassa X

Crediti v/clienti X

Interessi attivi X

Regolamento a pronti con interessi (acquisti)

DARE AVERE

Debiti v/fornitori X

Interessi passivi X

Banca X

22

Anve dispense Pagina

Regolamento con effetti (credito)

DARE AVERE

Effetti attivi X

Crediti v/clienti X

Interessi attivi X

Regolamento con effetti (debito)

DARE AVERE

Debiti v/fornitori X

Interessi passivi X

Effetti passivi X

Girata di effetti (quando paga un debito con un effetto attivo)

DARE AVERE

Debiti v/fornitori X

Effetti attivi X

Pagamento di effetti in contanti DARE AVERE

Effetti passivi X

Cassa X

Incasso di effetti in contanti 23

Anve dispense Pagina

DARE AVERE

Cassa X

Effetti attivi X

Incasso di effetti a mezzo banca DARE AVERE

Effetti all’incasso X

Effetti attivi X

Quando l’impresa presenta alla banca gli effetti da incassare

DARE AVERE

Banca c/c X

Spese di incasso X

Effetti all’incasso X

Quando avviene il pagamento da parte del debitore

Mancato incasso degli effetti in scadenza in banca

DARE AVERE

Effetti all’incasso X

Effetti attivi X

Quando l’impresa presenta alla banca gli effetti

DARE AVERE

Effetti insoluti e protesti (effetti 24

Anve dispense Pagina

all’incasso +

banca –

spese

d’incasso)

Spese di incasso (spese

banca)

Effetti all’incasso X

Banca c/c (spese

notaio)

Al momento del protesto

Mancato incasso e protesto di effetti presso notaio

DARE AVERE

Effetti insoluti e protestati (tot)

Effetti attivi X

Cassa (spese

notaio)

Rinnovo di effetti attivi DARE AVERE

Effetti attivi (tot)

Effetti attivi X

Interessi attivi X

Rinnovo di effetti passivi ( gli effetti passivi vengono pagati in parte, il resto

rinnovati) 25

Anve dispense Pagina

DARE AVERE

Effetti passivi (tot)

Cassa X

Effetti passivi X

Tratta con fornitori esteri (acquisti)

DARE AVERE

Effetti passivi esteri X

Banca c/c X

In caso di cambio favorevole: DARE AVERE

Effetti passivi esteri X

Banca c/c X

Utile su cambi X

Regolamento con ricevuta bancaria

DARE AVERE

Clienti c/ri.ba. X

Crediti v/clienti X

al momento della richiesta alla banca

DARE AVERE

Banca c/c X 26

Anve dispense Pagina

Spese di incasso X

Clienti c/ri.ba. X

Al momento dell’avvenuto incasso

Se invece l’incasso non avviene:

DARE AVERE

Crediti insoluti *

Spese di incasso **

Banca c/c **

Clienti c/ri.ba. *

Anticipi su ri.ba. DARE AVERE

Banca c/c X

Banca c/anticipi su ri.ba. X

DARE AVERE

Banca c/anticipi su ri.ba. X

Banca c/c X

Cessione del credito (fatture)

DARE AVERE

27

Anve dispense Pagina

Banca c/c X

Banca c/anticipi su fatture X

DARE AVERE

Banca c/anticipi su fatture X

Banca c/c *

Crediti v/clienti (tot)

al momento dell’incasso della banca

*inserire come importo la restante parte non anticipata

SE IL DEBITORE NON PAGA:

DARE AVERE

Banca c/anticipi su fatture X

Banca c/c X

DARE AVERE

Crediti v/clienti X

Crediti insoluti X

Mutui passivi

28

Anve dispense Pagina

All’avvenuta erogazione del mutuo:

DARE AVERE

Banca c/c X

Spese bancarie pluriennali X

Mutui passivi X

Al pagamento della rata periodica:

DARE AVERE

Interessi passivi X

Mutui passivi X

Banca c/c X

29

Anve dispense Pagina

Titoli

Acquisto all’atto dell’emissione DARE AVERE

Titoli X

Spese bancarie X

Banca c/c X

Maturazione degli interessi DARE AVERE

Banca c/c X

Interessi attivi X

Scadenza del titolo con l’ultima cedola

DARE AVERE

Banca c/c X

Interessi a