Scritture Partita Doppia, Ragioneria

P.V. EFFETTIVO = P.V. TEORICO

Banca Titoli

Interessi attivi

AZIONI PROPRIE

La compravendita di azioni proprie è possibile solo in presenza di risorse disponibili.

DARE AVERE

Acquisto azioni proprie S.P.

Riserva negativa azioni Banca

proprie

Vendita azioni proprie

P.V. > PREZZO UNITARIO DI ACQUISTO

Banca Riserva negativa azioni

proprie

Riserva straordinaria

P.V. < P.A.

Banca Riserva negativa azioni

Riserva straordinaria proprie

P.V. = P.A.

Banca Riserva negativa azioni

proprie

COSTI DI LAVORO SUBORDINATO

DARE AVERE

1) LIQUIDAZIONI MENSILI

Busta paga: →stipendio

+ Elementi della retribuzione (costo d’esercizio) lordo del lavoratore subordinato

– Ritenute previdenziali a carico dei lavoratori (debito)

– Ritenute fiscali a carico dei lavoratori (debito)

– Altre ritenute a carico dei lavoratori (debito)

+ Assegno nucleo familiare a carico dell’INPS (credito vs INPS)

= RETRIBUZIONE NETTA DEL LAVORATORE

LIQUIDAZIONE RETRIBUZIONE LORDA

DARE C.E. AVERE S.P.

Salari e stipendi Personale

S.P. (assegni n. f.)

Istituti previdenziali c/retribuzioni

PAGAMENTO RETRIBUZIONE NETTA

Personale Istituti previdenziali AVERE S.P.(ritenute

c/retribuzione Erario c/ritenute da fiscali)

versare

Sindacati c/ritenute da (altre ritenute)

versare

Banca

CONTRIBUTI SOCIALI (ONERI PREVIDENZIALI A CARICO DELL’AZIENDA)

DARE C.E.

Oneri sociali Istituti previdenziali

DIRITTO DI RIVALSA =credito vs dipendenti

Personale c/contributi Istituti previdenziali

DARE S.P.

anticipati

PAGAMENTO RITENUTE PREVIDENZIALI (da versare entro il 16° giorno del mese successivo al

mese di competenza)

Istituti previdenziali Banca

PAGAMENTO RITENUTE FISCALI (da versare entro il 16° giorno del mese successivo alla data di

pagamento)

Erario c/ritenute da

versare

2) LIQUIDAZIONE MENSILE CON EROGAZIONE DI ACCONTI

ACCONTI AL PERSONALE

DARE S.P.

Personale c/acconti Banca

ACCONTI AL PERSONALE IN NATURA

Clienti Merci c/vendite

Iva ns debito

Personale c/acconti Clienti

LIQUIDAZIONE RETRIBUZIONE LORDA

Salari e stipendi Personale

Istituti previdenziali c/retribuzioni

Personale Istituti previdenziali

c/retribuzioni Erario c/ritenute da

versare

Personale c/acconti

Banca

CONTRIBUTI SOCIALI (ONERI PREVIDENZIALI A CARICO DELL’AZIENDA)

DARE C.E.

Oneri sociali Istituti previdenziali

DIRITTO DI RIVALSA DARE S.P.

Personale c/contributi Istituti previdenziali

anticipati

PAGAMENTO RITENUTE PREVIDENZIALI (da versare entro il 16° giorno del mese successivo al

mese di competenza)

Istituti previdenziali Banca

PAGAMENTO RITENUTE FISCALI (da versare entro il 16° giorno del mese successivo alla data di

pagamento)

Erario c/ritenute da

versare

3) IL TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO = T.F.R.

T.F.R. IN AZIENDA DARE C.E. AVERE S.P.

T.F.R. Debiti per T.F.R.

Debiti per T.F.R. Personale c/contributi

anticipati

T.F.R. FONDI PENSIONE O FONDI INPS

T.F.R. Personale c/contributi

anticipati

Istituti previdenziali Fondi INPS

Debiti vs fondi

pensione privati

4) DIMISSIONI DA PARTE DEL LAVORATORE

LIQUIDAZIONE T.F.R. AVERE S.P.

Debiti per T.F.R. Personale

T.F.R. c/liquidazione

DIRITTO DI RIVALSA

Personale Personale c/contributi

c/liquidazione anticipati

PAGAMENTO T.F.R.

Personale Erario c/ritenute da

c/liquidazione versare

Banca

VERSAMENTO RITENUTE FISCALI

Erario c/ritenute da Banca

versare

5) FISCALIZAZZIONE ONERI SOCIALI

1° MODALITA’: RETTIFICA DIRETTA

Oneri sociali Istituti previdenziali

2° MODALITA’: DISTINTA RILEVAZIONE

DARE C.E.

Oneri sociali Istituti previdenziali AVERE C.E.

Istituti previdenziali Oneri sociali fiscalizzati

RAPPORTI CON L’ERARIO

IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO (I.V.A.)

DARE AVERE

1) LIQUIDAZIONE

MENSILE: Scritture a fine mese (31/1)

Erario c/iva Iva ns credito

Iva ns debito Erario c/iva

Versamento Iva: Scritture al 16° giorno del mese successivo a quello di competenza (16/2)

Se l’iva a credito è maggiore dell’iva a debito, il credito viene trasferito al mese successivo e non si fa

alcuna scrittura.

Erario c/iva Banca

TRIMESTRALE: Scritture a fine trimestre (31/3)

Erario c/iva Iva ns credito

Iva ns debito Erario c/iva

Versamento Iva: Scritture al 16° giorno del secondo mese successivo a quello di competenza (16/5)

Se l’iva a credito è maggiore dell’iva a debito, il credito viene trasferito al mese successivo e non si fa

alcuna scrittura.

Erario c/iva Banca

Interessi passivi (1%)

2) ACCONTO IVA

Data acconto (27/12) DARE S.P.

Erario c/acconto iva Banca

Fine del mese successivo a quello dell’acconto (31/1)

Erario c/iva Iva ns credito

Iva ns debito Erario c/iva

Versamento Iva: Scritture al 16° giorno del mese successivo a quello di competenza (16/2)

Erario c/iva Erario c/acconto iva

Banca

3) PRO-RATA IVA (ricavi esenti da iva)

Scritture a fine mese (31/1)

Erario c/iva Iva ns credito

DARE C.E.

Iva indetraibile pro-rata

Iva ns debito Erario c/iva

→

Versamento iva: 16° giorno del mese successivo (16/2) importo= eccedenza erario c/iva

Erario c/iva Banca

LIQUIDAZIONE IMPOSTE DIRETTE

DARE AVERE

ACCONTO: data di versamento

DARE S.P. (credito)

Erario c/acconto Banca

LIQUIDAZIONE IMPOSTE

a. Importo totale imposta > acconto

Scritture di fine esercizio (31/12)

DARE C.E.

Imposte dirette Erario c/acconti AVERE S.P.

Debiti tributari

Versamento saldo: Scritture entro il 20/06 dell’anno successivo

Debiti tributari Banca

Imp. Totale x 100% x

Erario c/acconti %acconto

b. Importo totale imposta < acconto

Scritture di fine esercizio (31/12)

DARE C.E.

Imposte dirette Erario c/acconti

DARE S.P.

Crediti tributari

Versamento saldo: Scritture entro il 20/06 dell’anno successivo

Imp. Totale x 100% x

Erario c/acconti Crediti tributari

%acconto Banca

c. Importo totale imposta = acconto

Scritture di fine esercizio (31/12)

DARE C.E.

Imposte dirette Erario c/acconti

Versamento saldo: Scritture entro il 20/06 dell’anno successivo

Imp. Totale x 100% x

Erario c/acconti Banca

%acconto

AZIENDA QUALE SOSTITUTO D’IMPOSTA

DARE AVERE (Banca…)

Personale ….

c/retribuzioni Erario c/ritenute da

versare

Erario c/ritenute da Banca

versare

AZIENDA CON RITENUTE SUBITE (su ricavi)

DARE AVERE

Interessi attivi – ritenute fiscali = interessi netti

Banca Interessi attivi

DARE S.P. (credito)

Erario c/ritenute

subite

Es. liquidazione imposte dirette con acconti già versati e ritenute già subite

Imposte dirette Erario c/acconti

Erario c/ritenute

subite

Debiti tributari

COSTITUZIONE D’AZIENDA

a. AZIENDA INDIVIDUALE (persona fisica)

DARE AVERE

CONFERIMENTI

a. IN DENARO CONTANTE AVERE S.P.

Cassa Patrimonio netto

Banca

b. BENI IN NATURA (disgiunti)

DARE S.P.

Fabbricati Patrimonio netto

Impianti DARE C.E.

Merci c/apporti

c. AZIENDA GIÀ FUNZIONANTE

Costituzione di azienda con conferimento di un’azienda già funzionante

Automezzi Patrimonio netto

Terreni Debiti diversi

Cambiali attive

Crediti diversi

Merci c/apporti DARE S.P.

Avviamento = valore complessivo –

valore elementi

L’azienda costituita tramite conferimento in denaro acquista un’azienda già funzionante

Banca Patrimonio netto

Automezzi Debiti v/cedenti

Terreni Debiti diversi

Cambiali attive

Crediti diversi

Merci c/apporti

Avviamento

Debiti v/cedenti Banca

b. SOCIETÀ DI PERSONE (S.N.C – S.A.S – S.S.)

DARE AVERE

SOTTOISCRIZIONE DI CAPITALE DA PARTE DEI SOCI

DARE S.P. AVERE S.P.

Socio A Capitale sociale

c/conferimento

Socio B

c/conferimento

CONFERIMENTO BENI

Esempio: conferimento di cambiale e di impianto

Impianti Socio A

Cambiali attive c/conferimento

Interessi

Esempio: conferimento di fabbricato

Fabbricati Socio B

Banca c/conferimento

c. SOCIETÀ DI CAPITALI (S.R.L – S.P.A. – S.A.P.A. – S.C.R.L.)

DARE AVERE

SOTTOISCRIZIONE DI CAPITALE DA PARTE DEI SOCI

DARE S.P.

Azionisti (soci) Capitale sociale

c/conferimenti

CONFERIMENTO BENI

Versamento quota di legge

Banca Soci c/conferimenti

Richiesta di versamento della quota residua

DARE S.P.

Soci c/decimi Soci c/conferimenti

richiamati

Versamento quota residua

Banca Soci c/decimi

richiamati

4. LA REVISIONE DI VALORE DEI BENI IN NATURA E DEI CREDITI NELLE

SOCIETÀ DI CAPITALI

DARE AVERE

La prima valutazione dei beni viene eseguita da un esperto nominato dal tribunale, mentre la

seconda valutazione viene eseguita dall’amministratore entro 180 giorni.

a. 2° valutazione > 1° valutazione : NESSUNA SCRITTURA

b. 2° valutazione = 1° valutazione: NESSUNA SCRITTURA

2° valutazione < 1° valutazione: se il minor valore della seconda è entro il 20% non si fa

c. NESSUNA SCRITTURA.

Se il minor valore della seconda è maggiore del 20% ci sono tre possibilità:

Impianti Capitale sociale

Svalutazione impianti Impianti

1. REINTEGRO DA PARTE DEL SOCIO

DARE S.P.

Socio A c/reintegri Svalutazione impianti

Banca Socio A c/reintegri

2. RIDUZIONE DELLA QUOTA DEL SOCIO

Capitale sociale Svalutazione impianti

3. RECESSO DEL SOCIO CON RESTITUZIONE DEI BENI CONFERITI

AVERE S.P.

Capitale sociale Socio A c/liquidazione

Socio A c/liquidazione Svalutazione impianti

Impianti

VARIAZIONI DI CAPITALE SOCIALE

AUMENTO DI CAPITALE SOCIALE

DARE AVERE

1. AUMENTO A PAGAMENTO: aumenta il patrimonio netto

a. Valore emissione azioni > Valore nominale

Soci c/conferimenti Capitale sociale

Riserva sovraprezzo

azioni

25% del v.n. delle azioni

Banca Soci c/conferimenti

+ importo sovraprezzi

b. Valore emissione = Valore nominale

Soci c/conferimenti Capitale sociale

25% del v.n. delle azioni

Banca Soci c/conferimenti

2. AUMENTO GRATUITO: tramite aumento del n. azioni o aumento del v.n. delle azioni

Il patrimonio netto resta invariato

Riserva straordinaria Capitale sociale

3. AUMENTO MISTO= un po’ a pagamento e un po’ gratuito

DIMINUZIONE DI CAPITALE SOCIALE

DARE AVERE

1. CON RIMBORSI AI SOCI: diminuisce il patrimonio netto

a. LIBERAZIONE VERSAMENTO DEI DECIMI RESIDUI

Capitale sociale Soci c/conferimenti