Scritture Partita Doppia, Ragioneria

Compravendita di beni a uso singolo

Acquisti

Dare

• Acquisto merci non soggette a IVA:
  Dare: C.E. Merci c/acquisti
  Avere: Fornitori
• Acquisto merci soggette a IVA:
  Merci c/acquisti
  Fornitori (debito)
  Iva ns credito
• Acquisto merci soggette a IVA indetraibile:
  Merci c/acquisti
  Fornitori
  Dare: C.E. (Iva indetraibile su Costo d'esercizio merci)
• Autofatturazione (quando il fornitore non invia la fattura):
  Merci c/acquisti
  Fornitori
  Iva ns credito
  Iva ns debito
• Reverse Charge (IVA trasferita da fornitore-subappaltatore a cliente-appaltatore):
  Merci c/acquisti
  Fornitori
  Iva ns credito
  Iva ns debito

Vendite

Dare

• Vendita merci non soggette a IVA:
  Dare: S.P.
  Avere: C.E. Clienti
  Merci c/vendite
• Vendita merci soggette a IVA:
  Clienti
  Merci c/vendite
  Iva ns debito
• Vendita merci soggette a IVA indetraibile (per il compratore):
  Clienti
  Merci c/vendite
  Iva ns debito
• Split Payment:
  Clienti
  Merci c/vendite
  Iva c/split payment
  Iva c/split payment
  Clienti
• Vendita a dettaglio:
  Dare: S.P.
  Cassa
  Merci c/vendite
  Merci c/vendite
  Iva ns debito

Rettifiche acquisti/vendite

In aumento

(tramite emissione di fattura integrativa = nota di debito o addebito)

• Compratore (importo rettifica):
  Merci c/acquisti
  Fornitore
  Iva ns credito
• Venditore (importo rettifica):
  Clienti
  Merci c/vendite
  Iva ns debito

In diminuzione

(tramite nota di credito)

• Resi - con variazione IVA:
  Compratore:
  Avere: C.E.
  Fornitori
  Resi su acquisti
  Iva ns debito/credito
  Venditore:
  Dare: C.E.
  Resi su vendite
  Clienti
  Iva ns debito/credito
• Resi - senza variazione IVA:
  Compratore:
  Fornitore
  Resi su acquisti
  Venditore:
  Resi su vendite
  Clienti
• Abbuoni di qualità o quantità - con variazione IVA:
  Compratore:
  Avere: C.E.
  Fornitori
  Abbuoni attivi
  Iva ns debito/credito
  Venditore:
  Dare: C.E.
  Abbuoni passivi
  Clienti
  Iva ns debito/credito
• Abbuoni - senza variazione IVA:
  Compratore:
  Fornitori
  Abbuoni attivi
  Venditore:
  Abbuoni passivi
  Clienti
• Premi su acquisti/vendite - con variazione IVA:
  Compratore:
  Avere: C.E.
  Fornitori
  Premi su acquisti
  Iva ns debito/credito
  Venditore:
  Dare: C.E.
  Premi su vendite
  Clienti
  Iva ns debito/credito
• Premi - senza variazione IVA:
  Compratore:
  Fornitore
  Premi su acquisti
  Venditore:
  Premi su vendite
  Clienti
• Sconti (non si applica mai l’IVA):
  Compratore:
  Avere: C.E.
  Fornitori
  Sconti attivi
  Venditore:
  Dare: C.E.
  Sconti passivi
  Clienti

Spese accessorie di compravendita

Competenza = soggetto su cui gravano

• Compratore: FMV = Franco magazzino venditore o Franco partenza
• Venditore: FMC = Franco magazzino compratore o Franco arrivo o Franco destino

Pagamento spese = soggetto che anticipa/paga le spese

• Compratore: PA = Porto assegnato
• Venditore: PF = Porto franco

Dare e avere

• FMV e PA:
  Compratore:
  Merci c/acquisti
  Fornitori
  Iva ns credito
  Dare: C.E. (FMV)
  Spese di trasporto
  Fornitori (T)
  Iva ns credito (PA)
  Fornitori (T)
  Cassa
  Venditore:
  Clienti
  Merci c/vendite
  Iva ns debito
• FMC e PF:
  Compratore:
  Merci c/acquisti
  Fornitori
  Iva ns credito
  Venditore:
  Clienti
  Merci c/vendite
  Iva ns debito (FMC)
  Spese di trasporto
  Fornitori (T)
  Iva ns credito (PF)
  Fornitori (T)
  Cassa
• FMV e PF: spese non documentate
  Fattura trasportatore emessa sul venditore:
  Compratore:
  Merci c/acquisti
  Fornitori
  Spese di trasporto
  Iva ns credito
  Venditore:
  Clienti
  Merci c/vendite
  Avere: C.E.
  Rimborso spese
  Iva ns debito
  Spese di trasporto
  Fornitori
  Iva ns credito (Trasportatore)
  Fornitori (T)
  Cassa
• FMV e PF: spese documentate
  Fattura trasportatore emessa sul compratore:
  Compratore:
  Spese di trasporto
  Fornitori (T)
  Iva ns credito
  Merci c/acquisti
  Fornitori (Merci)
  Iva ns credito
  Fornitori (T)
  Venditore (importo trasporto + IVA):
  Clienti c/spese
  Cassa
  Dare: S.P.
  anticipate (T)
  (importo merci)
  Clienti
  Merci c/vendite
  Iva ns debito
  Clienti c/spese anticipate (T)
• FMC e PA
  Fattura trasportatore emessa sul venditore:
  Compratore:
  Avere: S.P.
  Fornitori c/spese
  Cassa anticipate (T)
  Merci c/acquisti
  Fornitori
  Iva ns credito
  Fornitori
  Banca (anticipo spese)
  Fornitori c/spese anticipate (T)
  Venditore:
  Spese di trasporto
  Fornitori (T)
  Iva ns credito
  Clienti
  Merci c/vendite
  Iva ns debito
  Banca
  Clienti Fornitori (T)
• FMC e PA
  Fattura trasportatore emessa sul compratore:
  Compratore:
  Spese di trasporto
  Fornitori (T)
  Iva ns credito
  Fornitori (T)
  Cassa
  Merci c/acquisti
  Fornitori
  Iva ns credito
  Clienti
  Rimborso spese
  Iva ns debito (debito totale)
  Fornitori
  Banca (anticipo spese)
  Clienti
  Venditore:
  Clienti
  Merci c/vendite
  Iva ns debito
  Spese di trasporto
  Fornitori (T)
  Iva ns credito
  Banca
  Clienti Fornitori (T)

Pagamenti e riscossioni

Pagamenti in base all’epoca

• Anticipati:
  Invio anticipo (es. a mezzo banca) (importo anticipo):
  Fornitori
  Banca →
  Ricevimento merci non si fa nessuna scrittura
  Ricevimento fattura di anticipo:
  Dare: S.P. (importo anticipo)
  Fornitori c/anticipi
  Fornitori
  Iva ns credito
  Ricevimento fattura di acquisto (tot. merci) (merci – anticipi + IVA):
  Merci c/acquisti
  Fornitori (solo su merci non anticipate)
  Iva ns credito
  Fornitori c/anticipi
  Pagamento a saldo (es. a mezzo banca) (chiudo il conto):
  Fornitori
  Banca
• Immediati (es. a mezzo banca):
  Merci c/acquisti
  Fornitori
  Fornitori
  Banca
• Posticipati

Riscossioni in base all’epoca

• Anticipate:
  Ricevuto anticipo (es. a mezzo banca) (importo anticipo):
  Banca
  Clienti →
  Spedite merci non si fa nessuna scrittura
  Emissione fattura di anticipo (importo anticipo) AVERE S.P.:
  Clienti
  Clienti c/anticipi
  Iva ns debito
  Emissione fattura di vendita (merci – anticipo + IVA) (tot. merci):
  Clienti
  Merci c/vendite (chiudo il conto) (solo su merci non anticipate)
  Clienti c/anticipi
  Iva ns debito
  Riscossione credito residuo (chiudo il conto):
  Banca
  Clienti
• Immediate:
  Clienti
  Merci c/vendite
  Banca
  Clienti
• Posticipate

Pagamenti in base alla modalità

• Contanti:
  Dare: S.P.
  Fornitori
  Cassa
• Emissione di un assegno bancario:
  Dare: S.P.
  Fornitori
  Banca c/c
• Girata di un assegno bancario in portafoglio:
  Dare: S.P.
  Fornitori
  Assegni
• Conto corrente postale:
  Dare: S.P.
  Fornitori
  C/c postale →
• Emissione pagherò o accettazione tratta cambiali:
  Avere: S.P. (+ debiti)
  Fornitori
  Cambiali passive
• Girata cambiale in portafoglio:
  Dare: S.P.
  Fornitori
  Cambiali attive
• Giroconto o bonifico bancario:
  Fornitori
  C/c bancario
• Ricevuta bancaria:
  Fornitori
  Banca c/c
• Mista (esempio):
  Fornitori
  Cassa
  Banca
  Assegni
  Cambiali passive
  Cambiali attive
  Ribassi attivi o AVERE C.E.
  arrotondamenti attivi

Riscossioni in base alla modalità

• Contanti:
  Cassa
  Clienti
• Giroconto o bonifico bancario:
  Banca c/c
  Clienti
• Conto corrente postale:
  C/c postale
  Clienti
• Ricevimento assegni (bancari e circolari):
  Dare: S.P.
  Assegni
  Clienti
  Deposito su C/C:
  Banca c/c
  Assegni
  Assegno non coperto o insoluto:
  Insussistenza passiva DARE C.E.
  Assegni
• Ricevimento cambiale (tratta o pagherò):
  Dare: S.P.
  Cambiali attive
  Clienti
• Mista (esempio):
  Cassa
  Clienti
  Assegni
  Cambiali attive
  Banca
  Ribassi passivi o DARE C.E.
  arrotondamenti passivi

Compravendita di servizi

• Compratore:
  Dare: C.E.
  Spese prestazioni
  Fornitori servizi
  Solo su onorari
  Iva ns credito
  Fornitori
  Erario c/ritenute da versare
• Venditore:
  Avere: C.E.
  Clienti
  Ricavi per prestazioni servizi
  Iva ns debito

Compravendita di beni a uso durevole

Immobilizzazioni materiali

Acquisti

• Acquisto da fornitore esterno:
  Dare: S.P. (rientrano le spese accessorie di acquisto) – include IVA indetraibile
  Solo IVA DETRAIBILE
  Iva ns credito
  In caso di onorari
  Fornitori
  Erario c/ritenute da versare
  Banca
• Costruzioni in economia = produzione interna di un bene durevole:
  Avere: C.E.
  Impianti/fabbricati..
  Costruzioni interne
• Costruzioni in economia in più esercizi:
  Dare: S.P.
  Impianti in corso/costruzione
  (importo del periodo d’esercizio)
  (chiudo il conto)
  Impianti
  Impianti in corso
  Costruzioni interne
• Leasing
• Locazione (pago un canone periodico):
  Dare: C.E.
  Fitti passivi
  Fornitori
  Iva ns credito
• Conferimento da parte di un imprenditore o di un socio
• Donazione

Ammortamenti

• Modalità diretta:
  Dare: C.E.
  Amm.to impianti
  Impianti
• Modalità indiretta:
  Avere: S.P.
  Ammortamento impianti
  Fondo ammortamento impianti

Dimissioni

• Vendita:
  Bisogna comparare il VNC (valore netto contabile = costo – fondo ammortamento) del bene durevole con il prezzo di vendita.
  a. P.V. > V.N.C. Plusvalenza:
  Clienti
  Impianti (V.N.C.)
  Plusvalenza
  Su prezzo di vendita
  Iva ns debito
  b. P.V. < V.N.C. Minusvalenza:
  Clienti
  Impianti
  Minusvalenza
  Iva ns debito
  c. P.V. = V.N.C.:
  Clienti
  Impianti
  Iva ns debito
• Permuta = cessione di un bene diverso dal denaro in cambio di un altro bene a sua volta diverso dal denaro.
  a. Parziale = con conguaglio di denaro (es. vendo terreno in cambio di un fabbricato):
  Acquisto fabbricato:
  Fabbricati
  Fornitori
  Iva ns credito
  Vendita terreno (non ammortizzabile):
  Clienti
  Terreni
  Iva ns debito
  Plusvalenza
  Fornitori
  Clienti
  Banca
  b. Totale:
  Acquisto impianto:
  Impianti
  Fornitori
  Iva ns credito
  Vendita mobile:
  Fondo amm.to mobili
  Mobili
  Clienti
  Mobili
  Plusvalenza
  Iva ns debito
  Fornitori
  Clienti
• Eliminazione del bene durevole senza valore di recupero:
  a. Parzialmente ammortizzato:
  Modalità diretta:
  Dare: C.E.
  Insussistenza passiva
  Impianti
  Modalità indiretta:
  Fondo amm.to
  Impianti
  Insussistenza passiva
  b. Totalmente ammortizzato:
  Modalità diretta:
  Nessun articolo
  Modalità indiretta:
  Fondo amm.to
  Impianti

Svalutazioni

• Modalità diretta:
  Dare: C.E.
  Svalutazione terreni
  Terreni
• Modalità indiretta:
  Avere: S.P.
  Svalutazione terreni
  Fondo svalutazione terreni

Rivalutazioni

• Caso di rivalutazione in precedenza di altre svalutazioni, fino a un massimo del valore originario:
  Modalità diretta:
  Avere: C.E.
  Terreni
  Rivalutazione terreni
  Modalità indiretta:
  Fondo svalutazione
  Rivalutazione terreni terreni
• Caso di rivalutazioni monetarie in presenza di apposite leggi approvate dal parlamento:
  Modalità diretta:
  Avere: S.P.
  Terreni
  Riserva di rivalutazione (ex legge)
  Modalità indiretta:
  Avere: S.P.
  Terreni
  Debiti tributari