Scritture in Partita Doppia - Ragioneria

PROTESTO NOTARILE

18 maggio 2016

Spese protesto 100

Iva acquisti 22

Banca 122

EMISSIONE TRATTA DI RIVALSA

22 maggio 2016

Effetti protestati 2.238

Effetti insoluti 2.088

Recupero spese protesto 100

Interessi attivi di mora 50

Creditore inadempiente per fallimento → PERDITA SU CREDITI

20 luglio 2016

Effetti protestati 2.238

Perdite su crediti 2.238 19

EFFETTI ALLO SCONTO

In data 13 febbraio 2013 presentati in banca allo sconto n. 3 effetti di importo complessivo pari a

Euro 7.500.

In data 20 febbraio 2013 ammessi allo sconto n. 2 effetti di importo complessivo pari a Euro 6.000

(accredito in c/c del netto ricavo dello sconto); il terzo effetto pari a Euro 1.500,00 viene restituito

alla società. Scadenza effetti ammessi allo sconto 60 giorni; tasso di sconto 7% annu; spese bancarie

Euro 10.

Alla scadenza gli effetti restano insoluti; riaddebito sul c/c bancario con recupero spese (operato

dalla banca) di Euro 30. Scritture in PD dal 13 febbraio alla scadenza effetti.

PRESENTAZIONE ALLO SCONTO:

13 febbraio 2013

Effetti allo sconto 7.500

Effetti attivi 7.500

20 febbraio 2013

Effetti attivi 1.500

Banca c/c 5.920

Interessi passivi di sconto 70

Commissioni bancarie 10

Effetti allo sconto 7.500

INTERESSI:

6.000 x 7 x 60 giorni

36.000

SI APRE LA VOCE “EFFETTI INSOLUTI” E SI ADDEBITANO IN C/C SPESE E L'IMPORTO DEGLI EFFETTI

21 aprile 2010

Effetti insoluti 6.000

Spese bancarie 30

Banca c/c 6.030 20

PERDITA SU CREDITO

(F.DO SVALUTAZIONE CREDITI)

In data 13 gennaio 2016 si conclude un accordo bonario con un cliente verso il quale vantiamo un

credito di € 30.000. La ns. società riceve in pari data bonifico bancario a saldo e stralcio di € 18.000,

rinunciando alla differenza. Redigere scritture in P.D., tenuto conto che la ns. società evidenzia in

contabilità un fondo svalutazione crediti pari ad € 7.000.

13 gennaio 2016 DARE AVERE

Banca c/c 18.000

Fondo svalutazione crediti 7.000

Perdita su crediti 5.000

Clienti 30.000

MUTUO

In data 1 ottobre 2011 accreditato sul c/c mutuo bancario quinquennale di Euro 100.000.

Spese istruttoria Euro 500. Interessi passivi 6% annuo. Rimborso a rate semestrali posticipate

(quota capitale costante; quota interessi decrescente). Scritture in P.D. Dall’ 1 /10/2011 al

31/03/2012.

(utilizzare formula anno commerciale: 1 mese = 30 giorni; 1 anno = 360 giorni)

1 ottobre 2011 DARE AVERE

Banca 100.000

Mutui passivi 100.000 Spese di istruttoria sono le

Spese ottenimento mutui 500 spese sostenute per

l'accredito si un mutuo

Banca 500

ASSESTAMENTO

Al 31/12 non dobbiamo pagare gli I (→ al 31/3) ma va contabilizzato l'interesse maturato dalla

stipula al 31/12

31 dicembre 2011 DARE AVERE

Interessi passivi su mutui 1.500

Ratei passivi 1.500

100.000 x 6 x 90 giorni 3 mesi * 30gg

36.000 21

Anche le spese di istruttoria vanno assestate per il periodo di riferimento

31 dicembre 2011 DARE AVERE

Risconti attivi 475

Spese ottenimento mutuo 475

500 x 90 giorni = 45.000 = 25 di competenza 2009

360 x 5 = 1.800 [500-25= 475 da contabilizzare]

oppure 31 dicembre 2011 DARE AVERE Questa scrittura è da

Quota ammortamento spese mutuo 100 preferire

Spese ottenimento mutuo 100

RIAPERURA DEI CONTI

1 gennaio 2012 DARE AVERE

Ratei passivi 1.500

Interessi passivi su mutui 1.500

31 marzo 2012 DARE AVERE

Interessi passivi su mutui 3.000

Mutui passivi 10.000

Banca 13.000

Quota capitale: 100.000 : 10 semestralità = 10.000

Quota interessi: 100.000 x 6 x 180 = 3.000

36.000 22

LEASING

Acquisizione in leasing di un impianto del costo di Euro 100.000 (tralasciare Iva). In data 10

novembre 2012 pagamento maxi-canone iniziale di € 8.000. Prezzo di riscatto finale pari al 2% del

costo. Entrata in funzionamento dell’impianto e decorrenza contrattuale prima rata: 1 dicembre

2012. Pagamento n. 40 rate mensili anticipate.

Scritture in P.D. dal 10 novembre al 31 dicembre 2012 (per convenzione: 1 mese = 30 giorni)

Pagamento maxicanone:

10 novembre 2012 DARE AVERE

Canoni leasing 8.000

Banca c/c 8.000

Determinazione canoni:

100.000 prezzo bene

8.000 maxicanone

– 2.000 riscatto finale (2% di 100.000)

– 90.000

: 40 rate

2.250 valore dei canoni

1 dicembre 2012 DARE AVERE

Canoni leasing 2.250

Banca c/c 2.250

Rilevamento del risconto attivo generato dal maxicanone

31 dicembre 2012 DARE AVERE

Risconti attivi (*) 7.800

Canoni leasing 7.800

8.000

Risconto maxicanone = x 30 giorni (di competenza) = 200

1.200gg

Pertanto la quota competenza 2012 è 200 mentre il risconto pluriennale è 7.800 23

FITTI PASSIVI

In data 1 ottobre 2012 pagato con assegno bancario canone locazione quadrimestrale anticipato di

Euro 6.000 (non considerare Iva). Scritture in P.D. dall’1 ottobre 2012 all’ 1 gennaio 2013.

i canoni vengono pagati 1/10 → 1/2 → 1/6

pagamento 1/10

1 ottobre 2012 DARE AVERE

Fitti passivi 6.000

Banca 6.000

Assestamento:

→ 1/10 – 31/12: maturato e pagato

→ 1/1 – 1/12: non ancora maturato ma pagato cioè DA RISCONTARE

6.000 : 4 = x : 1 → x = 1.500 (fitto di competenza anno successivo)

31 dicembre 2012 DARE AVERE

Risconti attivi 1.500

Fitti passivi 1.500

Riapertura dei conti:

1 gennaio 2013 DARE AVERE

Fitti passivi 1.500

Risconti attivi 1.500 24

FATTURE PROFESSIONISTI:

- AVVOCATO

In data 9 gennaio 2013 perviene la fattura del legale che viene registrata contabilmente in pari data

(relativa a prestazioni effettuate nell’esercizio 2012). Onorari € 5.000 + Iva ordinaria; cassa

previdenza 4%.

In data 2 febbraio 2013 viene saldato il debito mediante emissione di assegno bancario. Le ritenute

fiscali vengono versate alla scadenza dei termini di legge.

! la prestazione era stata effettuata nell'esercizio precedente, ciò significa che al 31/12/2012 si era

registrato il costo come fattura da ricevere

fattura:

onorario 5.000

cassa inps 4% + 200

imponibile 5200

iva 21% + 1092

= tot fattura 6292

rit. IRPEF (20% 5000) - 1000

= NETTO DA VERSARE 5292

Ricevuta fattura:

9 gennaio 2013 DARE AVERE

Fornitore per fattura da ricevere 5.200

Iva Acquisti 1.092

Fornitore 6.292

Pagamento parcella

2 febbraio 2013 DARE AVERE

Fornitore 6.292

Erario c/ritenute Irpef 1.000

Banca 5.292

Pagamento ritenute IRPEF

16 marzo 2013 DARE AVERE

Erario c/ritenute Irpef 1.000

Banca 1.000 25

- COMMERCIALISTA

In data 30 maggio 2012 perviene la fattura del commercialista che viene registrata contabilmente

in pari data (relativa a prestazioni effettuate nell’esercizio 2011).

Onorari € 4.000 + Iva ordinaria; cassa previdenza 4%.

In data 5 giugno 2012 viene saldato il debito mediante emissione di assegno bancario.

Le ritenute fiscali vengono versate alla scadenza dei termini di legge.

Redigere scritture dal 30 maggio 2012 in poi.

Registrata fattura:

30 maggio 2012 DARE AVERE Il compenso è un costo

Fornitore per fattura da ricevere 4.160,00 relativo al 2011 e

valutato in tale anno

Iva Acquisti 873,60

Fornitore 5.033,60

Non ho il costo nel 2012 (pari a compenso + contributo previdenziale = 5.033,60)

poiché la prestazione era stata valutata nel 2011 come fatture da ricevere

Pagamento fattura (Ritenute IRPEF):

20% del compenso (dell'onorario)

4.000*20/100 = 800

5 giugno 2012 DARE AVERE

Fornitore 5.033,60

Erario c/ritenute Irpef 800,00

Banca 4.233,60

16 luglio 2012 DARE AVERE

Erario c/ritenute Irpef 800,00

Banca 800,00 26

(provvigioni) AGENTE DI COMMERCIO

In data 22 febbraio 2012 ricevuta fattura da agente di commercio per provvigioni maturate in suo

favore Euro 10.000 + IVA ordinaria.

Ai fini della ritenuta fiscale Irpef, l’agente di commercio dichiara di avvalersi in via continuativa di dipendenti.

In data 3 marzo 2012 pagamento della provvigione con assegno bancario. Versamento per banca

dei contributi Enasarco e delle ritenute Irpef coincidente con il termine di legge.

Fattura dell'agente:

Provvigioni maturate 10.000

+ IVA 22% 2200

(Subtotale) TOT FATTURA 12.200

A detrarre: L'irpef è il

23% calcolato

Ritenute Enasarco (10000 x 7,775%) - 777,5 su metà del

Ritenute Irpef (10000/2 x 23%) - 1150 compenso

TOT RITENUTE - 1927,5

Netto da ricevere 10.272,5

Registazione fattura:

22 febbraio 2012 DARE AVERE

Provvigioni su vendite (p.passive) 10.000

Iva su acquisti 2200

Rappresentante c/competenze 12.200

→ si registrano gli oneri enasarco

La prestazione di un'agente di commercio subisce un 15,55% di oneri a causa dell'enasarco di cui:

metà è a carico della ditta mandante

– (è dunque un costo per l'azienda che non appare nella fattura dell'agente e che andrà

contabilizzato come “Contributi enasarco” (VE-))

l'altra metà è a carico dell'agente di commercio

– (risulta in fattura tra le detrazione; in contabilità rappresenta una diminuzione del debito

verso l'agente e quindi tolto alla voce “rappresentante c/competenze” (VF+))

22 febbraio 2012 DARE AVERE

Rappresentante c/competenze 777,5

Contributi Enasarco (oneri previdenziali su 777,5

provvigioni)

Debiti Enasarco 1555

(enasarco c/competenze) 27

Pagamento fattura (al netto delle detrazioni)

3 marzo 2012 DARE AVERE

Rappresentante c/competenze 11.422,5

Erario c/ritenute Irpef 1150

Banca c/c 10.272,5

Il 16 del mese successivo paghiamo i contributi IRPEF e i debiti enasarco

16 aprile 2012 DARE AVERE

Debiti Enasarco 1555

(Enasarco c/competenze)

Erario c/ritenute Irpef 1150

Banca c/c 2705

Per la verità il contributo Enasarco andrebbe versato entro il 20 maggio (secondo mese successivo al

trimestre di riferimento) ACCANTONAMENTO TFR

Accantonamento al fondo T.F.R. per l’esercizio 2015.

Retribuzioni lorde corrisposte nell’esercizio € 81.000;

incremento annuo dell’indice Istat 1,50%;

il fondo preesistente ammonta a € 36.000 (→ deb per TFR).

Effettuare il calcolo per la determinazione quantitativa dell’accantonamento e redigere scrittura in

P.D. al 31/12/2015.

→ Calcolo:

81.000 : 13,5 = 6.000 +

1,5% + 75% di 1,5% =2,625%

2,625% di 36.000 = 945

QUOTA ACCANTONAMENTO AL FONDO = 6.945

31 dicembre 2015 DARE AVERE

Quota accantonamento Fondo 6.945

TFR

Fondo TFR 6.945

Salari e stipendi : mensilità (13,5) = A

1,5% + 75% dell'indice ISTAT percentuale = B (valore percentuale)

Fondo preesistente * B = C (→ RIVALUTAZIONE INDENNITA'