Scritture in Partita Doppia - Ragioneria

Esame ragioneria parte 1: scritture PD

In questo documento l'IVA usata nelle rilevazioni varia in base all'anno indicato dall'esercizio.

Indice

• Merci:
  • C/vendita con anticipo e pagamento RIBA
  • Spese di trasporto
  • Rettifiche di acquisti
  • Acquisti su mercati esteri (cambio)
  • Fatture da ricevere
  • Fatture da emettere
• Immobilizzazioni
  • Acquisto con fattura notaio
  • Cessione
  • Incendio
• Anticipazioni banca
  • Effetti
  • Insoluti (→ tratta di rivalsa)
  • Allo sconto
• Perdita su crediti (fondo svalutazione)
• Mutuo (a quote costanti)
• Leasing
• Fitti passivi
• Fatture professionista
• Provvigioni agenti di commercio
• Accantonamento TFR (calcolo)
• Salari e stipendi
• Compenso amministratore unico
• Sottoscrizione di capitale sociale
• Distribuzione utile

Merci c/ vendite

In data 11 gennaio 2012 ricevuto ordine di vendita prodotti finiti per Euro 6.000 oltre Iva 21% e accreditato bonifico bancario per anticipo di Euro 2.500 oltre Iva 21%.

In data 15 febbraio 2012 spedizione prodotti finiti ed emissione fattura; in pari data emessa ricevuta bancaria scadenza 15 marzo 2012. Incasso regolare della Ri.Ba. mediante assegno bancario.

IVA: 6000 + 1260 = 7260 TOT CREDITO - 2500 + 525 = 3025 ANTICIPO

Residuo: 3500 735 4235 (→ credito al 15/2)

Accreditato anticipo:

11 gennaio 2012

Emissione fattura: si chiude l'anticipo (che fa ridurre il credito) e vengono contabilizzati prodotti finiti c/vendite per il loro totali • iva del residuo (in quanto una parte era stata precedentemente contabilizzata).

15 febbraio 2012

L'emissione riba non comporta alcuna rilevazione

Incasso della riba:

15 marzo 2012

L'11 luglio 2012 emessa fattura e consegnate al cliente merci vendute: corrispettivo totale pari a Euro 2.000 oltre Iva ordinaria.

Il 26 luglio 2012 incassato corrispettivo mediante bonifico bancario, al netto dell’acconto di Euro 600 (oltre Iva ordinaria) già incassato nel mese di aprile 2012. Scritture in PD dal 12 luglio al 26 luglio 2012.

11 luglio 2012

(L'IVA è calcolata sul restante da contabilizzare: 2.000-600 in quanto l'IVA su 600 è già stata contabilizzata al momento della registrazione dell'anticipo)

26 luglio 2012

Spese di trasporto

In data 11 luglio 2012 ricevuta dallo spedizioniere fattura relativa all’importazione di beni da lui curata per ns. conto. Recupero dazi doganali Euro 70; compenso per il trasporto Euro 350; recupero IVA Euro 200. La fattura viene pagata in contanti in data 3 agosto 2012.

11 luglio 2012

3 agosto 2012

Rettifiche acquisti

Diminuzione di debiti v/fornitori• IVA acquisti• a fronte delle voci:

• Premi su acquisti

  Il 25 gennaio 2012 ricevuta nota di credito per 1.000 oltre Iva 21% in relazione ad un premio di quantità concesso da un fornitore.

  25 gennaio 2012

  Dare	Avere
  Fornitore 1.210	Premi su acquisti 1.000
  	Iva acquisti 210

• Resi su acquisti

  In data 11 luglio 2012 vengono restituite al fornitore materie prime per € 5.000 + Iva ordinaria, con riaddebito delle spese di trasporto da noi anticipate alla partenza pari ad € 300 oltre Iva ordinaria.

  11 luglio 2012

  Dare	Avere
  Fornitore 6.413	Resi su acquisti 5.000
  	Iva acquisti 1.113
  	Recupero spese trasporto 300

Acquisti su mercati esteri

(Perdite/utili su cambi)

In data 11 luglio 2012 acquistate merci da fornitore Statunitense al prezzo di 975 USD (cambio 1 Euro = 1,30 dollaro Usa). Pagamento con bonifico bancario il 10 settembre 2012 (cambio 1 Euro = 1,25 dollaro Usa). Spese bonifico Euro 10.

€1 = $1,30
975 : 1,30 = x : 1 → x = 750

11 luglio 2012

€1 = $ 1,25
975 : 1,25 = x : 1 → x = 780

10 settembre 2012

Al momento del pagamento il costo è più alto rispetto a quando il contratto di acquisto è stato stipulato. Si avrà perciò che per ottenere $975 in banca dovrò cambiare non €750 ma €780 e avrò quindi una perdita su cambi pari a €30.

Fatture da ricevere

Rilevazione contabile di acquisto merci consegnate il 22 dicembre 2015 con fattura emessa dal fornitore il 10 gennaio 2016. Si espongano le scritture in PD dell’acquirente per il 2015 e 2016, fino al ricevimento fattura;

Al momento della consegna della merce acquistata non vi è alcuna rilevazione

31 dicembre 2015 (Scrittura di assestamento)

10 gennaio 2016 (ricevimento fattura: chiusura fatture da ricevere → sorgere di un debito)

Fatture da emettere

In data 15 novembre 2015 ricevuto ordine di vendita prodotti finiti per Euro 30.000 oltre Iva ordinaria. In data 1 dicembre 2015 incassato bonifico bancario di Euro 14.640 Iva inclusa. In data 15 dicembre 2015 spedizione prodotti finiti al cliente. In data 10 gennaio 2016 emessa fattura di vendita. In data 15 febbraio 2016 il cliente bonifica il 30% del dovuto e rilascia cambiali per il residuo importo (scadenza 60 giorni). Scritture in P.D. dal 15 novembre 2015 in poi.

La ricezione dell'ordine non comporta alcuna scrittura

Incasso bonifico (→ clienti c/anticipi): 1 dicembre 2015

Spedizione merce (non è ancora stata emessa la fattura → fatture da emettere):

15 dicembre 2015

Emissione fattura:

10 gennaio 2016

Il credito sorge solo per la parte non ancora pagata (18.000 + la relativa iva) in quanto il credito per 12.000 è già stato saldato in precedenza ed è quindi già stata rilevata l'iva relativa all'anticipo

Pagamento residuo:

15 febbraio 2016

Immobilizzazioni

Acquisto (+ spese notarili capitalizzate)

In data 13 gennaio 2016 atto notarile per acquisto terreno agricolo Euro 150.000. Imposte sull’acquisto: registro 12%; ipotecaria 50 Euro + catastale 50 Euro. Onorario notarile Euro 4.000 oltre Iva ordinaria (no contributi previdenziali). Le imposte e la spesa notarile vengono capitalizzate nel costo di acquisto del terreno. In pari data emesse cambiali con scadenza 13 aprile (pagamento per banca), consegnate al venditore per il pagamento del terreno, al netto dell’acconto di Euro 45.000 già corrisposto prima dell’atto notarile. In data 20 gennaio saldato con assegno bancario il debito vs. notaio, il quale provvederà per ns. conto a registrare l’atto ed a versare le imposte di registro, ipotecaria e catastale. Versamento ritenuta Irpef per banca alla scadenza dei termini di legge. Scritture in PD dal 13 gennaio in poi.

Valore contabile del terreno:

• Terreno 170.000
• Imposte di registro 18.000 (12% 150.000)
• Ipotecaria 50
• Catastale 50
• Total: 18.100 + onorario notaio + 4.000

TOT 172.100 (i terreni non sono assoggettati a IVA)

Fattura notaio:

• Onorario 4.000
• IVA 22% 880
• Totale fattura 4880
• Imposte fuori fattura 18.100

Importo dovuto al notaio: 22.980 - ritenuta IRPEF - 800 (20% 4.000) netto da versare 22.180

Debito vs. fornitore proprietario del terreno: 150.000 → 45.000 (acconto) → 105.000 (effetti con scadenza al 13/4)

Acquisto terreno (rilevazione valore contabile di esso):

13 gennaio 2016

Pagamento al proprietario del terreno:

13 gennaio 2016