Riassunto tecnica professionale progredito (12 CFU)

CALCOLO: ESPORTAZIONI + OPERAZIONI ASSIMILATE + CESSIONI INTRACEE

Registrate nell'anno solare o 12 mesi precedenti / VOLUME D'AFFARI IVA RETTIFICATO

(Il volume d'affari rettificato è dato: dal volume d'affari (insieme delle fatture emesse) - cessioni di beni in transito - cessioni di beni depositati in luoghi soggetti a vigilanza doganale - operazioni extraterritoriali ex art. 21 comma 6 bis lett a) e lett b) DPR 633/72) deve essere maggiore del 10% allora ha diritto ad acquistare in sospensione di imposta dai propri fornitori i beni e i servizi fino all'ammontare del plafond maturato.

Quali sono le caratteristiche dei soggetti che scelgono il plafond fisso o il plafond mobile?

1. Il plafond fisso è riferito all'anno solare precedente e può essere utilizzato dall'inizio dell'anno solare successivo a quello in cui inizia l'attività. Il plafond fisso è tipico di imprese che hanno un flusso

1. Il plafond fisso è pressoché costante di cessione all'esportazione e ha il vantaggio di avere un calcolo semplice ma lo svantaggio è che il plafond è disponibile solo all'inizio dell'anno successivo alle operazioni che lo hanno generato.

2. Il plafond mobile è riferito ai 12 mesi precedenti e può essere utilizzato dal tredicesimo mese successivo all'inizio dell'attività. È tipico di imprese che hanno flussi di esportazioni variabili e in crescita. Ha inoltre il vantaggio di essere disponibile immediatamente dal mese successivo dalle operazioni che lo hanno generato ma ha lo svantaggio in quanto il calcolo è più complesso.

Le conseguenze del soggetto esportatore abituale sono che:

• potrà acquistare senza IVA (in sospensione di imposta) i beni e i servizi dei propri fornitori,
• lo potrà fare nei limiti del plafond,
• è obbligatorio presentare una dichiarazione di intento all'agenzia delle entrate.

cessioni a titolo oneroso operate nei confronti di soggetti passivi di imposta per beni trasportati o spediti nel territorio di un altro Stato dal cedente o dall'acquirente o da terzi per loro conto.-

Cessione a titolo oneroso: quindi presupposto oggettivo.-

Nei confronti di soggetti passivi di imposta: requisito soggettivo. Nelle cessioni intracomunitarie invece dice "cessioni di beni effettuate nei confronti di soggetti passivi", è diversa l'ottica, tanto è che perché si abbia una cessione intracomunitaria è necessario che entrambi gli operatori coinvolti siano due soggetti passivi di imposta residenti nella comunità europea.-

Trasportati o spediti nel territorio di altro stato UE dal cedente o dall'acquirente: quindi il requisito della territorialità. Però c'è una differenza con il DPR 633/72 (dove era necessario che il bene fosse in Italia, o che la prestazione del servizio fosse effettuata

operazioni intracomunitarie rientrano nel plafond dell’esportatore abituale: colui che ha effettuato nell’anno solare precedente cessioni alle esportazioni o cessioni intracomunitarie superiori al 10% del volume d’affari totale. Quindi sia per IT1 che per FR1 maturano un’operazione che può confluire nel plafond delle proprie esportazioni.

SCAMBI TRA SOGGETTI IVA (B2B): INTRACOMUNITARIA- TASSAZIONE NEL PAESE DI DESTINAZIONE- CLIENTE (SOGGETTO IVA) COMUNICA AL FORNITORE IL- PROPRIO CODICE DI IDENTIFICAZIONE IVA (VIES)- FORNITORE (SOGGETTO IVA) APPLICAZIONE IVA (OPERAZIONE NON IMPONIBILE)- CLIENTE ASSOLVE L’IMPOSTA INTEGRANDO LA FATTURA DI ACQUISTO SENZA IVA, POI REGISTRATA A CREDITO E A DEBITO, CON ALIQUOTA DEL PROPRIO PAESE

SCAMBI TRA SOGGETTI IVA (B2C): NON INTRACOMUNITARIA POICHÉ NON SONO DUE SOGGETTI PASSIVI IVA.- TASSAZIONE NEL PAESE DI ORIGINE- CLIENTE (CONSUMATORE FINALE) ACQUISTA CON APPLICAZIONE IVA E CON ALIQUOTA DEL PAESE DEL FORNITORE

ESATTAMENTE COME SE LO SCAMBIO FOSSE NEL PROPRIO PAESE- NON SI TRATTA PERTANTO DI UNA CESSIONE INTRACOMUNITARIA PERCHÉ ENTRAMBI I SOGGETTI NON SONO SOGGETTI PASSIVI.

97 OPERAZIONI ESENTI ART. 10 DPR 633/72

Le operazioni esenti possiedono tutti i requisiti (presupposti) delle altre operazioni imponibili ovvero il requisito soggettivo, il requisito oggettivo e infine il requisito territoriale, solo che, a queste operazioni, non si applica l’IVA per una espressa previsione normativa, e la non applicazione dell’IVA deriva da ragioni sociali e tecniche. L’elenco tassativo: quindi rappresenta operazione esente solo le operazioni contenute nell’art. 10 DPR 633/72.

OPERAZIONI ESENTI ART. 10

Si tratta di:

• operazioni di credito di finanziamento (a),
• operazioni relative a titoli (azioni, obbligazioni.)(b),
• operazioni di assicurazione (c),
• locazioni di beni immobili (alcune) (d)

con delle eccezioni anche se la maggior parte oggi è con regime di esenzione, servizi

postali etelegrafici (e),- prestazioni sanitarie (f),- prestazioni previdenziali e assistenziali in favore di personale dipendente (g).

Quando i soggetti svolgono sia operazioni esenti sia operazioni imponibili di vendita nasce il meccanismo della pro-rata IVA: pro-rata = il volume d'affari complessivo delle operazioni esenti / il volume d'affari totale.

Questo significa che l'IVA sugli acquisti diventa indetraibile nella percentuale che è derivante da questo rapporto.

Poiché il soggetto che effettua operazioni esenti, e fa anche operazioni IVA, acquista detraendo l'IVA, se però effettua sia operazioni esenti che operazioni imponibili, non potrà detrarre tutta l'IVA sugli acquisti, ma solo l'IVA sugli acquisti nei limiti del pro-rata di detraibilità che si determina con la formula appena detta.

Questo ci da la percentuale dell'incidenza delle operazioni esenti sul volume totale delle operazioni e questo significa che

Un ammontare parziale dell'incidenza delle operazioni esenti sul totale delle operazioni imponibili.

Le operazioni non soggette a IVA non rientrano nel campo di applicazione IVA, ovvero quelle operazioni per le quali manca almeno uno dei tre presupposti.

Facciamo alcuni esempi:

1. Cessione di beni effettuate tra soggetti privati (mancanza del requisito soggettivo)
2. Consegna merci in conto visione (mancanza del requisito oggettivo, in quanto in tal caso non c'è la cessione di beni, ma i beni vengono consegnati per farli vedere ai clienti ad esempio)
3. Cessioni di beni situati in territorio straniero (mancanza del requisito territoriale)

Le conseguenze per le operazioni alle quali manca uno dei tre requisiti è che sono fuori campo IVA e non sorge alcun obbligo ai fini IVA, né di fatturazione, né di registrazione e tali operazioni anche se effettuate da un soggetto passivo IVA non.

entrano a far parte del volume d'affari.

DIFFERENZA-OPERAZIONI NON IMPONIBILI E FUORI CAMPO IVA

La differenza sta nel fatto che nelle operazioni non imponibili il requisito che manca è quello della territorialità, e sono quelle specificatamente disciplinate dagli art. 8 e seguenti. Mentre le operazioni fuori campo iva sono quelle dove mancano uno o più dei requisiti, e se manca quello della territorialità non rientrano comunque nelle previsioni degli art. 8 e seguenti.

REQUISITO TERRITORIALITÀ

La differenza sta nel fatto che nelle operazioni non imponibili il requisito che manca è quello della territorialità, e sono quelle specificatamente disciplinate dagli art. 8 e seguenti. Mentre le operazioni fuori campo iva sono quelle dove mancano uno o più dei requisiti, e se manca quello della territorialità non rientrano comunque nelle previsioni degli art. 8 e seguenti.

BASE IMPONIBILE

l'art. 13 del DPR 633/72

Operazioni imponibili, non imponibili, esenti... in tutti i casi bisogna determinare una cosa: l'importo che sarà soggetto o non soggetto ad Iva, che altro non è che la base imponibile.

La base imponibile deve essere determinata specificatamente per ogni operazione rilevante ai fini iva. Il principio generale è: la base imponibile è il corrispettivo di