Riassunto esame Ragioneria generale, prof. Rusconi, libri consigliati Il bilancio d'esercizio, Maurini, Contabilità d'impresa e valori di bilancio, Marchi + esercizi svolti

CAPITOLO 6: COSTI DEL LAVORO SUBORDINATO

Composizione:

- RETRIBUZIONE LORDA ( )

PARTE I

- CONTRIBUTI ( )

PARTE II

- TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO ( )

PARTE III PARTE I

RETRIBUZIONE LORDA

- RITENUTE - RITENUTE PREVIDENZIALI (INPS)

+ ASSEGNI - RITENUTE FISCALI (IRPEF)

- RITENUTE VARIE (es. sindacali)

= RETRIBUZIONE NETTA ESEMPIO (p. 61 per es.)

DIPENDENTI C/RETRIBUZIONI

100 1000

RITENUTE PREVIDENZIALI RETRIBUZIONE LORDA

300 50 ASSEGNI FAMILIARI

RITENUTE FISCALI 400 1.050

650

SALDO

LIQUIDAZIONE

A) LIQUIDAZIONE RETRIBUZIONE LORDA

SALARI a DIPENDENTI C/RETRIBUZIONI 1.000 1.000

B) LIQUIDAZIONE RITENUTE PREVIDENZIALI

DIPENDENTI C/RETRIBUZIONI a INPS C/COMPETENZE 100 100

C) LIQUIDAZIONE RITENUTE FISCALI

DIPENDENTI C/RETRIBUZIONI a ERARIO C/RITENUTE DA VERSARE 300 300

RICORDA: l’impresa deve versare all’erario entro il 16 del mese successivo

al pagamento

D) LIQUIDAZIONE ASSEGNI FAMILIARI ERARIO C/RITENUTE DA VERSARE a BANCA 300 300

INPS C/COMPETENZE a DIPENDENTI C/RETRIBUZIONI 50 50

REGOLAMENTO/PAGAMENTO (RETRIBUZIONE NETTA)

DIPENDENTI C/RETRIBUZIONI a BANCA C/C 650 650

ANTICIPI SULLA RETRIBUZIONE

DIPENDENTI C/ANTICIPI a BANCA C/C 200 200

DIPENDENTI C/RETRIBUZIONI a DIVERSI 650

DIPENDENTI C/ANTICIPI 200

BANCA C/C 450 18

PARTE II

A) CONTRIBUTI PREVIDENZIALI/SOCIALI A CARICO DELL’IMPRESA (INPS)

INPS C/COMPETENZE

50 100

ASSEGNI FAMILIARI CONTRIBUTI A CARICO DEI DIPENDENTI

200 CONTRIBUTI A CARICO DELL’IMPRESA

50 300

250

SALDO

CONTRIBUTI DIPENDENTI

+ CONTRIBUTI IMPRESA

- ASSEGNI FAMILIARI

= SOMME TRATTENUTE

da pagare

CONTRIBUTI SOCIALI a INPS C/COMPETENZE 200 200

PAGAMENTO CONTRIBUTI E SOMME TRATTENUTE

INPS C/COMPETENZE a BANCA C/C 250 250

B) CONTRIBUTI ASSICURATIVI (SOLO A CARICO DELL’IMPRESA) INAIL (p. 69 pe es.)

Febbraio x Dicembre x febbraio x+1

ACCONTO RILEVAZIONE DEL SALDO E ACCONTO

COSTO E DEL

DEBITO O CREDITO

16/02/X

INAIL C/ACCONTI a BANCA C/C 100 100

31/12/X

CONTRIBUTI INAIL a DIVERSI 120

INAIL C/ACCONTI 100

INAIL C/CONTRIBUTI DA LIQUIDARE 20

16/02/x+1

DIVERSI a BANCA C/C 140

INAIL C/ACCONTI 120

INAIL C/CONTRIBUTI DA LIQUIDARE 20

PARTE III

LIQUIDAZIONE TFR

DIVERSI a DIPENDENTI C/LIQUIDAZIONI

TFR

DEBITI PER TFR

PAGAMENTO TFR

DIPENDENTI C/LIQUIDAZIONI a DIVERSI

ERARIO C/RITENUTE DA VERSARE

BANCA /C 19

CAPITOLO 7: COSTI DEL LAVORO AUTONOMO

A) SPESE LEGALI E NOTARILI

Liquidata fattura per €1.000 (professionista iscritto ad un albo), ritenuta del 4% (imponibile IVA)

DIVERSI a FORNITORI 1.248

SPESE LEGALI E NOTARILI 1.040

IVA A CREDITO 208

PAGAMENTO:

FORNITORI a DIVERSI 1.248

ERARIO C/RITENUTE DA VERSARE 200

BANCA C/C 1.048

Erario c/ritenute da versare = (40 x IVA) : 100 = 8 208 (IVA a credito) – 8 = 200

B) CONSULENZE

Liquidata una consulenza pari a €2.000 e il consulente (non iscritto ad albi) lo addebita al committente. Contributo del

4% è €80, aggiungo IVA

DIVERSI a FORNITORI 2.496

CONSULENZE FOMATIVE (o altro) 2.080

IVA A CREDITO 416

PAGAMENTO:

FORNITORI a DIVERSI 2.496

ERARIO C/RITENUTE DA VERSARE 400

BANCA C/C 2.096

Erario c/ritenute da versare = (80 x IVA) : 100 = 16 416 (IVA a credito) – 16 = 400

C) COMPENSI AD AMMINISTRATORI E SINDACI

Liquidato compenso di €3.000 a membri di un collegio sindacale tutti esercitanti per professione abituale altre attività di

lavoro autonomo (contributo del 4%, quindi 120)

DIVERSI a SINDACI C/COMPENSI 3.744

COMPENSI COLLEGIO SINDACALE 3.120

IVA A CREDITO 624

PAGAMENTO:

SINDACI C/COMPENSI a DIVERSI 3.744

ERARIO C/RITENUTE A VERSARE 600

BANCA C/C 3.144

Erario c/ritenute da versare = (120 x IVA) : 100 = 24 624 (IVA credito) -24 = 600 20

CAPITOLO 8: LE IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI

- Terreni e fabbricati

- Impianti e macchinari

- Mobili e arredi

- Attrezzature

- Imballaggi durevoli

- Automezzi

A) ACQUISTO DI IMMOBILIZZAZIONI (P. 80 caso 2 e 3 es.)

Il 3 marzo viene acquistato un terreno agricolo per €100.000. Imposte di registro, ipotecarie e catastali sono pari a

€18.000. Il compenso del notaio ammonta a €5.000, gli oneri accessori sostenuti dal notaio sono €1.000.

03/03

DIVERSI a FORNITORI 125.000

TERRENI 124.000

IVA A CREDITO 1.000

Ai terreni devo aggiungere sempre tutti gli oneri accessori.

L’iva a credito non si applica per l’acquisto di terreni e nemmeno per le imposte, ma solo al compenso del notaio (5.000).

B) ACQUISIZIONE PER COSTRUZIONE INTERNA – CAPITALIZZAZIONE COSTI PER COSTRUZIONE IN ECONOMIA

(SCRITTURA DI ASSESTAMENTO)

Il 31.12.1997 vengono capitalizzati costi per la costruzione di un impianto per €200.

Il 31.12.1998 l’impianto entra in funzione dopo che sono stati capitalizzati altri costi per €400.

31/12/1997

IMPIANTI IN COSTRUZIONE a INCREMENTI PER IMPIANTI 200 200

COSTRUITI IN ECONOMIA CAPITALIZZAZIONE

31/12/1998

IMPIANTI IN COSTRUZIONE a INCREMENTI PER IMPIANTI 400 400

COSTRUITI IN ECONOMIA

31/12/1998 MESSA IN FUNZIONE

IMPIANTI a IMPIANTI IN COSTRUZIONE 600 600

AMMORTAMENTO (SCRITTURA DI ASSESTAMENTO)

Si ammortizza in 10 anni un impianto del costo originario di €1.000

AMMORTAMENTO IMPIANTI a FONDO AMMORTAMENTO IMPIANTI 100 100 21

DISMISSIONE DELLE IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI

A) ELIMINAZIONE

1° CASO: IL BENE E’ COMPLETAMENTE AMMORTIZZATO

Viene eliminato un impianto totalmente ammortizzato in modo indiretto del costo originario di €3.000.

Il rottame viene venduto a €100.

FONDO AMMORTAMENTO IMPIANTI a IMPIANTI 3.000 3.000

CREDITI DIVERSI a SOPRAVVENIENZE ATTIVE 100 100

Se vi sono oneri di smaltimento per €200:

SOPRAVVENIENZE PASSIVE a DEBITI DIVERSI 200 200

2° CASO: IL BENE E’ PARZIALMENTE AMMORTIZZATO

Viene eliminato un impianto parzialmente ammortizzato del costo originario di €3.000, ma con fondo ammortamento di

€2.000

FONDO AMMORTAMENTO a IMPIANTI 2.000 2.000

INSUSSITENZA PASSIVA a IMPIANTI 1.000 1.000

B) VENDITA

PREZZO DI VENDITA > VALORE NETTO CONTABILE = PLUSVALENZA

PREZZO DI VENDITA < VALORE NETTO CONTABILE = MINUSVALENZA

VALORE NETTO CONTABILE = COSTO ACQUISTO – FONDO AMMORTAMENTO

1° CASO

Venduto un impianto del costo di acquisto di €10.000, fondo ammortamento €5.000.

Vendita per €4.000 + IVA 20%

V.N.C = 10.000 – 5.000 = 5.000 4.000 < 5.000 Minusvalenza

FONDO AMMORTAMENTO IMPIANTI a IMPIANTI 5.000 5.000

DIVERSI a DIVERSI

CLIENTI 4.800

MINUSVALENZA 1.000

IMPIANTI 5.000

V.N.C IVA A DEBITO 800

SUL PREZZO DI VENDITA

2° CASO

Venduto impianto del costo originario di €10.000, fondo ammortamento €5.000.

Venduta per €6.000 +IVA 20%

V.N.C = 10.000 – 5.000 = 5.000 6.000 > 5.000 Plusvalenza

FONDO AMMORTAMENTO IMPIANTI a IMPIANTI 5.000 5.000

CLIENTI a DIVERSI 7.200

V.N.C IMPIANTI 5.000

SUL PREZZO DI VENDITA IVA A DEBITO 1.200

PLUSVALENZA 1.000 22

C) PERMUTA (p. 119 e 123 libro per es)

Consiste nella cessione di un bene in cambio di un altro bene.

Si considera come una doppia operazione contemporanea di acquisto e di vendita, con due distinte fatture.

1° CASO: PERMUTA TOTALE (valore bene ceduto = valore bene acquistato : nessun conguaglio)

L’azienda Alfa possiede un impianto parzialmente ammortizzato in modo indiretto per €50.000.

L’impianto era stato acquistato per €120.000. Esso viene permutato con un macchinario valutato €50.000 (IVA 20%),

senza conguaglio in denaro.

DIVERSI a FORNITORI 60.000

MACCHINARI 50.000

IVA A CREDITO 10.000

V.N.C = 120.000 – 50.000 = 70.000 50.000 < 70.000 Minusvalenza

FONDO AMMORTAMENTO IMPIANTI a IMPIANTI 50.000 50.000

DIVERSI a DIVERSI

CLIENTI 60.000

MINUSVALENZA 20.000

IMPIANTI 70.000

IVA A DEBITO 10.000

FORNITORI a CLIENTI 60.000 60.000

Poiché non vi è conguaglio in denaro il credito di compensa con il debito.

2° CASO: PERMUTA PARZIALE

L’azienda Alfa possiede un impianto parzialmente ammortizzato pe €50.000.

L’impianto era stato acquistato per €120.000. Esso viene permutato con un macchinario valutato €50.000 (IVA 20%),

conguaglio a mezzo banca di €12.000 (impianto valutato €60.000) da parte di chi cede il macchinario.

DIVERSI a FORNITORI 60.000

MACCHINARI 50.000

IVA A CREDITO 10.000

V.N.C = 120.000 – 50.000 = 70.000 60.000 < 70.000 Minusvalenza

FONDO AMMORTAMENTO IMPIANTI a IMPIANTI 50.000 50.000

DIVERSI a DIVERSI

CLIENTI 72.000

MINUSVALENZA 10.000

IMPIANTI 70.000

IVA A DEBITO 12.000

DIVERSI a CLIENTI 72.000

FORNITORI 60.000

BANCA C/C 12.000 23

SVALUTAZIONE E RIVALUTAZIONE IMMOBILIZZAZIONI

Un’azienda possiede un terreno del costo di €65.000.

Il suo valore viene stimato il 31 dicembre n in €58.000.

Il 31 dicembre n+1 viene valutato €63.700.

Il 31 dicembre n+2 viene valutato €68.000.

31/12/n

SVALUTAZIONE TERRENI a TERRENI 7.000 7.000

31/12/n+1

TERRENI a RIVALUTAZIONE TERRENI 5.700 5.700

31/12/n+2

TERRENI a RIVALUTAZIONE TERRENI 1.300 1.300

La rivalutazione (68.000) non può determinare un VALORE DEL BENE > AL COSTO ORIGINARIO

Perciò: 65.000 – 63.700 = 1.300 24

CAPITOLO 9: IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI (p. 130 libro per es.)

ALTRI COSTI AD UTILIZZAZIONE PLURIENNALE

BENI IMMATERIALI - spese d’impianto e ampliamento

- brevetti - diritti d’autore - costi per studi e ricerche

- marchi - avviamento - costi di pubblicità

- diritti di concessione - software - costi di manutenzione e riparazione

- know how

BREVETTI (vale lo stesso anche per gli altri beni immateriali, cambia solo la dicitura)

CASO 1: ACQUISTARE DALL’ESTERO PER CESSIONE

DIVERSI a FORNITORI

BREVETTI

IVA A CREDITO

CASO 2: ACQUISIRE PER LICENZA D’USO

DIVERSI a FORNITORI

ROYALTIES PASSIVI

IVA A CREDITO

CASO 3: REALIZZAZIONE ALL’INTERNO

BREVETTI IN COSTRUZIONE a INCREMENTI IMMOBILIZZAZIONI PER LAVORI INTERNI

ALTRI COSTI AD UTILIZZAZIONE PLURIENNALE (stesse rilevazioni per tutti i costi, cambiano diciture)

In fase di costituzione aziendale si riceve il 19 giugno fattura relativa ad una consulenza, inerente la

costituzione stessa, del costo di €6.500 +IVA 20%

19/06

DIVERSI a FORNITORI 7.800

COSTI D’IMPIANTO 6.500

IVA A CREDITO 1.300

CAPITOLO 10: I RAPPORTI CON L’ERARIO

LIQUIDAZIONE IVA MENSILE

IVA A CREDITO = 500 IVA A DEBITO = 2.000 (30/05/x)

IVA A CREDITO ERARIO C/IVA IVA A DEBITO

500 500 S 500 2.000 S 2.000 2.000

S 1.500

30/05/x