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Analisi dei costi e dei benefici
1) Analisi differenziale
IPOTESI A: costo X X Y
IPOTESI B: costo X X (Y)
Differenza (iniziale): (B-A)
Se YYYY>0, tenere ipotesi iniziale
Se YYYY<0, meglio nuova ipotesi
Se YYYY=0, indifferenza ipotesi
COSTO N X X Y
TOTALE: XXXX XXXX
2) Analisi costi benefici
Se costi>benefici, tenere ipotesi iniziale
Se costi<benefici, meglio nuova ipotesi
Se costi=benefici, indifferenza ipotesi
BENEFICI
Se costi>ricavi, tenere ipotesi iniziale
Se costi<ricavi, meglio nuova ipotesi
TOTALI BENEFICI- ESERCIZI
ESERCIZIO 1
La Fattoria Dolcelatte è una cooperativa agricola produttrice di yogurt naturale, molto apprezzato perché ottenuto da allevamenti biologici che riforniscono in esclusiva la Docelatte. La produzione annua si è attestata sui seguenti dati:
Litri di latte lavorato: 225.000
Costo del latte al litro: 0,4
Ammortamento serbatoi di fermentazione: 20.000
Manodopera: 60.000
In media occorrono 1,5 litri di latte per ottenere 1kg di yogurt.
yogurt. Lo yogurt naturale ottenuto viene confezionato in vasetti da 0,125kg, che costano 0,050€ l'uno. Il prezzo di vendita di un vasetto è di 0,75€. Il mercato "bio" ha avuto un grande successo negli ultimi anni e la Fattoria Dolcelatte ha potuto sviluppare la sua produzione in modo significativo, ma ultimamente le vendite si sono stabilizzate. Il direttore delle vendite vuole pertanto valutare la possibilità di inserimento nel mercato dei prodotti per l'infanzia producendo alcuni yogurt alla frutta, usufruendo di coltivazioni assolutamente prive di antiparassitari e altri prodotti nocivi a cui la cooperativa potrebbe accedere. Dal punto di vista del marketing si sfrutterebbe la notorietà dell'azienda come produttore naturale e ampiamente "sicuro", creando un prodotto che può essere gradito ai bambini usando un nome accattivante, come ad esempio YogoCoccola. Deve pertanto valutare le implicazioni economiche legate
Il costo unitario di un vasetto di yogurt naturale può essere determinato nel seguente modo: a) Calcolo dei kg di yogurt prodotti: 225.000/1,5 = 150.000 kg b) Calcolo del numero di vasetti: 150.000/0,125 = 1.200.000 vasetti c) Calcolo del costo dei vasetti: Il costo unitario dei vasetti di yogurt naturale non è specificato nel testo fornito.-
= 1.200.000x0,050 = 60.000
d) costo latte utilizzato = 225.000x0,4 = 90.000
Latte 90.000
Ammortamento serbatoio fermentazione 20.000
Manodopera 60.000
Costo vasetti 60.000
Costo totale yogurt naturale 230.000
Costo unitario vasetto yogurt naturale = 230.000/1.200.000 = 0,19€
-
VALUTAZIONE CONVENIENZA
a) calcolo quantità yogurt naturale utilizzato per produrre quello alla frutta = 150.000/2 = 75.000kg
b) calcolo yogurt ottenuto aggiungendo il composto di frutta = 75.000x1,2 = 90.000kg
c) calcolo vasetti ottenuti nell’ipotesi di produzione dello yogurt alla frutta:
yogurt alla frutta = 90.000/0,125 = 720.000
Totale vasetti = 1.320.000
yogurt naturale = 75.000/0,125 = 600.000
Si devono considerare i valori rilevanti, cioè non comuni alle due alternative.
In particolare latte, ammortamento dell’impianto di fermentazione e manodopera corrispondente non cambiano nelle due ipotesi.
In entrambe le ipotesi si producono “almeno” 600.000 vasetti di yogurt
- frutta -45.000
- 30.000
- 151.000
Totale costi -121.000
Risultato 420.000 569.000 +149.000
ANALISI COSTI BENEFICI
BENEFICI> ricavi 720.000
1x720.000
Vendite yogurt frutta< costi 30.000
0,050x600.000
Vasetti yogurt naturale
TOTALE BENEFICI 750.000
COSTI< ricavi 450.000
0,75X600.000
Vendite yogurt naturale> costi 0.050x720.000
Vasetti frutta 36.000
10.000
Leasing 10.000
60.000
Supervisione 60.000
45.000
Composto frutta 45.000
TOTALE COSTI 601.000
DIFFERENZA BENEFICI-COSTI 149.000
ESERCIZIO 2
La catena alberghiera Space Hotel deve le sue origini all’attività imprenditoriale di Riccardo Ferrari, il quale apartire dal 1959 dette vita a una rete di alberghi che rispondevano alle esigenze turistico-commerciali dell’Italiameridionale di quel periodo.
Nel corso degli anni successivi l’ambito territoriale di presenze di Space Hotel si è espanso sempre di più.
Attualmente è presente con 31 alberghi dislocati in Italia, 5 in Europa e 8 nel resto del mondo, oltre a
numerosi residence e centri congressi, di cui uno modernissimo a Milano. Durante un cda, il dott. Poggi, controller e amministratore delegato della società, pone al centro dell'attenzione un problema che riguarda lo Space Hotel di Francoforte. Il dott. Poggi si era accorto che, dall'ultima analisi contabile, i costi della lavanderia erano lievitati enormemente e ciò lo aveva preoccupato molto, visto che il numero dei clienti dell'albergo si stava riducendo continuamente. Oltretutto, questo problema si stava presentando in modo lieve anche negli altri alberghi della catena, perciò lo Space Hotel di Francoforte avrebbe potuto costituire un valido esperimento per risolvere un problema comune. Il personale della lavanderia dell'albergo di Francoforte era costituito da un responsabile (stipendio 35.000 € annui) e due operai (costo complessivo di 20.000 € annui ciascuno). Per il locale dove era situata la lavanderia, distante pochi...passare ad un servizio di lavanderia esterno per ridurre i costi operativi e concentrarsi sul core business dell'hotel. Dopo un'attenta valutazione, il consiglio decide di seguire la proposta del dott. Ghini e di chiudere la lavanderia interna. Questa decisione comporta la riduzione dei costi di personale, manutenzione e consumo di detersivi. Inoltre, si decide di stipulare un contratto con una lavanderia esterna che offra servizi di alta qualità e tempi di consegna rapidi. Il costo annuale del servizio di lavanderia esterna è stimato in 20.000 euro. Complessivamente, la chiusura della lavanderia interna e l'utilizzo di una lavanderia esterna comportano un risparmio annuo di 28.000 euro (8.000 euro risparmiati sui detersivi e 20.000 euro sul costo del servizio esterno). Questa decisione permette all'hotel di concentrarsi sulle attività principali e di ridurre i costi operativi, migliorando così la redditività complessiva dell'azienda.esternalizzare il servizio di lavanderia e convertire i locali in un Beauty Center offrendo così un servizio aggiuntivo ai clienti. Questa alternativa comporta il mantenimento dei locali, l'acquisto di un solarium (€ 25.000, ammortizzabile in 5 anni), l'acquisto di una sauna (105.000 € ammortizzabile in 10 anni) e l'assunzione di due massaggiatrici (con uno stipendio medio di 35.000€ annui ciascuna)- Il rag Martini, ex consulente aziendale, consiglia di esternalizzare il servizio di lavanderia e convertire i locali in nuovi appartamenti uso foresteria da affittare. Questa alternativa comporta il mantenimento dei locali, le spese per la ristrutturazione dei locali (stimati intorno ai 250.000€ ammortizzabili in 5 anni, l'assunzione di un addetto al servizio di portineria (stipendio di 25.000 € annui) e il conseguimento di ricavi per l'affitto degli appartamenti. SI stima di potere ricavare quattro appartamenti da affittare a 1.000
€ al mese per almeno 10 mesi all'anno- Il dott. Lotti sostiene che la cosa migliore sia esternalizzare il servizio di lavanderia e abbandonare i locali. In questo caso è necessario pagare una penale per la disdetta del contratto di affitto di 15.000 €. In caso di esternalizzazione: - sarebbe già individuata una società, la Clean House, che propone il servizio di lavanderia a 25 € per ogni kg di capo da lavare. Mediamente si stima un lavaggio di 5.230 kg. di capi all'anno. - Il responsabile e i due operai sono licenziabili in quanto in scadenza di contratto - Si stima di poter vendere le due lavatrici, rispettivamente a 10.000 e a 60.000 €. I forti contrasti all'interno del consiglio lasciano dubbi su quale sia la proposta più vantaggiosa per l'albergo. DOMANDE 1) In quale direzione dovrebbe muoversi il cda della Space Hotel? 2) Il dott. Lotti sostiene di conoscere un'altra società che offre il servizio di lavanderia.lavanderia a 120.000 € fissi annui. Questa possibilità comporterebbe una modifica del giudizio di convenienza delle alternative precedentemente individuate?
PROBLEMA: aumento costo lavanderia pur in diminuzione numero clienti
IPOTESI ALTERNATIVE:
- - mantenere la lavanderia (Franchi)
- - esternalizzare lavanderia e aprire beauty center
- - esternalizzare lavanderia e aprire foresteria
- - esternalizzare lavanderia
RISOLUZIONE
1) CONFRONTO IPOTESI INIZIALE – BEAUTY CENTER
IPOTESI INIZIALE FRANCHI IPOTESI GHINI
- Responsabile lavanderia 35.000
- 2 operai 40.000 20.000x2
- Affitto locali 54.000 54.000
- Detersivi e materiali 8.000 consumo
- Ammortamento solarium
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