Revisione Aziendale Domande e risposte

Gli elementi della relazione della società di revisione sono:

- Indicazione dei principi di revisione seguiti

- Finalità della revisione

- Modalità di svolgimento e caratteristiche della revisione stessa

Rinviò alla relazione emessa dal bilancio dell’esercizio precedente presentato ai fini

- comparativi

- Data e luogo in cui hanno avuto termine le procedure di revisione

Luogo (sede dell’ufficio che ha svolto il lavoro)

-

- Firma del socio responsabile della revisione.

22) Descrivere i Sospesi di cassa.

I Sospesi di cassa sono definiti nel P.C. n. 14 insieme alle casse a fondo fisso e consistono nelle

uscite di numerario già avvenute ma non ancora registrate.

I “sospesi di cassa” devono essere eliminati entro il più breve tempo possibile dal loro insorgere,

effettuando le relative registrazioni contabili con contropartita gli appropriati conti patrimoniali o

economici.

Aggiustamento contabile: a seguito dell’ inventario fisico dei cespiti, il revisore ha

23) individuato la presenza di macchinari inattivi, ovvero non utilizzabili in quanto

eccessivamente obsoleti per un valore di 450 €, ammortizzato per 390 €. Per tali

sussiste la necessità di rottamarli, con un costo addizionale di 10 €.

impianti

Data Descrizione Dare Avere

XX/XX/XXXX Fondo Ammortamento Macchinari 390,00

XX/XX/XXXX Macchinari 390,00

XX/XX/XXXX Insussistenze Passive 60,00

XX/XX/XXXX Sopravvenienze Passive 10,00

XX/XX/XXXX Macchinari 60,00

XX/XX/XXXX Denaro in Cassa 10,00

Nell’ esecuzione della procedura di cut-off

24) sui crediti verso clienti per la revisione del

bilancio 2009 indicare quali delle seguenti operazioni già registrate non è considerata

di competenza dell’ esercizio ed indicare le eventuali scritture contabili di

l’IVA).

aggiustamento (per semplicità non si consideri

Fattura 457/2009 dell’ importo di 25000 € relativa a merci spedite il 21/12/2009 e

a) “Franco Magazzino Compratore”;

consegnate al cliente il 7/1/2010 con clausola (NO)

Fattura 540/2009 dell’ importo di 15000 € relativa a merci da spedire

b) al cliente il

3/1/2010 con clausola “Franco Magazzino Venditore” ;

Fattura 395/2009 dell’ importo di 18000 € relative a merci spedite il 22/12/2009 e

c) “Franco Magazzino Compratore”.

consegnate al cliente il 21/09/2009 con clausola (NO)

B)

Data Descrizione Dare Avere

31/12/2009 Crediti V/Clienti 15.000,00

31/12/2009 Risconti Passivi 15.000,00

Nell’ ambito della revisione del magazzino al fine di valutare la correttezza del criterio

25) di valutazione adottato per i prodotti finiti, il revisore compie tra gli altri, i seguenti

controlli (indicare le alternative corrette) :

- Ottenere conferma delle merci presso terzi mediante circolarizzazione; (SI)

- Annotazione di merci obsolete o danneggiate;

- Controllo delle modalità di riparto dei costi indiretti sui prodotti;

- Determinazione dei valori netti di realizzo; (SI)

l’inventario di magazzino;

- Test di conta fisica durante (SI)

- Verificare i tempi di impiego effettivo della manodopera ed i relativi costi.

26) Illustrare le finalità dei Principi di Revisione e la struttura di sintesi dei nuovi principi.

L'Obiettivo è di acquisire ogni elemento necessario per consentire al revisore di esprimere un

giudizio se il bilancio sia redatto, in tutti gli aspetti significativi, in conformità al quadro normativo

di riferimento, la struttura va dal Doc.100 (indipendenza) poi troviamo gli obiettivi, principi e

norme etiche al 200, la pianificazione al 300 , il controllo interno al 400, infine gli elementi

probativi fino ad arrivare ai casi particolari della revisione (1000) si va di 100 in 100 con all'interno

lo "spazio" per nuove informative.

27) Indicare almeno 4 fonti informative per la pianificazione della revisione

- Conoscenza dell'azienda e del settore in cui opera;

- La valutazione dei rischi e significatività;

- La tempistica e l'ampiezza della revisione;

- Il coordinamento, direzione e supervisione e riesame del lavoro.

28) Descrivere i controlli generali sull'affidabilità dei Sistemi di Controllo Interno

I controlli generali sono quell'insieme di procedure e tecniche di carattere organizzativo che

concorrono a determinare l'affidabilità dell'organizzazione dell'azienda, riguardano la struttura

organizzativa aziendale, l'organizzazione della funzione contabile, la protezione dei beni materiali

ed immateriali ed infine dell'attività di revisione interna.

29) Indicare le principali differenze nelle tecniche di campionamento statistico e soggettivo

Il campionamento statistico è un campionamento casuale qui più oggettivo ma con tempi e costi

elevati, efficace in particolare nelle verifiche di validità; mentre il campionamento soggettivo risulta

avere vantaggi in termini di tempi e costi ma può risultare più prevedibile in quanto la scelta è

discrezionale al revisore, risulta essere efficace in particolare nelle verifiche di conformità.

30) Nell'ambito della revisione vendite-crediti, descrivere il funzionamento delle procedure

alternative alla circolarizzazione utilizzate per la verifica dell'esistenza.

Inoltre alla circolazione si può verificare quali pagamenti sono intervenuti nel nuovo esercizio a

copertura di dette fatture: questo prova il credito, l'esame della completa documentazione, e

l'accertamento dell'avvenuta spedizione della merda tramite la bolla e constata se nell'ordine o

nell'eventuale conferma d'ordine vi fosse apposta la firma del terzo-cliente.

31) Nell'applicazione delle tecniche di valutazione comparativa (Analytical Review)

indicare quali tra le seguenti correlazioni risulterebbero incoerenti (spiegare i motivi

nella tabella sottostante)

- Ricavi di vendita aumentano e magazzino diminuisce. (NO)

- Debiti finanziari aumentano e Oneri finanziari aumentano.

- Valore della produzione aumenta e costo del personale diminuisce. (NO)

32) Durante la revisione del magazzino gli amministratori hanno iscritto in bilancio

di prodotti per € 580.000.

rimanenze I revisori riscontrano una sopravvalutazione pari

a € 60.000. Indicare di seguito la scrittura contabile proposta in aggiustamento.

Data Descrizione Dare Avere

XX/XX/XXXX Rimanenze di Prodotti 60.000,00

XX/XX/XXXX Prodotti c/Rimanenze 60.000,00

33) Nella revisione delle immobilizzazioni materiali attraverso quale tipo di controlli il

revisore riesce a rintracciare la eventuale sottrazione di cespiti? A quale tra gli

obiettivi di revisione è riferibile questo tipo di controllo)

L'obiettivo è quello dell'esistenza delle immobilizzazioni materiali, la metodologia è quella della

verifica a campione dell'esistenza fisica dei cespiti acquistati nell'anno e rivedere l'adeguatezza del

SCI al riguardo.

34) Supponendo che il bilancio oggetto di revisione sia condizionato da incertezze

significative ed il revisore ritenga che i dubbi di continuità aziendale effettivamente

suscitano, il revisore esprimerà la seguente formula di giudizio (indicare le risposte

corrette).

- Impossibilità di esprimere un giudizio;

- Giudizio positivo (con paragrafo d'enfasi) se ritiene ragionevoli le ipotesi di superamento della

crisi ad adeguata l'informativa in bilancio;(OK)

- Impossibilità di esprimere il giudizio se non ritiene ragionevoli le ipotesi di superamento della

crisi e se ritiene adeguata l'informativa in bilancio;(OK)

- Giudizio negativo;

- Giudizio negativo se non ritiene ragionevoli le ipotesi di superamento della crisi e se ritiene

adeguata l'informativa in bilancio.

35) Elencare e descrivere sinteticamente i requisiti di efficacia/efficienza dei principi

contabili.

I requisiti di efficacia ed efficienza dei principi contabili riguardano l'attendibilità di quest'ultimi,

l'oggettività, l'analiticità, l'applicabilità e la generale accettazione di quest'ultimi.

Definire il concetto di significatività. Descrivere le modalità di calcolo del “limite di

36) materialità”.

Nel valutare la corretta presentazione del bilancio il revisore deve stabilire se l'insieme degli errori

rilevati e non eliminati è significativo, cioè ha una valenza in rapporto al bilancio d'esercizio. Ad

€ 300.000

esempio con un utile di 1mln di E, dei crediti per sarebbero significativi al contrario se

voce fosse stata di € 5000

quest'ultima non lo sarebbe stato; il limite di materialità viene calcolato

attraverso parametri empirici di riferimento posti dal revisore con % di minimo e di massimo per

ogni voce (Patrimonio Netto, Fatturato).

37) Indicare i principali aspetti relativi a riservatezza, sicurezza e conservazione delle carte

di lavoro.

Le carte di lavoro devono essere conservate per un periodo minimo di 10 anni, devono essere

adeguatamente custodite e erede nona accessibili se non dietro autorizzazione e sono di proprietà

del revisore non costituiscono documenti contabili della società allo stesso tempo le carte di lavoro

più significative possono essere viste dagli amministratori dopo il completamento delle procedure di

revisione sempre dietro valido motivo.

Nell’ ambito dei controlli generali

38) sul sistema di controllo interno, elencare e

descrivere le principali criticità relative alla struttura organizzativa.

Le principali criticità riguardano la struttura commisurata alla dimensione, alla natura e all'oggetto

sociale dell'azienda, i ruoli e le responsabilità se sono formalizzati e se rispettati, l'adeguata

segregazione di funzioni e le procedure e direttive aziendali definite e documentate , infine se c'è

effettivamente il personale sufficiente e competente.

39) Descrivere il significato degli obiettivi generali nella revisione contabile.

L'obiettivo generale nella revisione contabile è quello di conseguire una "ragionevole sicurezza" sui

diversi elementi che definiscono l'attendibilità sostanziale del bilancio. E possono essere tra gli

elementi valutativi la corretta valutazione, l'effettivo conseguimento di ricavi e sostenimento costi o

la corretta imputazione dei ricavi e dei costi al periodo, ancora l'esattezza dei computi aritmetici e la

completezza, accuratezza e validità delle rilevazioni contabili insieme alla rispondenza voci di

bilancio alle risultanze dei libri e delle scritture.

40) Definire il sistema di controllo interno, elencare i suoi obiettivi e descrivere

sinteticamente il suo ruolo nel processo di revisione.

Il Sistema di controllo interno sono l'insieme delle direttive, delle procedure e delle tecnich