Reddito d'esercizio

Il reddito d'esercizio ed il capitale di funzionamento

Dal sistema degli accadimenti alle quantità economiche

• Sistema degli accadimenti - definizione: "insieme di azioni e fenomeni che si manifestano nell'azienda e nel suo ambiente"
• Combinazioni economiche = particolare categoria di accadimenti
• Combinazioni economiche = insieme delle attività di produzione svolte dalle persone che compongono l'azienda
• Quantità economiche = risultato della determinazione quantitativa delle combinazioni economiche che si sviluppa in parallelo con il sistema delle operazioni
• Rilevazione di quantità economiche:
  • Monetarie
  • Non Monetarie
• Determinazione di: stime e congetture
• Stime: "approssimazioni ad un fenomeno che non si conosce ancora in modo definito"; es. Quantità in magazzino, consumi energia, etc.
• Congetture: "è il frutto di un calcolo che si fonda su ipotesi-finzione coerente con le ipotesi di investigazione"; es. quote di un costo pluriennale. Si basano spesso su dati stimati.

Il sistema dei valori di azienda

• Offre le basi per impostare modelli per valutare e rappresentare l'economicità dell'azienda
• Moneta = viene assunta come espressione del valore
• Due problemi:
  • Definizione delle classi di valori fondamentali
  • Composizione di tali valori in un modello
• Classi di valori numerari: valori che esprimono strumenti di regolamento degli scambi (mezzi monetari liquidi, debiti e crediti di regolamento)
• Classi di valori non numerari: rappresentano condizioni produttive (materie prime, lavoro, servizi privati, immobilizzazioni tecniche, debiti e crediti di capitale di prestito e capitale proprio)
• Esempi:
  • Acquisti di materie prime da un fornitore
    • Incremento di debito di regolamento (V. Numeraria negativa)
    • Aumento materie prime (V. Non Numeraria positiva); doppio significato: variazione positiva condizioni di produzione disponibili, componente negativo di reddito
  • Pagamento di un fornitore
    • V.N. positiva: riduzione dei debiti di regolamento
    • V.N. negativa: diminuzione da cassa
  • Accensione di un mutuo
    • V.N.N. negativa: aumento dei debiti di prestito
    • V.N. positiva: aumento dei mezzi monetari

Scritture contabili

Rappresentano la registrazione sul libro giornale delle operazioni; ogni scrittura costituisce un articolo e riceve un numero progressivo. L'articolo contiene la data e il numero dell'operazione, la sua descrizione e l'indicazione dei conti da accreditare o addebitare. Le variazioni positive vengono indicate nella sezione di sinistra DARE mentre quelle negative nella sezione di destra AVERE.

Ulteriori informazioni contenute nelle scritture contabili possono essere la data e il numero del documento, il codice dei conti movimentati.

Mastrini

Sono tavole di raccolta aperte per ogni conto che raccolgono gli addebiti e gli accrediti effettuati tramite le registrazioni contabili; il saldo del conto è pari alla differenza tra il totale delle variazioni positive (totale Dare) e il totale delle variazioni negative (Totale Avere). A livello meccanografico il saldo del conto è calcolato anche in via progressiva in una terza colonna.

• Fornitori 1000,00

Esercizio di contabilità

1. Costituzione della società mediante sottoscrizione e contestuale versamento in denaro di capitale sociale per 2000 Euro
   • 10-01-98 Azionisti c/sottoscrizione 2.000,00 Non Numeraria Positiva
   • Capitale sociale 2.000,00 Non Numeraria Negativa
2. Acquisto di un impianto con pagamento immediato per Euro 1.000
   • 15-01-98 Impianti 1.000,00 Non Numeraria Positiva