Analisi di bilancio - imposte sul reddito d'esercizio

Imposte di esercizio

Le imposte compaiono in

• Stato patrimoniale (2424)

nell attivo:

o C.II.4bis attivo circolante>crediti>tributari

 C.II.4ter: attivo circolante>crediti>imposte anticipate



nel passivo

o D.12 debiti>tributari

 B.2 fondi per rischi e oneri>fondi imposte anhe differite



• Nel conto economico (2425)

E.21 imposte esercizi precendenti

o E.22 imposte sul reddito di esercizio

o a) correnti

 b) differite e anticipate



• nella Nota integrativa

punto 14 descrizione delle differenze temporanee che hanno generato

o imposte differite e anticipate. L’ammontare delle imposte anticipate

generate da perdite

le differenze di valutazione tra norma civile e fiscale derivano dalla diversità di

obbiettivi e finalità

le disposizioni civilistiche tendono ad evitare annacquamenti del capitale

la relazione ministeriale stabilisce che le norme del TUIR indicano i valori minimi per

ricavi e proventi e valori massimi per i costi e gli oneri.

Secondo l’articolo 83 del TUIR il reddito complessivo (imponibile) è determinato

apportando all’utile o alla perdita risultante dal CE variazioni in aumento e in

diminuzione conseguenti all’applicazione dei criteri stabiliti dalle norme tributarie

Le differenze fiscali nascono da differenti criteri

• di imputazione temporale e di valutazione delle componenti economiche (diff

temporanee)

• di deducibilità o concorso delle componenti economiche alla foramzione del

reddito civile rispetto al reddito imponibile (diff permanenti)

le differenze temporanee

sono destinate a annullarsi o ad essere riassorbite nel tempo e proprio per questo non

generano effetti distorsivi: il disallineamento tra norma civile e norma fiscale è di

regola dovuto a diversità delle regole di imputazione temporale: producono fiscalità

differita o anticipata

sono date da

• costi deducibili anticipatamente o ricavi imponibili successivamente rispetto

all’imputazione a bilancio generano imposte DIFFERITE

• costi deducibili successivamente o ricavi imponibili anticipatamente rispetto

all’imputazione a bilancio generano imposte ANTICIPATE