Ragioneria generale e applicata pratica

Costo del lavoro

Liquidazione della retribuzione

DA Denominazione Dare Avere
VE- Salari e stipendi (+costi) …
VF- Dipendenti c/retribuzioni …

Liquidazione assegni familiari

DA Denominazione Dare Avere
VF+ INPS c/competenza ( + crediti v INPS) …
VF- Dipendenti c/retribuzioni (+ debiti v/dipendenti) …

Ritenute previdenziali a carico dei lavoratori

DA Denominazione Dare Avere
VF+ Dipendenti c/retribuzioni (- debiti v dipendenti) …
VF- INPS c/competenza (- crediti v/INPS) …

DA Denominazione Dare Avere
VF+ Dipendenti c/retribuzioni ( - debiti v/dipendenti) …
VF- Sindacati c/ritenute (+ debiti v sindacati) …

Ritenute sindacali

DA Denominazione Dare Avere
VF+ Dipendenti c/retribuzione (-debiti v dipendenti) …
VF- INPS c/penalità ai dipendenti ( + debiti v INPS) …

Penalità e multe

DA Denominazione Dare Avere
VF+ Dipendenti c/anticipi ( - debiti v dipendenti) …
VF- Cassa o banca c/c …

Anticipo su retribuzioni

Seconda fase — pagamento

• Dipendenti c/retribuzioni

Dare Avere
Riten. previdenziali 80 800 Salario
Ritenuta sindacale 5 50 Assegni familiari
Tot 85 850 Tot
Saldo 765
Il saldo rappresenta la retribuzione del dipendente

Applicazione ritenuta fiscale

DA Denominazione Dare Avere
VF+ Dipendenti c/retribuzione (- debiti v dipendenti) …
VF- Erario c/ritenute (+ deb v erario) …
VF- Cassa o banca c/c …

In caso di anticipo

DA Denominazione Dare Avere
VF+ Dipendenti c/retribuzioni …
VF- Dipendenti c/anticipi su retribuzione …
VF- Erario c/ritenute …
VF- Cassa o banca …

Pagamento del debito v erario (entro il 16 del mese successivo)

DA Denominazione Dare Avere
VF+ Erario c/ritenute ( - debiti) …
VF- Cassa o banca c/c …

Pagamento ritenute sindacali

DA Denominazione Dare Avere
VF+ Sindacati c/ritenute (- debiti v sindacati) …
VF- Cassa o banca c/c …

Pagamento dei contributi sociali

DA Denominazione Dare Avere
VE- Contributi sociali (+ costi di periodo) …
VF- INPS c/competenze …

DA Denominazione Dare Avere
VF+ Dipendenti c/contrib anticipi ( + crediti v dip ) …
VF- INPS c/competenza ( + debiti ) …

Oneri sociali

Conto oneri sociali → INPS c/competenze
Contributo integrativo → Dipendenti c/recupero contributi
Ritenuta fiscale → Erario c/ritenute da versare
Ritenuta previdenziale → INPS c/competenze
Contributi anticipati

Retribuzioni e assegni familiari

DA Denominazione Dare Avere
Assegni familiari 50 80 Rit. prev a carico dip
Saldo 765

Regolamento posizione

• Rilevazione retribuzione e assegni familiari

DA Denominazione Dare Avere
VE- Salari e stipendi …
VF+ INPS c/competenze (assegni familiari) …
VF- Dipendenti c/retribuzioni …

Oneri sociali a carico dell’impresa e contributo integrativo (0.5% su salari e stipendi)

DA Denominazione Dare Avere
VE- Oneri sociali (contributi previdenziali) …
VF+ Dipendenti c/recupero contributi …
VF- INPS c/competenza …

Pagamento retribuzioni

DA Denominazione Dare Avere
VF+ Dipendenti c/retribuzioni …
VF- Erario c/ritenute da versare (ritenute fiscali) …
VF- INPS c/competenze (ritenute previdenziali) …
VF- Dipendenti c/anticipi …
VF- Banca c/c …

NB: Se c’è scritto "l’azienda usufruisce della fiscalizzazione dei contributi sociali per…€"

Smobilizzo crediti commerciali

Ricevute bancarie fatture di vendita

• Anticipi al salvo buon fine
• Anticipi su fatture
• Cessione a società di factoring

Factoring pro soluto —> Rischio insolvenza a carico del factor
Factoring pro solvendo —> Rischio insolvenza a carico dell’impresa

Costi del factor:
Commissioni d’incasso
Interessi passivi per factoring
IVA a credito —> Solo sulle commissioni d’incasso

Conti d’ordine — Annotazione cessione crediti

DA Denominazione Dare Avere
Sog società di factor c/crediti dati a factor …
Ogg crediti dati a factor …

Liquidazione fattura ricevuta dal factor

1) Rilevazione fattura commissioni + IVA + interessi passivi v/ factoring

DA Denominazione Dare Avere
VE- Commissioni di incasso …
VE- Interessi passivi per factor …
VF+ IVA a credito …
VF- Debito v/fornitori di servizi …

Accredito anticipo sul c/c dal factor

Ti accreditano l’80% del credito conferito, subito, diminuito delle commissioni, interessi e IVA: 80% del credito - fattura

2) Accredito dell’80% e pagamento della fattura

DA Denominazione Dare Avere
(80% del credito - fattura)
VF+ Banca c/c …
VF+ Debito v/fornitore di servizi …
VF- Debito v/società di factoring …

Trascorso il tempo per l’incasso del credito

Incasso completo del credito

3) Riscossione da parte del factor del credito e accredito parte restante

DA Denominazione Dare Avere
VF+ Banca c/c (restante 20% del credito ) …
VF+ Debito v/società di factoring …
VF- Crediti v/clienti …

Storno conto d’ordine

DA Denominazione Dare Avere
Ogg crediti dati a factor …
Sog società di factor c/crediti dati a factor …

In caso di scritture di assestamento al 31/12

10/12/N 31/12/N 31/01/N+1

Costi di competenza
Costi da rinviare
Interessi x giorni da rinviare
Giorni totali

DA Denominazione Dare Avere
VE- Risconti attivi …
VE+ Interessi passivi per factor …

In caso di crediti insoluti

1) Chiusura crediti per la parte incassata

DA Denominazione Dare Avere
VF+ Debiti v/società di factoring …
VF- Banca c/c …

2) Iscrizione crediti non incassati

DA Denominazione Dare Avere
VE- Crediti insoluti (solo la parte non incassata) …
VF- Crediti v/clienti …

NB: Aggiungere storno conti d’ordine per l’importo complessivo del credito

DA Denominazione Dare Avere
Ogg crediti dati a factor …
Sog società di factor c/crediti dati a factor …

Factoring pro-soluto

No conti d’ordine

Pagamento fattura factoring

DA Denominazione Dare Avere
VE- Commissioni di incasso …
VE- Interessi passivi per factor …
VF+ IVA a credito …
VF- Debito v/fornitori di servizi …

Incasso totale del credito

DA Denominazione Dare Avere
(80% del credito - fattura)
VF+ Banca c/c …
VF+ Debito v/fornitore di servizi …
VF+ Debito v/società di factoring …
VF- Crediti v/clienti …