Ragioneria

ACQUISTI

REGISTRAZIONE ACQUISTO

• MERCI C/ACQUISTI
• IVA NS/CRED
• a DEB V/FORN

PAGAMENTO

• DEB V/FORN a CASSA
• DEB V/FORN a BANCA C/C
• DEB V/FORN SPESE BANCARIE a BANCA C/C

RESI SU ACQUISTI

• DEB V/FORN a RESI SU ACQ. IVA NS/CRED
• DEB V/FORN a MERCI C/ACQ. IVA NS/CRED

VENDITE

REGISTRAZIONE VENDITA

• CRD V/CLIENTI a MERCI C/VENDITA
• IVA NS/DEBITO

INCASSO

• CASSA a CRD V/CLIENTI

ACQUISTI

REGISTRAZIONE ACQUISTO

• MERC/C/ACQUISTI IVA NS/CREDITORE a DEB V/FORN

PAGAMENTO

• DEB V/FORN a CASSA
• PAG. PER CASSA E PER ASSEGNO CIRCOLARE

• DEB V/FORN a BANCA C/C
• PAG. ASSEGNO CIRCOLARE CON ADDEBITO IN C/C E ASSEGNO BANC.

• DEB V/FORN SPESE BANCARIE a BANCA C/C
• PAG. CON BONIFICO

RESI SU ACQUISTI

• DEB V/FORN a RESI SU ACQUISTI IVA NS/DEBITO
• DEB V/FORN a MERC/C/ACQUISTI IVA NS/CREDITORE

VENDITE

REGISTRAZIONE VENDITA

• CRD V/CLIENTI a MERC/C/VENDITA IVA NS/DEBITO

INCASSO

• CASSA a CRD V/CLIENTI
• PAG. CON CASSA

CASA ASSEGNI a ORD V/CLIENTI

BANCA C/C a CASA ASSEGNI

CASA ASSEGNI a ORD V/CLIENTI

CASA a CASA ASSEGNI

CASA ASSEGNI a ORD V/CLIENTI

BANCA C/C a CASA ASSEGNI

BANCA C/C a ORD V/CLIENTI

SPESE BANCARIE a BANCA C/C

RESI SU VENDITE

RESI SU VENDITE IVA NS/DEB a ORD V/CLIENTI

RICAVI C/VENDITE IVA NS/DEB a ORD V/CLIENTI

CAMBIATE PASSIVE D'IMPORTO DI 100

06.08 DEB V/FORN a CAMB. PASSIVE

06.10 CAMB. PASSIVE a BANCA C/C

PAGO TRAMITE C/C

DEPOSITO ASSEGNO E VERS. SU C/C

DEPOSITO ASSEGNO E PAGAMENTO IN DENARO

PAG. CON ASSEGNO BANCARIO

BONIFICO + SPESE

08.08 DEB. V. FORN

CAMB. PASSIVE

09.10 INTERESSI PASSIVI

DEB. V. FORN

CAMBIAL. PASSIVE (V)

CAMB. PASS. (IN) CASSA

DEB. V. FORN

CASSA

08.08 DEB. V. FORN

CAMB. P.

09.10 INT. PASSIVI

DEB. V. FORN

CAMBIATE PASS. (V)

CAMB. P. (IN) CASSA

CAMBIALI ATTIVE

DEB. V. FORN

CAMBIALE ATTIVA

CAMB. ATTIVA > QUELLA DEL MIO FORN.

GIRO CAMBIALE ATTIVA PER PAGARE FORNITORE

CAMBIATE ALL'INCASSO

CAMBIALI ATTIVE

RDO VIOCENTI

CAMB. ALL'INCASSO

CAMB. ATTINA

BANCA C/C

CAMB. RDO ALL'INCASSO

COMM. BANCARIE

BANCA C/C

Effetti allo Sconto

CAMB. ATTIVE

CRED V/CLIENTI

CAMB. ALLO SCONTO

CAMB. ATTIVA

BANCA C/C

INTERESSI PASSIVI

COMMISSIONI BANC.

SCONTO II

36,000

Rinnovo Effetti

CAMB. ATTIVA

CRED V/CLIENTI

BANCA C/C

RINNOVO TOTALE

INT. ANTICIPATI

CAMB. ATTIVA

CREDITI V/C CLIENTI

CAMBIO ATTIVE (N)

CAMB. ATT. (V)

CR V/C CLIENTI

CAMB. ATT.

CRED V/C CLIENTI

BANCA C/C

RINNOVO PARZIALE

INT. ANTICIPATI

IVA

L'IVA NS/DEBITO

• Erario C/IVA a IVA NS/ORD
• IVA NS/DEBITO a Erario C/IVA

Tracco della differenza tra IVA a Debito e IVA a Credito e verso

1 mese dopo

• Erario C/IVA a Banca C/C

Oppure

3 mesi dopo

• Erario C/IVA a Banca C/C
• Maggiorazione IVA

Prestito obbligazionario

1) Emissione sotto la pari

VN = 100'000 €

Num. obbligazioni = 1'000

VN di una obbligazione = 100 €

Prezzo di una obbligazione = 95 €

Disagio di emissione = 5'000 €

• Obbl. in circolazione a prestito obbligazionario 95'000
• Disagio di emissione 5'000

• Banca c/c a obbl. in circolazione 95'000

2) Emissione sopra la pari

• Prezzo unitario = 113
• Aggio di emissione = 13'000
• Spese di collocamento = 6'000

• Obbligazioni c/sottoscrizione a prestito obbligazionario
• Acc. di emissione 13'000

• Banca c/c a obbligazioni sottoscritte reg. 113'000
• Costi accessori per prestito obbligazionario a banca c/c 6'000

5) Emissione Alpagos

VN = 100'000

PR. UNIT. = 100

Tasso di interesse = 5%

Godimento interessi semestrali

Spese di collocamento ammontano 15‘000 all’inizio del periodo

maturamento degli interessi.

11/6 16/11 1/16

(Data)

Spese di coll.

?? di interessi maturando nel 11/6/11, non sono da pagare; infatti dall'ammontare

ne rimanda, detraggono quell'interesse.

100’000 . 5% = 5’000

5000 /12 = 416,67

416,67 / 2 = 208,34

Rimborso prestito obblig.

1. Rimborso del val. nominale
2. Rimborso per sorteggio

VN = VE

1. ipotizzando che il rimborso avviene nella data di godimento int.

   prestito obbl. a obbl. st c. rimborsocobl. c int.int. passivi

   cobl. c/interessi chiudersi a banca c/c

   obbl. chiudersi a banca c/c

   • 100'000
   • 25'000
   • 100'000
   • 25'000

2. ipotizzando l'estrazione e il pagamento obbl.m per un valore nominale di 30'000 €.

   prestito obbl. rimb a obbl.m. estratte

   obbl.m. estratte a banca c/c

   banca c/c

   • 30'000
   • 30'000

CONGUAGLIO: 2 CASI :

1. Il premio già pagato è < al dovuto di
2. Il premio già pagato è > al dovuto di 390€

1. CONTRIB. SOCIMa DEBITI INAILACCONGUAGLIO

   39

2. CREDITI INAIL ACONTRIB. SOCIMCONC.

   21

Lavoro Dipendente

Retribuzione lorda 8263€

• Assegni per nucleo famili 52€
• Indennita prev. anzianita' del lavoro 119€
• Contributi sociali a carico del dipendente 466€
• Retribuzione per IRPEF 1509€
• Contributi sociali a carico del datore 2324€
• Premio INAIL provvisorio anticipate 361€
• Conguaglio premio INAIL per l'anno precedente 41€

(1) Valutazione del costo del lavoro, quanto si paga, il TFR, netto

Reddito Retr. Lordo

Pagamenti Retribuzioni

• Salari stipendi 8263€
• Contributi sociali 2324€

INAIL C/C/MB a Banca C/C

SCRITTURE DI INTEGRAZIONE

ACCANTONAMENTO A FONDO RISCHI

Perdite probabili 250€Accantonamento 500€

31/12ACCANTONAMENTO A FONDO SUVAL ARCHI CREDITI

500

INTERESSI ATTIVI

Int. attivi maturati 1500€Int. attivi non ancora liquidati 500€

31/12BANCA C/INT. ATTIVI

INT. ATTIVI CIC BANCARIO

500

INTERESSI PASSIVI

Int. passivi maturati 2000€Int. non ancora liquidati 300€

31/12INT PASSIVI CIC BANCARIO

BANCA C/INT.PASSIVI PRESUMIBILI

300

RATEO ATTIVO O CREDITO PRESUNTO

RICAVO

Int. annuali 12.000€Pagamento posticipato bimestrale 1/05 e 1/11Rateo attivo al 31/12

31/12RATEO ATTIVO

INT. ATTIVI SU OBBLIGAZIONI

2000

1/11 - 31/12 - 1/05

12.000 = 1000 X 2 = 2000

NOV. E DIC.

RATEO PASSIVO o DEBITO PRESUNTO

INTERESSI ANNUALI 12'000€PAGAMENTO POSTICIPATO SEMESTRALE

INTERESSI PASSIVI a RATEO PASSIVO

a OBBLIGAZIONI

11/12 x e 1/05 x

2'000

VALORERELATIVO ALPERIODO DI CUIHO USUFRUITO

FITTO PASSIVO SEMESTRALE DI 6'000€PAGABILE POST 11/5 + 1/1RATEO PASSIVO 3/1 12 1/x

6'000 = 1'000 x 2 x 2'000

FITTO PASSIVO a RATEO PASSIVO

FATTURE DA RICEVERE

FATTURE DA RICEVERE 9'600€

MERCI C/ACQUISTI a FATTURE DARICEVERE

9'600

FATTURE DA EMETTERE

FATTURE DA EMETTERE a MERCI/VENDITA

12'000

SCRITTURE DI RETTIFICA

RISCONTI ATTIVI E PASSIVI

RISCONTI ATTIVI COSTO SOSPESO

Ho un affitto passivo pagato anticipatamente di € 1200

Periodo: 1 11 1 04 – 31 10 1 05

4 Mesi

1200 = 300 per mese

4

31 1 2 ➔ LOCAZIONE PASSIVA

RISCONTO PASSIVO RICAVO SOSPESO

Canone di € 2650

Periodo: 16 11 1 04 - 15 11 1 05

Durata: 12 Mesi

16 11 04 31 12 04 15 11 1 04

2650 € 331,24 € 2319 €

2650

12 = 220,83 € = 1 MESE

220,83 +

110,41 € = 15GG

2 {

2650 - 331,24 ?

2319

331,24 €

VALORE RELATIVO AI MESI DA CUI USUFRUIRO

CANONE DI 1 MESE 15 GG

31/12/04

RICAVI DA PRESTAZIONE A RISCONTO

DI SERVIZI PASSIVO

2319

QUOTE DI AMMORTAMENTO

IMPIANTO 1000 €

AMMORTAMENTO IN 5 ANNI

AMMORTAMENTO COSTANTE

1000

5 200 = QUOTA AMMORTAMENTO

Procedimento Diretto

31/12 Adeguamento a Impianto 200

Procedimento Indiretto

31/12 Fondo Amm.to a Impianto 200

Fondo Amm.to a Impianti 200

Valutazione e Rivalutazione degli elementi patrimoniali

Impianto con valore contabile di 1000 e svalutazione di 100 e

Procedimento Diretto

31/12 Svalutazione a Impianto 100

Procedimento Indiretto

31/12 Svalutazione a Fondo Sval 100

Rivelazione Spese Future

Fondo TFR

• Accantonamento a Fondo TFR
• Fondo TFR

60.000

Debiti Tributari

• Imposte e Tasse a Debiti Tributari

32.000

Fondo Svalut. Crediti

• Acc.to a Fondo a Fondo Sval.
• Svalut. Crediti ord

66.000

Fondo Manutenzione e Riparazione

• Acc.to a Fondo a Fondo Manut.
• Manut. e ripar. ne

26.660

Fondo Rischi e/o Garanzia

• Acc.to a Fondo a Fondi Rischi
• Rischi e/o Garanzia e/o Gar.

3.050

Fondi per Imposte

• Acc.to a Fondo a Fondi per
• per Imposte
• Imposte

23.000

Stralcio di Crediti Insesigibili

Eliminata relativa a perdita su crediti per 2500 €

Credito rimanente verso cliente 850€

La cambiale attiva rientra a pagamento 1650€

PERDITA U CREDITI

CRD v/ CLIENTI 850

CREDITI ATTIVI 1650

SCRITTURE DI CHIUSURA

SCRITTURE DI EPILOGO

VEP C/ ACQ

INT. PASS. SU MUTUI

SALARI E STIPENDI

ACQUIST. ORDINARI

CONTRIBUTI SOCIALI

LOCAZ. PASSIVE

VARIAZ. NEG. DUN PIANENZE

MINUSVALENZE

RICAV. DI VENDITE

INT. ATTIVI SU C/C

LOCAZIONI ATTIVE

VARIAZ. POSITIVA DUR. VARIE

INCREMENTI IMMOBILIZZAZIONI

PLUSVALENZE

SCRITTURE DI DETERMINAZIONE DEL REDDITO

COSTI > RICAVI -> PERDITA ES A CE

RICAVI > COSTI -> CE A UTILE ES

RICAVI = COSTI -> NON EFFETTUO SCRITTURA