Ragioneria generale e applicata I

FONDO AMMORTAMENTO AUTOMEZZI

6.000 6.000 15.000 6.000

Variazione Economica Negativa Positiva

CONTO CHIUSO

FONDO AMMORTAMENTO AUTOMEZZI 6.000

AUTOMEZZI 6.000

2) Emissione fatture di vendita

AUTOMEZZI CREDITI \ CLIENTI IVA A DEBITO

2.000 15.000 6.000 12.000

Variazione Variazione Finanziaria

10.000 Finanziaria Negativa Variazione Positiva

Economica Positiva

CREDITI V \ CLIENTI 12.000

IVA A DEBITO 2.000

AUTOMEZZI 10.000

3) Rilevazione plusvalenza o minusvalenza

AUTOMEZZI PLUSVALENZA

6.000 15.000 1.000

Variazione 10.000 1.000 Economica

Variazione Positiva Economica Negativa

AUTOMEZZI 1.000

PLUSVALENZA 1.000

Per quanto riguarda le operazioni con le banche, esse forniscono sostegno alle imprese attraverso operazioni su conto corrente bancario con un incremento o un decremento di disponibilità liquide. Il correntista effettua l'apertura di credito in conto corrente presso la banca e maturano, così, interessi attivi a favore dell'impresa calcolati sulle somme depositate o

carattere durevole cioè medio lungotermine, assistiti da garanzie come le ipoteche.X ES.- MUTUO DECENNALE DI 50.000€ CON INTERESSI AL 4,80%

BANCA C\C MUTUI PASSIVI

50.000 50.000

Variazione Variazione

Finanziaria Finanziaria

Positiva Negativa

BANCA C\C 50,000

MUTUI PASSIVI 50,000

E’ un mutuo decennale, quindi viene restituito in 10 anni: 50.000:10=5.000 l’anno +interessi

BANCA C\C MUTUI PASSIVI INTERESSI PASSIVI

2.400 5.000

50.000 7.400 50.000

Variazione Variazione

Variazione Economica

Finanziaria Finanziaria

Negativa Negativa

BANCA C\C 7,400

MUTUI PASSIVI 5,000

INTERESSI PASSIVI 2,400

smobilizzazione dei crediti

Per quanto riguarda, invece, la l'azienda può aspettare lascadenza dei crediti o può incaricare la banca a riscuoterli, così otterrà i mezzi liquidi. Siprocede quindi con lo sconto degli effetti commerciali dove l'impresa smobilizza i creditidi natura cambiaria cedendoli salvo buon fine ad una banca, la quale accredita il valorenominale

al netto dello sconto. Così, il cliente ottiene un fido, chiamato castelletto disconto, consegna alla banca una distinta di presentazione degli effetti e la banca stessa emette lo sconto, ma solo le cambiali hanno il requisito della bancalità, cioè conscadenza non superiore a quattro mesi, con almeno una delle due firme delle persone risolvibili del titolo e avrà una natura commerciale.

Il tutto si articola in due fasi: presentazione degli effetti alla banca (con distinta di sconto che decide se effettuare l'operazione o no) e l'ammissione allo sconto.

In caso di mancato buon fine delle cambiali scontate.

Per quanto riguarda i servizi bancari che si riferiscono all'incasso delle cambiali, si riferisce al fatto che l'azienda affida alla banca degli effetti per la sua riscossione, per esempio:

- L'AZIENDA X NEL 30/6 PRESENTA EFFETTI DEL VALORE NOMINALE DI 20.000€ CHE SCADE IL 12/7, SI SUPPONE CHE IL 20/7 SI RICEVA DALLA BANCA UNA

Chiedere il rinnovo delle cambiali se il debitore non può pagare, e quindi il rinnovo può essere parziale o totale, con un aumento degli interessi per la dilazione concessa. Se il pagamento avviene in via anticipata non incide sull'importo, se invece avviene in maniera posticipata si generano degli interessi che verranno accumulati all'importo stesso.

1) RINNOVO TOTALE CON INTERESSI POSTICIPATI

È concesso un rinnovo di una cambiale di 12.775 € con una nuova tratta 90 giorni, con un tasso di interesse del 6,25% alla scadenza. La tratta viene riscossa con accredito in conto corrente.

Interessi= 12.775x6,25x90/36500=196,88€

Nuovo importo= 12.775+196,88= 12,971,88€

CREDITI V/CLIENTI CAMBIALI ATTIVE

INTERESSI ATTIVI DA CLIENTI

1) 196,88 12.971

2)

3) 196,88

Variazione

Finanziaria

Positiva

CAMBIALI ATTIVE BANCA C/C

12.775

12.971Variazione VariazioneFinanziaria FinanziariaNegativa Positiva

1. CREDITI V\CLIENTI 196.88INTERESSI ATTIVI DA CLIENTI 196.88
2. CAMBIALI ATTIVE 12,971CREDITI V\CLIENTI 196.88CAMBIALI ATTIVE 12,775
3. CAMBIALI ATTIVE 12,971BANCA C\C 12,971

2) RINNOVO TOTALE CON INTERESSI ANTICIPATI

Concesso il rinnovo di una cambiale di 4.562,50 € con una nuova tratta a 60 giorni dello stesso valore nominale, più interessi del 6% in conto corrente bancario.

Interessi= 4.562,59x6x60/36500=45,00€

Qui gli interessi si riscuotono subito.

• INTERESSI ATTIVI CAMBIALI ATTIVECREDITI V\CLIENTI DA CLIENTI 2) 4.562,501) 45 45 3) 45

1) VariazioneVariazione Variazione Variazione FinanziariaFinanziaria Finanziaria Economica PositivaPositiva

• CAMBIALI ATTIVE BANCA C\C4.562,50 4.562,50 2) 3) 45

Variazione VariazioneFinanziaria FinanziariaNegativa Positiva

1. CREDITI V\CLIENTI 45INTERESSI ATTIVI DA CLIENTI 45
2. CAMBIALI ATTIVE 4,562.50CAMBIALI ATTIVE 4,562.50
3. CREDITI V\CLIENTI 45BANCA C\C 45

3)RINNOVO PARZIALE

CON INTERESSI POSTICIPATI

Concesso un rinnovo parziale di una cambiale di 9.570 € ricevendo un assegno bancario di 3.000 €, con poi una nuova tratta 120 giorni più interessi al 6%.

Interessi= 6.570x6x120/36500= 129,60€

Nuovo importo= 6.570+129,60=6.699,60€

INTERESSI ATTIVI

CREDITI V\CLIENTI CAMBIALI ATTIVE

DA CLIENTI 9.570 9.570 2)129,60 2)1) 129,60 129,60 1) Variazione Variazione Variazione Variazione Finanziaria Finanziaria Finanziaria Finanziaria Negativa Negativa Positiva Negativa

CAMBIALI ATTIVE ASSEGNI

2) 6.699,60 Variazione 2) 3.000 Finanziaria Variazione Positiva Finanziaria Positiva

1) CREDITI V\CLIENTI 129.60

INTERESSI ATTIVI DA CLIENTI 129.60

3) CAMBIALI ATTIVE 6,699.60

ASSEGNI 3,000

CAMBIALI ATTIVE 9,570

CREDITI V\CLIENTI 129.60

4) RINNOVO PARZIALE CON INTERESSI ANTICIPATI

Concesso rinnovo parziale di una cambiale di 8.500€ con una nuova tratta a 60 giorni di 7.300€ e riscuotendo con assegno la differenza più interessi al tasso del 6.25%.

Interessi=

7.300x60x6,25/36500=75€

Gli interessi si riscuotono:

• INTERESSI ATTIVI
• CREDITI V\CLIENTI
• CAMBIALI ATTIVE
• DA CLIENTI

1. 75
2. 75

1. Variazione Finanziaria Positiva
2. Variazione Finanziaria Negativa
3. Variazione Economica Positiva

CAMBIALI ATTIVE: 8.500

1. Variazione Finanziaria Negativa
2. Variazione Finanziaria Positiva

CREDITI V\CLIENTI: 75

INTERESSI ATTIVI DA CLIENTI: 75

CAMBIALI ATTIVE: 7,300

ASSEGNI: 1,275

CAMBIALI ATTIVE: 8,500

CREDITI V\CLIENTI: 75

La retribuzione del personale dipendente

Il personale svolge la sua attività sotto le dipendenze e direzione dell'imprenditore, la sua retribuzione è di primari importanza in quanto si costituisce da un insieme di compensi attribuiti al soggetto che vengono calcolati in proporzione alla quantità e qualità del lavoro prestato. Il costo dell'impresa è composto dalla retribuzione lorda, cioè il salario in base a quanto previsto dal contratto, e dai