Programmazione e Controllo Riassunto prof. Chiucchi

Costi diretti e indiretti

Costi diretti

I costi diretti comprendono:

• Mod
• Materiali
• Stipendi responsabili di linea
• Ammortamenti macchinari specifici

Costi indiretti

I costi indiretti includono:

• Energia elettrica
• Cdc stampaggio
• Cdc verniciatura

I costi indiretti sono riferibili a fattori che seguono più linee di prodotto.

Costi diretti commerciali

Comprendono:

• Provvigioni
• Energia elettrica (allocate alle quantità prodotte)
• Stipendi agenti di vendita
• Stipendi responsabili di linea
• Costi imballaggi commerciali
• Costi di trasporto
• Sconto
• Costi etichette (allocate alle quantità programmate di vendita)
• Costi confezioni (allocate alle quantità programmate di vendita)

Costi indiretti commerciali

Soltamente divisi per il fatturato totale e allocati in base al fatturato delle linee:

• Spese pubblicità
• Spese promozione
• Nuovo agente
• Marketing

Calcolo dell'energia elettrica

Energia elettrica: h/macchina tot quantità prodotte x coefficiente variabile costo energia elettrica variabile unitaria.

Per calcolare l’energia elettrica, considero per il calcolo del costo variabile la quantità prodotta, nel conto economico considero le quantità prodotte così come nel budget.

Nel conto economico per gli imballaggi considero le quantità vendute mentre per tutti gli altri costi le quantità prodotte.

I costi commerciali sono calcolati sulla quantità venduta o programmata di vendita in base a cosa mi dice il testo, come ad esempio costo etichette o confezioni.

Pubblicità e marketing sono calcolati in base al fatturato. Lo sconto si calcola facendo: QUANTITÀ DI VENDITA/2 e poi /100 se è al 50%.

I responsabili di linea si calcolano facendo: IMPORTO/Q.PRODOTTE.

Nel centro di costo, se in aggiunta mi dice “costo affitto capannone stiratura”, quel costo lo devo sommare al costo programmato del Cdc prima di fare la ripartizione.

Il Cdc amministrazione si calcola sulle quantità vendute.

Conto economico

1. Ricavi di vendita: costi variabili industriali del venduto (energia elettrica, ammortamenti macchinari specifici, costo mat, mod, EI, RF..)
2. Costo variabile industriale del venduto: costi fissi industriali del venduto (stipendi responsabili di linea, cdc stampaggio, taglio, stiratura, activity drivers cottura e imbottigliamento, ammortamento macchinario linea cracco)
3. Costo industriale del venduto
4. Mergine industriale di linea (1-3): costi fissi non specifici (cdc amministrazione, nuovo agente, provvigioni, ammortamenti, stipendi responsabile vendite, costo etichetta, costo confezione, costo trasporto, costo campagna pubblicitaria)
5. RO di linea: costi comuni alle 2 linee e esterni (Cdc inutilizzati, laureato in economia, consulente esterno)
6. RO complessivo

Budget economico

1. Ricavi di vendita: costi variabili industriali del venduto (anche energia elettrica)
2. Costo variabile industriale del venduto: costi fissi industriali del venduto (costo imballaggi commerciali, provvigioni)
3. Tot. costo variabile
4. MDC lordo (1-3): (stipendi responsabili/ agenti)
5. MDC semilordo (4-5): (spese pubblicità, cdc lavaggio)
6. Tot. costi fissi non specifici
7. RO di linea: (Cdc inutilizzati)
8. RO complessivo

Controllo di gestione: caratteristiche e finalità

La pianificazione strategica è il processo con il quale si fissano gli obiettivi di un’organizzazione e si indicano i mezzi, gli strumenti e le azioni per raggiungerli in una prospettiva di lungo periodo.

Nelle imprese esistono sistemi di pianificazione, programmazione e controllo. Indichiamo:

• Pianificazione strategica
• Controllo direzionale o di gestione
• Controllo operativo

È un processo mediante il quale i dirigenti si assicurano che le risorse siano ottenute e usate efficacemente e efficientemente per il raggiungimento dei fini aziendali. Lo scopo finale deve essere raggiunto considerando queste due variabili.

È uno strumento in grado di fornire alla direzione dell’impresa informazioni utili per comprendere al meglio la situazione aziendale al fine di decidere in maniera più efficace.

Quando parliamo di efficacia facciamo riferimento alla capacità dell’impresa di raggiungere gli obiettivi desiderati; quando parliamo di efficienza, si fa riferimento all’efficienza in termini di output, ovvero alla capacità dell’impresa di creare un prodotto efficiente in termini di qualità. Tra queste due variabili si parla di trade-off, ovvero nel momento in cui cresce una diminuisce l’altra e viceversa.

Caratteristiche

• Prende in considerazione tutte le attività dell’azienda
• Considera info di carattere monetario
• Richiede il contributo dell’alta dirigenza e di tutti i manager
• Viene effettuato periodicamente
• Può essere utilizzato per motivare
• Permette di individuare le linee in perdita
• Determina il costo di produzione

Finalità

• Verificare che l’azienda raggiunga gli obiettivi prestabiliti
• Guidare l’azienda verso il raggiungimento degli obiettivi prestabiliti

Controllo di gestione e pianificazione strategica: che relazione c'è?

La pianificazione strategica e il controllo di gestione sono due delle attività principali a cui un imprenditore deve mettere mano prima di compiere qualsiasi investimento.

La pianificazione strategica è un processo che definisce gli obiettivi aziendali, le strategie dell’impresa e le linee di azione dell’impresa verso il raggiungimento degli obiettivi che si prefigge di raggiungere. Quindi va a individuare lo scenario futuro dell’impresa.

Il controllo di gestione ha come obiettivo quello di verificare che gli obiettivi definiti in sede di pianificazione siano stati conseguiti. Se non fosse così, va ad analizzare le motivazioni e i problemi che non hanno permesso il loro raggiungimento.

Il controller

È colui che interpreta e valuta l’attività aziendale, viene anche chiamato responsabile del controllo di gestione. Si occupa soprattutto di:

• Analizzare la contabilità analitica
• Stendere il rapporto di gestione
• Analizzare i documenti e le relazioni
• Analizzare e controllare l’andamento economico e finanziario dell’impresa

Il controller interviene a supporto delle diverse funzioni aziendali, al fine di consentire un reale controllo dell’attività. Si può parlare di controller commerciale, con compiti specifici nella politica commerciale dell’azienda, e di controller industriale, che ha la supervisione dei processi produttivi aziendali. In sintesi è responsabile di monitorare gli obiettivi raggiunti dall’azienda fornendo al manager tutti gli elementi necessari per prendere decisioni su eventuali azioni correttive.

Competenze

Il controller è un tecnico di alto livello che deve conoscere:

• Natura, funzione e sistema delle imprese
• Strutture e processi lavorativi, relativi all’organizzazione aziendale
• Metodi per effettuare le rilevazioni contabili, nonché per stendere ed analizzare il bilancio