Economia e gestione delle imprese turistiche - bilancio in un'impresa turistica

Il bilancio

Il bilancio è consuntivo, non di previsione: riguarda ciò che è avvenuto nell’anno precedente nell’azienda (ne esistono anche di preventivi, che cercano di prevedere ciò che accadrà gli anni successivi). È obbligatorio per legge e va redatto a fine anno, cioè a fine esercizio. È composto da tre documenti diversi:

• Conto economico
• Stato patrimoniale
• Nota integrativa

Conto economico

Indica tutti i costi (-) ed i ricavi (+) di competenza dell’esercizio preso in considerazione. È in forma scalare, come previsto dalla legge (Codice Civile).

• (+) = Utile d’esercizio
• Reddito d’esercizio = Ricavi – Costi = (-) = Perdita d’esercizio

Invece di parlare di ricavi, possiamo parlare di componenti positivi del reddito d’esercizio ed invece di costi, di componenti negativi del reddito d’esercizio.

Stato patrimoniale

È una “fotografia” scattata il 31/12 dell’esercizio preso in considerazione (ultimo istante dell’esercizio) al patrimonio dell’impresa. Quali sono gli elementi che fanno parte del patrimonio di un’impresa? Per indicarli nello stato patrimoniale bisogna seguire un criterio di liquidità crescente:

• Attivo
• Immobili (immobilizzazioni = beni meno liquidi)
• Mobilio
• Rimanenze
• Crediti (a breve termine = più liquidi, a lungo termine = meno liquidi)
• Denaro (attivo circolante = beni più liquidi)
• Passivo

Attività – Passività = Patrimonio netto (patrimonio privato dei debiti, al netto dei debiti). Il patrimonio netto si scrive nella stessa colonna delle passività, per seguire le regole contabili della partita doppia secondo la quale quando si chiude un conto bisogna avere un pareggio tra le due colonne. Se le passività sono maggiori delle attività le scrivo sempre a destra, ma con il segno (-).

Nota integrativa

Documento discorsivo (che presenta però anche dati) con la funzione di spiegare il contenuto del conto economico e dello stato patrimoniale. È una sorta di “libretto delle istruzioni”.

I valori rilevati durante il corso dell’esercizio si distinguono in:

• Valori finanziari
• Valori economici
• Di reddito
• Di capitale

I valori finanziari sono rilevati nei conti finanziari, mentre quelli economici nei conti economici.

• Costo: valore monetario (espresso in moneta) dei fattori produttivi acquistati.
• Ricavo: valore monetario dei beni e servizi ceduti.