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ESERCITAZIONE 6 "IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI E IMMATERIALI" 31/12
Calcolo valore da ammortizzare
Prezzo di listino 248000 - sconti per cassa, se rilevanti 20000 + spese di trasporto 2000 = costo di acquisto attrezzatura 230000
Valore da ammortizzare: 230000
Vita utile del cespite: 120 mesi
Vita utile trascorsa dall'iscrizione iniziale (dal 1/7 al 31/12): 6 mesi
Quota ammortamento attrezzatura: (230000/120) * 6 = 11500
Rilevazione quota di ammortamento
Con Cont Descrizione conti Importo Importoto o dare averedare avere
VE- Ammortamento attrezzature 11500
VE+ Fondo ammortamento 11500 attrezzature
Attrezzature f.do amm.to 230000 attrezzature 11500
Valore contabile netto al 31/12/n: 218500
Svalutazione 218500 - 203000 = 15500
Svalutazione attrezzature
Con Cont Descrizione conti Importo Importoto o dare averedare avere
VE- Svalutazione attrezzature 15500
VE+ Fondo svalutazione attrezzature 15500
Attrezzature f.do amm.to 230000 attrezzature 11500 f.do. sv.ne attrezzature 15500
Valore contabile
Il valore contabile netto al 31/12/n è di 278000.275000Svalutazione275000 – 270000 = 5000Svalutazione macchinari
Con Cont Descrizione conti Importo Importoto o dare averedare avere
VE- Svalutazione macchinari 5000
VE+ Fondo svalutazione macchinari 5000
Macchinari f.do amm.to280000 macchinari5000 f.do. sv.nemacchinari5000
Valore contabile netto: 270000
Vita utile del cespite: 120 mesi
Vita utile trascorsa al 31/12/n-1: 5 mesi
Vita utile residua al 31/12/n-1: 115 mesi
Ammortamento impianto al 31/12/n-1: (150000 / 120) * 5 = 6250
Valore netto contabile impianto al 31/12/n-1 = 143750
Importo totale contributi in conto capitale: (500/5) * 120 = 12000
Quota stornata di contributi in conto capitale al 31/12/n-1: 1150031/12
Ammortamento impianto al 31/12/n = (150000/120) * 12 = 15000
Rilevazione quota di ammortamento
Con Cont Descrizione conti Importo Importoto o dare averedare avere
VE- Ammortamento impianti 15000
VE+ Fondo ammortamento impianti 15000
Vita utile residua al 31/12/n = 103 mesi
Quota di contribuiti in conto capitale da stornare al 31/12:
(11500/115) * 103 = 10300 Storno di contributi in conto capitale Con Cont Descrizione conti Importo Importo to o dare avere dare avere VE- Contributi in c/capitale 10300 VE+ Risconti passivi 10300 Valutazione brevetto 31/12/n Valore contabile netto brevetto al 31/12/n: 73700 – 13400 = 60300 Rivalutazione di ripristino Nei limiti del valore originario corrispondente al valore contabile netto che avrebbe avuto il brevetto al 31/12/n se non fosse intervenuta la svalutazione. Simuliamo il processo di ammortamento senza svalutazione. Rivalutazione di ripristino: 67500 – 60300 = 7200 Rivalutazione di ripristino brevetti Con Cont Descrizione conti Importo Importo to o dare avere dare avere VE- Fondo svalutazione brevetti 7200 VE+ Rivalutazione brevetti 7200 Valore contabile netto brevetto al 31/12/n: 150000 – 77700 – 4800 = 67500 31/12 Capitalizzazione spese di manutenzione straordinaria Con Cont Descrizione conti Importo Importo to o dare avere dare avere VE- Attrezzature industriali 10000 VE+Spese di manutenzione 10000 capitalizzate Questa scrittura viene effettuate solo se il testo non indica che la capitalizzazione venga fatta al momento del ricevimento della fattura. Rilevazione quota di ammortamento Con Cont Descrizione conti Importo Importo to o dare avere VE- Ammortamento attrezzature 10769,23 industriali VE+ F.do ammortamento 10769,23 attrezzature ind. Valore contabile netto attrezzature: 60000 – 10769,23 = 49230,77 Svalutazione 49230,77 – 38000 = 11230,77 Svalutazione attrezzature industriali Con Cont Descrizione conti Importo Importo to o dare avere VE- Svalutazione attrezzature 11230,77 industriali VE+ Fondo svalutazione attrezzature 11230,77 ind. ESERCITAZIONE 7 “FONDI RISCHI E ONERI” Per la costituzione di un fondo, bisogna prima stabilire la natura dell’uscita futura. 31/12/n Relativamente alle spese stimate per interventi di bonifica Costituzione di un fondo rischi Con Cont Descrizione conti Importo Importo to o dare avere VE-Acc.to al fondo recupero 25000ambientaleVF- Fondi rischi recupero 25000ambientaleRelativamente alle spese stimate per sanzioniSi procede allo stanziamento del fondo rischi.Non esiste per cui un’unica soluzione. La scelta del valore da accantonarerientra nella discrezionalità di chi redige il bilancioCostituzione di un fondo rischiCon Cont Descrizione conti Importo Importoto o dare averedare avereVE- Acc.to al fondo recupero …ambientaleVF- Fondi rischi recupero …ambientaleSi può scegliere un qualsiasi importo tra gli standard degli esperti.Per cui se ci sono degli elementi prima dell’approvazione del bilancio rilevanti,bisogna considerarli. Il fatto che una seconda relazione arrivi dopo il 31/12 nonè considerato un limite ai fini della considerazione per l’accantonamento di unfondo. nessuna rilevazioneIpotesi 1Ipotesi 2-3 accantonamento a fondoCostituzione di un fondo rischiCon Cont Descrizione conti Importo Importoto o dareaveredare avereVE- Acc.to al fondo cause in corso …
VF- Fondi rischi cause in corso …
Gli amministratori devono valutare se il risarcimento è <<certo>>.
Secondo il principio di prudenza le attività possono essere iscritte solo secerte.
25/09Pagamento del risarcimento danni a proprio cliente
Con Cont Descrizione conti Importo Importoto o dare averedare avereVE- Sopravvenienze passive 11450
VF- Banca c/c 11450
L’accertamento è un procedimento con cui l’agenzia delle entrate chiede unamaggiore imposta e una sanzione per il mancato pagamento.
Costituzione di un fondo rischi
Con Cont Descrizione conti Importo Importoto o dare averedare avereVE- Acc.to al fondo per imposte 6400
VF- Fondo per imposte 6400
nessuna
Per il maggior valore dell’IRAP, visto che il rischio è solo possibile,rilevazione
La stima del probabile esborso futuro è cambiata.
Fondo rischi contenziosi civili: 11200-valore nuova stima effettuata: 7400=
adeguamento fondo 3800
Adeguamento del fondo rischi
| Con | Descrizione conti | Importo | Importo |
|---|---|---|---|
| o | dare | avere | |
| VF+ | Fondi rischi per contenziosi | 3800 | |
| VE+ | Sopravvenienze attive | 3800 |
Il fondo ora avrà un valore pari a 7400.
Costituzione di un fondo oneri
| Con | Descrizione conti | Importo | Importo |
|---|---|---|---|
| o | dare | avere | |
| VE- | Acc.to al fondo manutenzioni cicliche | 5400 | |
| VF- | Fondo manutenzioni cicliche | 5400 |
NB: non si tiene conto dell'IVA in sede di valutazione
Si è applicato il principio di competenza economica, perché costi che si sosterranno negli esercizi successivi, vengono imputati per la parte di competenza all'esercizio attraverso la costituzione del fondo.
ESERCITAZIONE 8 "POSTE IN VALUTA ESTERA"
Al 31/12 di ogni anno i valori di tale poste devono essere convertiti nuovamente, nel caso in cui l'operazione sia a cavallo d'anno, al tasso di cambio del 31/12.
1/10
Determinazione del debito in euro:
1 : 1,20$ = x : 50000$ x =
41666,67Accredito di finanziamento contratto in dollari
Con Cont Descrizione conti Importo Importoto o dare averedare
VF+ Banca c/c 41666,67
VF- Debiti di finanziamento (no, 41666,67mutui passivi perché questihanno durata maggiore)
31/12Conversione al tasso di cambio al 31/12:1: 1,15$ = x: 50000$ x = 43478,26
Adeguamento valore debito in valuta
Con Cont Descrizione conti Importo Importoto o dare averedare
VE- Differenze negative di cambio 1811,59non realizzate
VF- Debiti di finanziamento 1811,59
Imputazione degli interessi in USD di competenza dell’anno:50000$ * 3 mesi (dall’1/10 al 31/12) * 4 / 1200 = 500$
Conversione degli interessi in euro:1: 1,15$ = x: 500 x = 434,78
Imputazione quota di interessi al 31/12
Con Cont Descrizione conti Importo Importoto o dare averedare
VE- Interessi passivi su 434,78finanziamenti
VF- Debiti di finanziamento 434,781/04/n+1Valore del debito al 1/4/n+1 (prima dell’imputazione degli interessi maturati50000$+ 500$):1: 1,22$ =
u;anno n-1)Con Cont Descrizione conti Importo Importoto o dare averedare avereAC+ Crediti di vendita 12711,86VE- Differenze negative di cambio 1500,00realizzateAC- Vendite 14211,86Determinazione del valore del credito in euro:1:1,20 = x: 15000$ x = 12500,00Anno nLiquidazione fattura di vendita (nel corso dell’anno n)Con Cont Descrizione conti Importo Importoto o dare averedare avereAC+ Crediti di vendita 12500,00VE- Differenze negative di cambio 1500,00realizzateAC- Vendite 14000,00
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