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Operazioni di acquisto e pagamento
VE- VE+Merci c/acquisti 25.000 – 2% (500) = 24.500
Tasse (spese di trasporto) 400
Iva a credito 4.980
Fornitori 29.880
VF+ VF-VE- VE-
Fornitori 29.880
Banca c/c 29.880
VF+ VF-1304. Acquistate materie prime per 10.000 (Iva ordinaria), con spese di trasporto pari a 200 (Iva ordinaria), regolata con clausola FMC porto assegnato. Pagamento a mezzo banca.
L’acquirente anticipa al vettore la spesa e il prezzo delle merci comprende il prezzo di trasporto.
VE- Pagamento fattura del vettore VE+
Fornitori c/spese anticipate 240
Banca c/c 240
VF+ VF-VE- VE+
Materie prime c/acquisti 10.000
Iva a credito 2.000
Fornitori c/spese anticipate 240
Fornitori 11.760
VF+ VF-VE- Pagamento mezzo banca VE+
Fornitori 11.760
Banca c/c 11.760
VF+ VF-1305. Ricevuta da fornitore nota di accredito di materie prime restituite (perché non conformi) del valore di 500 (Iva ordinaria)
VE- VE+
Resi su acquisti 500
Fornitori 600
Iva a credito / debito 100
VF+ VF-1306. Acquistate materie prime per 6.000 (Iva ordinaria) con
spese di trasporto pari a 150 (Iva ordinaria), regolate dalla clausola FMV porto assegnato. Il pagamento della fornitura avviene per contanti.
L'acquirente (NOI) sia paga sia anticipa il vettore.
VE- VE+
Materie prime c/acquisti 6.000
Iva a credito 1.200
Fornitori 7.200
VF+ VF-
VE- Fattura del vettore VE+
Spese di trasporto 150
Iva a credito 30
Fornitori 180
VF+ VF-
VE- Pagamento VE+
Fornitori 7.380
Cassa 7.380
VF+ VF-
1307. Liquidata e pagata (per contanti) fattura per la fornitura dell'energia elettrica del bimestre dell'importo di 300 (Iva ordinaria)
VE- VE+
Spese per energia 300
Iva a credito 60
Fornitori 360
VF+ VF-
VE- Pagamento VE+
Fornitori 360
Cassa 360
VF+ VF-
1308. Liquidata e pagata (mediante banca) la fattura del commercialista riguardante un compenso di 2.000 (Iva ordinaria).
La rivalsa è soggetta ad Iva ma non a ritenuta. La ritenuta previdenziale è del 2% quando è iscritto all'albo.
VE- Liquidazione fattura 2.000 + 2% + Iva VE+
Spese per consulenze
2.040Iva a credito 408 Fornitori 2.448VF+ VF-VE- Ritenuta erariale del 20% su 2.000 VE+Fornitori 2.448 Erario c/ritenute 400Banca c/c 2.048VF+ VF-VE- VE+Erario c/ritenute 400 Banca 400VF+ VF-1309. Liquidati ai dipendenti salari e stipendi per 8.800; assegni familiari 500; contributi assistenziali eprevidenziali a carico dell'azienda pari a 3.000; ritenute previdenziali a carico dei lavoratori 1.200;ritenute sindacali 100; ritenute erariali 1.100. Il pagamento è eseguito per contanti.VE- VE+Retribuzioni ("stipendi lordi") 8.800INPS c/competenze (assegni familiari) 500 Dipendenti c/competenze 9.300VF+ VF-VE- VE+Dipendenti c/competenze 9.300 Erario c/ritenute 1.100INPS c/competenze (ritenute previdenziali) 1.200Sindacati 100Cassa (per differenza: "stipendi netti") 6.900VF+ VF-VE- VE+Oneri sociali 3.000 Dipendenti c/competenze 3.000VF+ VF-DARE Mastro INPS c/competenze AVERE500 3.000Saldo: 3.700 1.200VF+ VF-VE- VE+INPS c/competenze 3.700 CassaSindacati 4.900 Erario c/ritenute 1.100 VF+ VF- 1310. Acquistati (all'1/10/X0) mobili ed arredi per 10.000 (Iva ordinaria) con regolamento dilazionato di 10 rate mensili; contestualmente all'acquisto si provvede al pagamento della prima rata per contanti. Rilevata (al 31/12/X0) la scrittura di assestamento considerando una aliquota di ammortamento del 15%. VE- VE+ Mobili e arredi 10.000 Iva a credito 2.000 Fornitori 12.000 VF+ VF- VE- Pagamento prima rata VE+ Fornitori 1.200 Cassa 1.200 VF+ VF- 3 * 15 * 10.000 / 1200 = 375 (Nota: 1.200 è riferito a 12 mesi * 100) VE- VE+ Ammortamento mobili e arredi 375 Fondo ammortamento mobili e arredi 375 VF+ VF- 1311. Liquidati e pagati premi di assicurazione per 2.000 relativi al periodo 1/10/X0 - 30/9/X1 Il fatto che si tratti di un'assicurazione implica necessariamente altri due fattori: A. esente Iva B. risconto pagamento anticipato. VE- VE+ Premi di assicurazione 2.000 Fornitori 2.000 VF+ VF- VE- VE+ Fornitori 2.000 Cassa 2.000 VF+VF-2.000 / 12 * 9 mesi ≈ 1.500
VE- VE+Risconto attivo 1.500 Premi di assicurazione 1.500
VF+ VF-1312. Stipulato in data 1/11/X0 contratto di leasing di durata quadriennale per impianti: maxicanone3000 (Iva ordinaria); canoni mensili con pagamento anticipato pari a 1000 (Iva ordinaria); prezzodi riscatto 2000 (Iva ordinaria). Il regolamento avviene per banca. Rilevata al 31/12/X0 la relativascrittura di assestamento.
Conto d’ordine
Beni in leasing (48.000 + 3.000 + 2.000) 53.000 Fornitori beni in leasing 53.000
VE- VE+Canoni di leasing (maxicanone + 1° rata) 4.000
Iva a credito 800 Fornitori beni in leasing 4.800
VF+ VF-
VE- VE+
Fornitori beni in leasing 4.800 Banca c/c 4.800
VF+ VF-
Conto d’ordine
Fornitori beni in leasing 4.000 Beni in leasing 4.000
Canoni = 48.000 + Iva (48 mensilità); Maxicanone = 3.000 + Iva
51.000 / 48 = 1062,5 => quota mensile + ammortamento maxicanone di 62,5
1062,5 * 2 mesi = 2125 => pagamento dell’anno X0
5.000 = quota di costo in
assenza di rettifica (3.000 maxicanone + 2.000 di due mesi)5.000 – 2.125 = 2.875 = risconto attivo
VE- VE+
Risconto attivo 2.875
Canoni di leasing 2.875
VF+ VF-
Conto d’ordine
Beni in leasing 2.875
Fornitori beni in leasing 2.875
DARE Scrittura di assestamento (mastro) AVERE
3.000 2.875
1.000
1.000
Saldo: 2.125
1313. Liquidati al 31/12/X0 premi su acquisti per 1.500.
VE- VE+
Premi su acquisti 1.500
Premi su acquisti da liquidare 1.500
VF+ VF-
1314. Liquidato al 31/12/X0 il TFR maturato nel corso dell’anno per 5.000.
VE- VE+
Accantonamento per TFR 5.000
Fondo TFR 5.000
VF+ VF-
1315. Al 31/12/X0 gli acquisti per i quali si è in attesa della relativa fattura ammontanocomplessivamente a 3.000.
VE- Merci c/acquisti 3.000 VE+
VF+
Fatture da ricevere 3.000
VF-
ESERCITAZIONE IN CLASSE NUMERO 2: La vendita dei prodotti
3065. Venduti prodotti finiti con emissione della relativa fattura: valore beni ceduti 8.000 (Iva ordinaria);rimborso spese di trasporto non documentate per 500; il
regolamento avviene mezzo cassa.VE- VE+Prodotti c/vendite 8.000Spese di trasporto 500Crediti verso clienti 10.200 Iva a debito 1.700VF+ VF-VE- VE+Cassa 10.200 Crediti v/clienti 10.200VF+ VF-3066. Venduti prodotti con clausola FMV, porto affrancato. Valore dei beni ceduti 6.000 (Iva ordinaria),spese di trasporto sostenute 300 (Iva ordinaria). Il regolamento è eseguito a mezzo banca.FMV = paga il compratore; porto affrancato = la spesa è anticipata dal venditoreVE- Pagamento anticipato per il cliente VE+Clienti c/spese anticipate (300 + Iva) 360 Banca c/c 360VF+ VF-VE- VE+Prodotti c/vendite 6.000Crediti v/clienti 7.560 Clienti c/spese anticipate 360Iva a debito 1.200VF+ VF-VE- Il cliente ci paga VE+Banca c/c 7.560 Crediti v/clienti 7.560VF+ VF-3067. Emessa nota di accredito a cliente per la restituzione di prodotti per 500 (Iva ordinaria).VE- (è l'esatto opposto di una vendita) VE+Resi su vendite 500Iva a debito 100 Crediti v/clienti 600VF+ VF-3068. Si- Riscuote per contanti un credito verso clienti di 12.000 concedendo uno sconto non documentato di 500.
- VE- VE+Sconti passivi 500
- Cassa 11.500
- Crediti verso clienti 12.000
- Venduti beni per 10.000 (Iva ordinaria) al comune X mediante emissione della relativa fattura con Iva ad esigibilità differita. Il regolamento avviene dopo 3 mesi mediante banca.
- VE- VE+Prodotti c/vendite 10.000
- Crediti v/clienti 12.000
- Iva ad esigibilità differita 2.000
- Banca c/c 12.000 Crediti v/clienti 12.000
- Iva ad esigibilità differita 2.000 Iva a debito 2.000
- Emessa nota di variazione per una fattura rilasciata con un importo di Iva 1.800 diverso da quello corretto pari a 2.000.
- VE- VE+Crediti v/clienti 200
- Iva a debito 200
- Venduti beni al dettaglio per 2.400 (Iva inclusa).
- VE- VE+Ricavi di vendita al dettaglio 2.400
- Cassa 2.400
- Rilevato lo "scorporo" dell'Iva sulle vendite al dettaglio del periodo pari a...
- 30.000 (Iva ordinaria).
- VE- 30.000 : X = 120 : 20 X = 5.000
- VE+Ricavi di vendita al dettaglio 5.000
- Iva a debito 5.000
- VF+ VF-3073. Emessa nota di accredito per premi di quantità concessi a clienti del valore di 1.000 (Iva ordinaria).
- VE- VE+Premi su vendite 1.000
- Iva a credito 200
- Crediti v/clienti 1.200
- VF+ VF-3074. Inviati al cliente X prodotti aziendali in omaggio per 800 esercitando la rivalsa Iva.
- VE- VE+Omaggi a clienti 800
- Prodotti c/vendite 800
- Iva a credito 160
- Crediti v/clienti 160
- VF+ VF-3075. Al 31/12/X0 si stimano in 5.000 i prodotti venduti di cui non è stata ancora rilasciata fattura.
- VE- VE+Prodotti c/vendite 5.000
- Fatture da emettere 5.000
- VF+ VF-3076. Al 31/12/X0 si stimano in 2.000 i premi di quantità da concedere ai clienti.
- VE- VE+Premi da liquidare 2.000
- Debiti presunti 2.000
- VF+ VF-3077. Determinare il valore delle rimanenze di merci con il metodo LIFO, FIFO, e CMP considerando quanto segue:
- Movimento Tipo Quantità Prezzo di Acquisto- Rimanenze
- Rimanenze iniziali: 200
- Entrata: 600
- Uscita: 700
- Entrata: 400
- Uscita: 300
LIFO
- Rimanenze iniziali: 200
- Entrata: 600
- Uscita: 600
- Entrata: 400
- Uscita: 300
FIFO
- Rimanenze iniziali: 200
- Entrata: 600
- Uscita: 200
- Entrata: 400
- Uscita: 100
ESERCITAZIONE IN CLASSE NUMERO 3: Il