Esame totale di Bilancio d'impresa

Bilancio d’Impresa

Appunti Tratti dal libro e dalle spiegazioni in aula

Class year 2021-22

INDICE-SOMMARIO

1 Concetti generali ripresi da economia aziendale alla cui base

vi è il bilancio 8

1.1 Concetti elementari . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

1.1.1 Bisogni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

1.1.2 Beni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

1.2 Funzioni aziendali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

1.3 Aziende . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

1.3.1 Aziende di produzione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

1.4 Definizione di termini elementari seguendo l’economia aziendale

e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10

codice civile

1.4.1 Ambiente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10

1.5 Redditività dell’azienda . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10

1.5.1 Cinque forze Porter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

1.6 Importanza di comunicare con l’ambiente . . . . . . . . . . . . . 11

1.7 Soggetto economico e giuridico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12

1.7.1 Gruppo aziendale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

1.7.2 Scelta della società . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

2 Circuiti/cicli della gestione 14

2.1 Processo di finanziamento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

Capitale proprio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

Capitale di terzi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

2.1.1 effetto leva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

2.2 processo di investimento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18

2.3 Ciclo operativo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19

2.3.1 Circuito della produzione . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19

3 Capitale intellettuale 20

4 La determinazione del risultato di periodo e del capitale di

funzionamento. 20

1 Luca Barbato

Alma Mater Studiorum

5 La struttura del bilancio di esercizio 23

5.1 Principi di redazione del bilancio . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

5.2 Fondamentali documenti che compongono il bilancio . . . . . . . 24

5.2.1 Organismo Italiano di Contabilità "OIC" . . . . . . . . . 25

5.3 Funzioni bilancio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25

5.4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26

Conto economico

5.4.1 Conto economico in forma abbreviata . . . . . . . . . . . 26

5.5 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28

Stato Patrimoniale

5.6 Lo Stato Patrimoniale civilistico in forma abbreviata . . . . . . . 29

6 Metodo della partita doppia 32

6.1 La contabilità generale (CO.GE) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32

6.1.1 Il conto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33

Variazioni economiche . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34

Variazioni finanziarie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34

6.1.2 Libro giornale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35

Esercizi di riepilogo 36

7 Gli acquisti 42

7.1 Servizi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46

7.2 Costo del lavoro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49

7.2.1 TFR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51

7.3 Assicurazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54

8 Le vendite 54

8.1 Anticipi da clienti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54

8.2 Vendite effettuate all’estero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55

8.3 Problemi di riscossione del credito . . . . . . . . . . . . . . . . . 55

9 Le immobilizzazioni 56

9.1 Plusvalenze o minusvalenze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56

9.2 Le manutenzioni "straordinarie" . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57

9.3 Acquisto di immobilizzazioni materiali dall’estero . . . . . . . . . 57

9.4 Le immobilizzazioni immateriali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57

9.5 Immobilizzazioni finanziarie; l’acquisto di partecipazioni . . . . . 58

9.5.1 Riscossione dei dividendi da partecipazioni . . . . . . . . 59

10 Capitale proprio 59

10.1 Apporto capitale di rischio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59

10.2 L’Utile e la sua destinazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61

10.3 La perdita e la sua copertura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61

Esercizi di riepilogo 63

11 I finanziamenti e gli investimenti 65

11.1 Leasing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65

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11.2 Smobilizzazione dei crediti di funzionamento

|Cambializzazione dei crediti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66

11.2.1 Incasso di cambiali attive . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66

11.2.2 Cambiali attive insolute . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67

11.3 ricevuta bancaria "salvo buon fine" . . . . . . . . . . . . . . . . . 68

11.4 Gli investimenti finanziari; i finanziamenti concessi . . . . . . . . 69

Esercizi di riepilogo 70

12 Il bilancio 72

12.1 Principio della competenza economica . . . . . . . . . . . . . . . 74

12.2 Scritture di assestamento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76

13 Scritture di integrazione 76

13.1 Esercizio n1, lettera a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80

13.2 Esercizio n1, lettera b . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81

13.3 Esercizio n1, lettera c . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82

13.3.1 Caso di fondo rischi specifici; svalutazione crediti . . . . . 83

14 Scritture di ripartizione/ammortamento 83

14.1 Esercizio n1, lettera d . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86

15 Scritture di rettifica/storno 87

15.1 Esercizio n1, lettera f . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88

15.2 Esercizio n1, lettera g . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90

15.3 Esercizio n1, lettera e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92

16 bilancio-2 94

16.1 Esercizio n2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98

16.2 Norme del codice civile che regolano il Bilancio . . . . . . . . . . 99

16.2.1 Art.2423 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101

16.2.2 Art.2423-bis; Principi di redazione del bilancio . . . . . . 108

16.2.3 Art.2424 / Stato patrimoniale . . . . . . . . . . . . . . . . 111

16.2.4 Art.2425 / Conto economico . . . . . . . . . . . . . . . . 116

1 Tributi 121

1.1 Imposte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121

2 IVA 122

2.1 Presupposti dell’Iva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122

Presupposto soggettivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122

Presupposto oggettivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123

Presupposto territoriale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124

2.1.1 Regimi IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125

3 Rettifiche di costi e ricavi 126

3.1 Resi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126

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3.2 Omaggi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126

3.3 Premi quantità . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126

3.4 Premi di fedeltà . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126

3.5 Sconti incondizionati . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126

3.6 Sconti condizionati . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126

3.7 Abbuoni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127

3.8 Ribassi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127

4 Aliquote IVA 127

4.1 Scorporo IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127

5 Certificazione delle operazioni IVA 128

5.1 Fattura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128

5.2 Tipologie di fattura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130

5.3 Fattura elettronica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131

5.4 Autofattura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131

5.5 Trasmissione telematica dei corrispettivi . . . . . . . . . . . . . . 132

5.6 Ricevuta fiscale - Scontrino fiscale . . . . . . . . . . . . . . . . . 132

5.6.1 Ricevuta fiscale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133

5.6.2 Scontrino fiscale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134

5.7 Il documento di trasporto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134

5.8 Nota di variazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134

6 Altri principali adempimenti Iva 135

6.1 Liquidazione Iva e versamenti periodici . . . . . . . . . . . . . . . 135

7 I titoli di credito e le ricevute bancarie 136

7.1 Assegno bancario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138

7.1.1 Assegno circolare . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141

7.1.2 Pagherò o vaglia cambiario . . . . . . . . . . . . . . . . . 142

7.1.3 Cambiale tratta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143

7.1.4 La ricevuta bancaria e la ricevuta bancaria elettronica

(RI.BA) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145

7.2 Cambiali, assegni e ri.ba come strumenti di regolamento . . . . . 147

8 Rinnovo di una cambiale in scadenza. Interessi per dilazione

e bollo sulla cambiale 149

9 Cambiali e ri.ba. all’incasso e allo sconto 150

10 I valori mobiliari e il loro mercato 154

10.1 I mercati regolamentati . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154

10.1.1 I principali mercati di Borsa Italiana S.p.A . . . . . . . . 155

10.2 titoli di massa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156

10.2.1 Obbligazioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158

10.2.2 Le Azioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159

10.2.3 Prodotti derivati . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160

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11 La fiscalità diretta 162

11.1 I versamenti in autotassazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165

12 Bilancio 169

12.1 la nota integrativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172

12.2 Principi generali di bilancio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172

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List of Tables

1 Schema conto economico civilistico . . . . . . . . . . . . . . . . . 27

2 Presupposto Soggettivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123

List of Equations

1 Formula Modigliano-Miller . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

2 formula R.O.I Globale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

3 ROD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

4 indice di indebitamento diretto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

5 Avviamento; *n.b Capitale netto aziendale(differenza attivo-passivo) 58

6 Scorporo IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127

List of Figures

1 Piramide dei bisogni di Maslow . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

2 Schema 5Forze di Porter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

3 Struttura gruppo aziendale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

4 Ciclo operativo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19

5 Rettifiche . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22

6 Schema stato patrimoniale civilistico . . . . . . . . . . . . . . . . 30

7 Struttura Bilancio d’esercizio – US GAAP . . . . . . . . . . . . . 31

8 Funzionamento effettivo IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123

9 Elementi che compongono una fattura . . . . . . . . . . . . . . . 129

10 Esempio fattura immediata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130

11 Esempio fattura differita . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131

12 Esempio ricevuta fiscale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133

13 Esempio scontrino fiscale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134

14 Esempio DDT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135

15 Esempio di assegno bancario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139

16 Esempio di assegno circolare . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141

17 Esempio di pagherò . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142

18 Esempio di cambiale tratta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143

19 Esempio di ricevuta bancaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146

20 Regolamento assegno1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147

21 Regolamento girata di assegni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147

22 Regolamento ricevuta bancaria (ri.ba) . . . . . . . . . . . . . . . 148

23 Regolamento mediante cambiali1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149

24 Regolamento mediante cambiali2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149

25 Rinnovo di una cambiale in scadenza . . . . . . . . . . . . . . . . 150

26 Mercato mobiliare . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154

27 Classificazione dei titoli di massa . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156

28 Esempio - Quotazione di un titolo secondo il corso percentuale . 160

29 Esempio - Quotazione di un titolo secondo il corso unitario . . . 160

30 Cordo tel quel-secco . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160

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31 Dal conto economico al reddito d’impresa . . . . . . . . . . . . . 164

32 Le variazioni in aumento ed in diminuzione dell’utile d’esercizio . 164

33 versamenti rateali contribuenti partita iva . . . . . . . . . . . . . 167

34 f24 SEZIONE ERARIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168

35 Bilancio d’esercizio: schema riassuntivo . . . . . . . . . . . . . . 171

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1 Concetti generali ripresi da economia aziendale

alla cui base vi è il bilancio

1.1 Concetti elementari

1.1.1 Bisogni

I bisogni sono condizioni di carenza che suscitano azioni volte a colmarli, I

bisogni sono classificabili e una distinzione fondamentale va fatta tra;

• si tratta di esigenze primarie (alimen-

Bisogni fisiologici/naturali:

tazione, riposo, la salute)

• bisogni suscitati dalla sfera spirituale delle

Bisogni meno importanti;

persone e dal fatto che le singole persone entrano in rapporto ed interagis-

cono con vari insiemi di altre persone.

Auto

realizzazione

Autostima

Appartenenza

Sicurezza

Fisiologici

Figure 1: Piramide dei bisogni di Maslow

I bisogni presentano due caratteristiche principali;

1. Sono virtualmente infiniti

2. tendono a divenire sempre più complessi

Vi è però un problema; le risorse presenti in natura sono ciò

limitate/scarse,

causa un aumento dei prezzi e/o un attesa anomala per l’ottenimento del bene

stesso

1.1.2 Beni

I beni e i servizi sono invece lo strumento attraverso quale vengono soddisfatti

i bisogni; bisogna fare in modo di soddisfare i bisogni attraverso risorse sempre

più scarse, bisogna, dunque, raggiungere livelli di efficacia e efficienza molto alti.

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1.2 Funzioni aziendali

L’azienda è lo strumento utilizzato dall’imprenditore per svolgere in maniera

economica un’attività di tipo imprenditoriale con l’obiettivo di prendere risorse

e (incrementandone il valore) e/o nello spazio e nel

trasformarle adattarle

tempo () per poi procurare soddisfazione ai consumatori.

Dunque collegandoci a ciò che abbiamo detto sui beni e i bisogni l’azienda tenta

di perseguire livelli di efficacia e efficienza elevati per far si di sopravvivere nel

mercato, in quanto le risorse finanziarie nel lungo periodo tendono a diminuire

e sparire. Azione efficace ed efficiente Obiettivo

Punto di partenza

Azione efficace ma non efficiente

Punto di partenza Obiettivo

Azione efficiente ma non efficace

Output effettivo

Punto di

partenza Output atteso

1.3 Aziende

Vi sono in particolare due tipologie di aziende;

1. Le aziende di erogazione soddisfano in maniera

Aziende di erogazione;

diretta i bisogni dei destinatari (interni o esterni): ciò avviene, appunto,

fornendo direttamente il bene o il servizio

2. producono beni e servizi per il mercato (com-

Aziende di produzione;

presi attività assicurativa, fi- nanziaria etc..) Si sviluppano sul mercato

degli scambi che sono a titolo oneroso (prezzi).

1.3.1 Aziende di produzione

Si può produrre in maniera;

• vi è una fase di del valore del bene)

diretta; trasformazione(incremento

• adattamento nello spazio e nel tempo.

indiretta;

• attività intangibile.

servizi;

Tutto ciò implica dei processi di rilevazione contabile diversa; non vi è, per

esempio, nelle aziende che mettono a disposizione servizi un magazzino.

Nelle aziende di produzioni dirette l’inventario è formato da materie prime,

prodotti in corso di lavorazione e prodotti finiti; ciò implica che vengono valutati

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in maniera differente (prodotto finito che sicuramente vale di più rispetto una

materia prima).

1.4 Definizione di termini elementari seguendo l’economia

aziendale e codice civile

• "Lo strumento di cui l’uomo si avvale per svolgere in modo

Azienda;

economico attività di produzione e consumo di beni/servizi necessari a

soddisfare i suoi bisogni."

"Complesso di beni organizzati dall’imprenditore per l’esercizio dell’impresa"

L’azienda è il mezzo concreto, attraverso immobili, sedi, attrezzature,

impianti, personale, metodi, procedure, risorse, con il quale si esercita

l’impresa.

• "E’ colui che svolge l’attività volta allo

Imprenditore; professionale

scambio di beni e servizi con il fine ultimo dell’utile"

• Il concetto di impresa è definita proprio a partire dal concetto di

Impresa;

imprenditore, si può di fatti affermare che per impresa si intenda l’attività

economica, svolta dall’imprenditore, con determinate caratteristiche.

1.4.1 A