Economia aziendale II - contabilità cap 1 - Appunti

CAPITOLO 1

CONTABILIZZAZIONE IVA

1. Introduzione
2. Operazioni imponibili ai fini IVA
   1. IVA su acquisti
   2. IVA su vendite
3. Operazioni non imponibili
4. Operazioni esenti – IVA detraibile
5. Operazioni fuori campo IVA
6. Liquidazione periodica dell’ IVA
   1. IVA trimestrale
   2. IVA mensile
7. Registri obbligatori ai fini IVA ed altri adempimenti
   1. L’acconto IVA
   2. La dichiarazione IVA annuale
8. La disciplina dell’esportatore abituale
9. IVA di gruppo

CAPITOLO 1

CONTABILIZZAZIONE IVA

1. Introduzione
2. Operazioni imponibili ai fini IVA
   1. IVA su acquisti
   2. IVA su vendite
3. Operazioni non imponibili
4. Operazioni esenti - IVA detraibile
5. Operazioni fuori campo IVA
6. Liquidazione periodica dell' IVA
   1. IVA trimestrale
   2. IVA mensile
7. Registri obbligatori ai fini IVA ed altri adempimenti
   1. L'acconto IVA
   2. La dichiarazione IVA annuale
8. La disciplina dell'esportatore abituale
9. IVA di gruppo

1. Introduzione

L’impresa, per lo svolgimento della propria attività, acquisisce fattori produttivi e vende sul mercato prodotti finiti eseguendo operazioni che secondo il nostro ordinamento tributario sono soggette all’imposta sul valore aggiunto (IVA), imposta disciplinata dal D.P.R. 633/72.

La normativa IVA prevede l’imposizione a tale tributo delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi, operazioni che, secondo il riferimento ad alcuni parametri, come ad esempio l’attività svolta dal soggetto fornitore del bene o del servizio, il tipo di bene scambiato, il tipo servizio prestato ecc., sono classificate in:

• Operazioni imponibili
• Operazioni non imponibili
• Operazioni esenti
• Operazioni fuori campo IVA

Le operazioni più frequenti nel panorama delle attività svolte delle imprese sono sicuramente quelle cosiddette imponibili e sono disciplinate dall’art. 1 del D.p.r. 633/72, il quale recita:

“L’imposta sul valore aggiunto si applica sulle cessioni di beni e sulle prestazioni di servizi effettuate nel territorio dello stato, nell’esercizio di imprese arti o professioni e sulle importazioni da chiunque effettuate.”

Gli altri tipi di operazioni, sebbene meno frequenti, sono pur sempre riscontrabili nel panorama delle attività svolte dalle imprese. Se ne ricordano ugualmente i principi fondamentali.

Le operazioni non imponibili (artt. 8, 8 bis e 9) riguardano le cessioni di beni e le prestazioni di servizi non gravate da IVA (principalmente esportazioni): ne è imposto l’obbligo di fatturazione e nella fattura deve essere indicato il motivo della non imponibilità.

Le operazioni esenti (art. 10) riguardano le cessioni di beni e le prestazioni di servizi non gravate da IVA, per le quali il legislatore, pur facendole rientrare nell’ambito della fattispecie impositiva, ha riservato loro una disciplina agevolativa (esempio: cessioni di valuta e di preziosi, prestazioni sanitarie, servizi postali): ne è quindi imposto l’obbligo di fatturazione e nella fattura deve essere indicato il motivo dell’esenzione.

Le operazioni fuori campo IVA - escluse (art. 2, comma 3 e art. 3, comma 4) non sono gravate da IVA e non è previsto obbligo di fatturazione in quanto la normativa prevede delle ipotesi di esclusione che possono essere soggettive (esempio: operazioni non effettuate nell’esercizio di imprese o professioni, attività esercitate da soggetti che assumono una configurazione pubblica come ad esempio Banca d’Italia, UIC, Parlamento, Corte Costituzionale ecc.) oppure oggettive (esempio: cessioni di terreni agricoli, cessioni di denaro, di titoli di credito)

Secondo quanto stabilito dalla normativa sull’ IVA, D.p.r. 633/72, l’impresa deve quindi accertare per quali delle operazioni poste in essere sono previsti particolari obblighi formali e quindi obblighi di fatturazione, registrazione e dichiarazione (operazioni imponibili, non imponibili ed esenti), concorrendo a determinare il volume di affari del soggetto passivo impresa. Per le operazioni escluse non sono previsti obblighi formali.

Come funziona l’IVA:

L’IVA colpisce, attraverso un meccanismo di detrazione:

solo la parte di incremento di valore che il bene subisce nelle singole fasi della produzione e della distribuzione, fino ad incidere totalmente sul consumatore finale che corrisponderà l’intera imposta.

Colui che nell’esercizio dell’impresa, arte o professione ha eseguito