Contabilità pratica

RIMANENZE DI MAGAZZINO

La alfa S.p.A, produce oggetti in vetro. Alla data di chiusura dell'esercizio 00, l'inventario delle giacenze evidenzia la presenza nei magazzini delle seguenti consistenze di: materie prime per 10'500€ e prodotti finiti per 18'000€.

Al termine dell'esercizio 01 le consistenze sono rispettivamente di 15'500€ e di 16'000€

Al 31 dicembre 00:

- Le rimanenze finali si inseriscono nello Stato Patrimoniale finale e la variazione delle rimanenze si chiude nel Conto economico

31 dicembre 00 Dare (+) Avere (-)

Rimanenze finali materie prime (costo sospeso) 10'500

Variazione rimanenze materie prime 10'500

31 dicembre 00 Dare (+) Avere (-)

Rimanenze finali prodotti finiti 18'000

Variazione rimanenze prodotti finiti 18'000

Al 1° gennaio 01:

- Le rimanenze finali diventano rimanenze iniziali nello Stato Patrimoniale iniziale (diri apertura dei conti)

- Le rimanenze iniziali si chiudono utilizzando il

conto Variazione rimanenze il quale rimane aperto fino al 31 dicembre 01, momento di calcolo delle rimanenze finali

1° gennaio 01 Dare (+) Avere (-)

Variazione rimanenze materie prime 10’500

Rimanenze iniziali materie prime 10’500

1° gennaio 01 Dare (+) Avere (-)

Variazione rimanenze prodotti finiti 18’000

Rimanenze iniziali prodotti finiti 18’000

Il 31 dicembre 01: 31 dicembre 01 Dare (+) Avere (-)

Rimanenze finali materie prime 15’500

Variazione rimanenze materie prime 15’500

31 dicembre 01 Dare (+) Avere (-)

Rimanenze finali prodotti finiti 16’000

Variazione rimanenze prodotti finiti 16’000

15I RISCONTI

Sono storni (=rettifiche) di costi/ricavi. Hanno segno opposto rispetto al costo/ricavo.

Risconti passivi: ricavi

Risconti attivi: costi

EX.Costi di assicurazione presenti nel piano dei conti dell’anno ammontano a 12’000€.

Si riferiscono a una polizza che prevede il pagamento anticipato annuale in data 1/10/20.

Dato che la

polizza è annuale, termina il 30 settembre 2021: 3 mesi del 2020 e 9 mesi del 2021

12'000:12=x:9

X= 12'000*9/12= 9'000

31 dicembre + -Costi di assicurazione 9'000

Risconti attivi 9'000

EX.In data 15/12 la società ha incassato il canone annuo anticipato di manutenzione su prodotti finiti venduti per 8'000€.

Dato che la manutenzione è annuale, vale fino il 14/12/2021: 15 giorni del 2021 e 345 giorni del 2021

8'000:360=x:345

X=8'000*345/360= 7'666

31 dicembre + -Ricavi di manutenzione 7'666

Risconti passivi 7'666

GLI AMMORTAMENTI

2 modalità di rilevazione:

- rilevazione diretta, o in conto: immateriali

- rilevazione indiretta, o fuori conto: materiali

rilevazione diretta 31 dicembre + -Quota di ammortamento x

Costo pluriennale x

rilevazione indiretta 31 dicembre + -Quota di ammortamento x

Fondo ammortamento x

EX.La Alfa S.p.A. determina gli ammortamenti al 31/12 delle proprie immobilizzazioni

materiali(metodo indiretto) e immateriali (metodo diretto) con le seguenti aliquote:

• Fabbricati e Terreni (costo storico 300.000 €) 5%
• Macchinari e Attrezzature (costo storico 200.000 €) 15%
• Brevetti (costo storico 25.000 €) 10%
• Oneri di costituzione (costo storico 10.000 €) 25%

31 dicembre

• Quota di ammortamento terreni e fabbricati 15'000
• Fondo ammortamento terreni e fabbricati 15'000

31 dicembre

• Quota di ammortamento macchinari e attrezzature 30'000
• Fondo ammortamento macchinari e attrezzature 30'000

31 dicembre

• Quota di ammortamento brevetti 2'500
• Brevetti 2'500

31 dicembre

• Quota di ammortamento oneri di costituzione 2'500
• Oneri di costituzione 2'500

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CHIUSURA DEI CONTI

Le rilevazioni contabili di chiusura si sostanziano 3 momenti:

1. Epilogo dei conti accesi ai componenti positivi e negativi di reddito
2. Determinazione del risultato economico di competenza dell'esercizio
3. Chiusura generale dei

1. 1° momento: epilogo componenti negativi (costi d'esercizio) e positivi (ricavi d'esercizio) di reddito
• Si trasferiscono i conti nel CEA)
• Epilogo componenti negativi (costi)
• 31 dicembre
• Dare (+)
• Avere (-)
• Conto economico ………….
• Acquisti ………….
• Interessi passivi ………….
• Salari e stipendi ………….
• …………… ………….
• B) Epilogo componenti positivi (ricavi)
• 31 dicembre
• Dare (+)
• Avere (-)
• Vendite ………….
• Interessi attivi …………
• Plusvalenze ……………………… ……………………… …………
• Conto economico ………….
2. 2° momento: determinazione del risultato economico

Chiudiamo il CE 31 dicembre Dare (+) Avere (-)

Conto economico ………….

Utile di esercizio ……..…

Oppure 31 dicembre Dare (+) Avere (-)

Perdite di esercizio ………….

Conto economico ……..… 183° momento: chiusura generale dei conti

Invio dei conti aperti al SP: valori finanziari, costi o ricavi sospesi, costi o ricavi pluriennali, conti di capitale

A) Epilogo delle attività di bilancio

31 dicembre Dare (+) Avere (-)

Stato patrimoniale finale ………….

Cassa …………

Clienti ………..

Partecipazioni …….….………… ………..…………… ………..

Perdita di esercizio ………..

B) Epilogo delle passività di bilancio e dei conti di patrimonio netto

31 dicembre Dare (+) Avere (-)

Fornitori

Debiti verso Erario

Capitale Sociale

Riserva Ordinaria

Utile di esercizio

Stato patrimoniale finale

APERTURA DEI CONTI

Le rilevazioni contabili di apertura si sostanziano 3 momenti:

1. Apertura generale dei conti accesi a valori finanziari attivi e passivi, a valori di capitale e a valori di reddito sospesi (pluriennali, rimanenze, partite sospese).
2. Chiusura delle rimanenze iniziali di magazzino al conto "variazione delle rimanenze", chiusura dei risconti iniziali e delle partite sospese ai conti di origine.
3. Chiusura dei ratei iniziali e delle partite da liquidare al momento della variazione finanziaria a cui si riferiscono.

1° momento: apertura generale dei conti

contiScritture opposte alle ultime due di chiusura: il termine “finale” è sostituito da “inziale”, il termineutile/perdita di esercizio è sostituito da utile/perdita dell’esercizio precedente

A) Apriamo tutti i conti che hanno segno +1° gennaio

Dare (+) Avere (-)

Cassa ………….

Clienti …………

Fabbricanti .………..

Rimanenze iniziali di magazzino …………

Risconti attivi iniziali …………

Stato patrimoniale iniziale …………

B) Apriamo tutti i conti che hanno segno -1° gennaio

Dare (+) Avere (-)

Stato patrimoniale iniziale …………

Ratei passivi iniziali …………

F.do svalutazione crediti …………

Debiti tributari .………..

Capitale sociale (e riserve) …………

Utile esercizio precedente

202° momento: chiusura dei conti accesi a rimanenze iniziali, risconti iniziali, partite sospese

Li ricollochiamo nei fattori produttivi che li ha generati

1° gennaio Dare (+) Avere (-)

Variazione delle rimanenze …………

Rimanenze iniziali di magazzino …………

1° gennaio Dare (+) Avere (-)

Assicurazioni …………

Risconti attivi iniziali …………

1° gennaio Dare (+) Avere (-)

Partite sospese passive …………

Affitti attivi …………

3° momento: chiusura dei conti accesi a ratei e partite da liquidare durante l’esercizio quando simanifesterà la variazione finanziaria.

Non 1/1ð

Durante l’anno poi, generalmente il 30 aprile, avviene la distribuzione dell’utile o la coperturadella perdita, in base al risultato economico del 31/12 precedente.

In caso di utile:

30 aprile Dare (+)

Avere (-)Utile esercizio (precedente) ………….

Riserva legale* ………….

Riserva statutaria …………Riserva straordinaria .………..

Azionisti c/dividendi ………….*5% dell’utile obbligatoriamente accantonato a Riserva legale fino a che questa non abbia raggiunto un ammontare pari al 20% del capitale sociale

In caso di perdita:30 aprile Dare (+) Avere (-)Riserva straordinaria ………….Utili esercizi precedenti …………Soci c/reintegro .………..Perdita d’esercizio (precedente) …………. 21

RIMANENZE DI MAGAZZINO

Le rimanenze di magazzino devono essere valutate al valore minore tra il costo di acquisto(materie prime) o di produzione (semilavorati e prodotti finiti) e il valore di mercato.

Per determinare il costo si possono usare 2 criteri:- Costo specifico: si attribuisce a ciascun bene,

In quanto unico, il proprio valore specifico- Costo medio: si calcola un costo medio per i beni fungibili o uguali; può essere calcolato con 3 metodi:

1. Costo medio ponderato: si calcola la media di tutti i costi e la si pondera per la quantità, ottenendo così un costo medio unitario
2. LIFO (last in first out): si ipotizza che la merce venduta è quella comprata nel periodo più recente => in magazzino si avranno i prodotti più vecchi
3. FIFO (first in first out): si ipotizza che la merce venduta è quella comprata nel periodo più vecchio => in magazzino si avranno i prodotti più recenti