Compravendita con IVA e esercizi svolti, Economia aziendale

VNA<-­‐>VEP  

La  VNA  è  inserita  nel  conto  “crediti  vs  clienti”.  

La  VEP  sarà  inserita  nel  conto  “ricavi”.  

Es.:  

5/11:  ricezione  fattura  acquisto  1000€  

VNP:  +  debiti  

• VEN:  costo  delle  materie  

•

  DEBITI  VS  FORNITORI  

  1000€  

Conto  numerario  assimilato  passivo  

MATERIE  C/ACQUISTI  

1000€    

Conto  ec  acceso  a  costi  d’ex  

  5/11

ACQUISTI              a     FORNITORI     €  1000  

ES.:  

20/11:  emissione  fattura  per  la  vendita  di  prodotti  per  €6000  

VNA:  +  crediti  

• VEP:  ricavi  delle  vendite  

•

  CREDITI  VS  CLIENTI  

6000€      

PRODOTTI  C/VENDITE  

  6000€  

  20/11  

CLIENTI              a     VENDITE     €  6000  

Operazioni  di  compravendita  con  IVA

Le  operazioni  di  compravendita  sono  generalmente  gravate  da  IVA  ( Imposta  sul  

Valore  Aggiunto).  

L’IVA  è  un’imposta  indiretta  che  colpisce  i  consumi  (non  i  redditi)  ed  è  

proporzionale  al  valore  dei  beni  e  servizi  sui  quali  si  applica  (l’aliquota  ordinaria  

è  pari  al  22%).  

Essa  grava  solo  ed  esclusivamente  sul  consumatore  finale.  

Le  aziende  acquistano  beni  e  servizi  per  la  loro  attività,  quindi  non  sono  

consumatori  finali,  ma   utilizzatori.  

L’IVA  riguarda:    

1. L’erario  (riscossa)  

2. Il  consumatore  finale  (pagata)  

Le   aziende  svolgono  il  ruolo  d’intermediario,  o  sostituto  d’imposta,  nei  rapporti  

tra  erario  e  consumatori.    

L’IVA  non  rappresenta  né  un  costo  né  un  ricavo  per  l’azienda:  si  tratta  di  crediti  

e  debiti  che  si  vanno  a  compensare.  

Operazioni  di   acquisto  con  IVA  

Quando  l’azienda  acquista  beni  o  servizi  riceve  una   fattura  comprensiva  d’IVA:  

Bene:  100€  

• IVA:  22%  

•

TOT:  122€  

Con  la  ricezione  della  fattura  nasce  un   debito   verso  il  fornitore  che  è  pari  al  

totale  della  fattura  (122€).  

L’azienda  pagherà  al  suo  fornitore  122€,  e  non  100€  e  chiederà  all’erario  la  

restituzione  dell’IVA  pagata  (22€).  

Nelle  operazioni  di  acquisto  l’azienda  matura  un   debito  verso  il  fornitore  e  

contestualmente  un   credito  nei  confronti  dell’erario.  

In  tutte  le  operazioni  di  acquisto  l’IVA  pagata  va  a  credito,  quindi  viene  restituito  

l’importo,  “scaricando”  l’IVA.  

Operazioni  di   vendita  con  IVA  

Quando  l’azienda  vende  beni  o  servizi   emette  una  fattura  comprensiva  di  IVA:  

Bene:  200€  

• IVA:  44€  

• TOT:  244€  

•

Con  l’emissione  della  fattura  nasce  un   credito  verso  il  cliente,  pari  al  totale  della  

fattura.  L’azienda  riscuoterà  dal  proprio  cliente  €244,  dei  quali  €44  saranno  

restituiti   all’erario.  

Nelle  operazioni  di  vendita  nasce  un  credito  verso  il  cliente  e  contestualmente  

un  debito  verso  l’erario.  

Operazione  di   acquisto:  

Es.:  data  10/01  la  società  A  riceve  fattura  per  acquisto  di  materie  per  €100+IVA.  

100+22=122€  

  100    COSTO  

"

• 22    IVA  a  credito  

"

• 122    DEBITO  

"

•

  FORNITORI  

  122€  

c/num  assimilato  passivo  

ACQUISTI  

100€    

c/economico  di  reddito  acceso  a  costi  d’ex  

IVA  NOSTRO  CREDITO  

22€    

c/num  ass.  attivo  

  10/01  

Diversi     a   Fornitori     122€  

Acquisti   a     100€    

Iva  a  nostro   a     22€    

credito  

Operazione  di   vendita:  

20/01  l’azienda  vende  prodotti  per  €300+  IVA  

300+66=366€  

300€    Ricavo  

"

• 66€    IVA  a  debito  

"

• 366€    Credito  

"

• CLIENTI  

366€    

c/num  assimilato  attivo  

  VENDITE  

  300€  

c/ec  di  reddito  acceso  a  ricavi  d’ex  

IVA  A  NOSTRO  DEBITO  

  66€  

c/num  assimilato  passivo  

  20/01  

Clienti              a     Diversi     366€  

  a   Vendite   300€    

  a   IVA  a  nostro   66€    

debito  

Liquidazione  dell’IVA:  

Periodicamente  le  aziende   liquidano  l’IVA  compensando  crediti  e  debiti,  

mettendo  a  confronto  IVA  a  ns  credito  con  IVA  a  ns  debito.  

La  compensazione  avviene  mediante  il   conto   erario  c/IVA,  nel  quale  sono  

stornati  i  mastrini  IVA  a  ns  credito  e  IVA  a  ns  debito.  

Se:  

IVA  ns  debito  >  IVA  ns  credito  (ricavi  superiori  ai  costi,  situazione  positiva):  

L’azienda  ha  un  debito  IVA  verso  l’erario  che  provvederà  a  pagare.  

•

IVA  ns  debito  >  IVA  ns  credito:  

L’azienda  ha  un  credito  IVA  verso  l’erario.  L’azienda  può  compensare  il  

• credito  con  i  debiti  successivi  o  può  richiedere  la  restituzione.  

Es.:  

IVA  a  credito:  22  

• IVA  a  debito:  66  

•

  31/01  liquidazione  dell’IVA  

15/02  Pagamento  del  debito  IVA  

  IVA    a  nostro  credito  

22€   22  (saldo)  

  IVA    nostro  debito  

66  (saldo)   66€  

Quando  i  conti  si  devono  chiudere  i  valori  dare/avere  vengono  invertiti: