Appunti Programmazione e Controllo

CAPITOLO 1

PIANIFICAZIONE E CONTROLLO DI GESTIONE

Definizione: processo con cui si integrano le strategie aziendali per raggiungere gli obiettivi, la funzione della gestione è partecipativa con scelta allocativa.

Definizione controllo: sistema direzionale con cui il management valuta le risorse aziendali per l'assegnazione. Obiettivo sviluppo, controllo e allocazione delle risorse per gli obiettivi.

• Tipi di pianificazione:
• La pianificazione è possibile cogliere opportunità e miglioramenti aggiunti, tenere conformità standard.

Gestione con piano o senza piano.

• Orizzonte medio-lungo o breve: pianificazione lunga periodo - breve periodo - programmazione.
• Obiettivo: base azienda con crescita annuale.

Insieme di decisioni assunte su basi annuali e pluriennali.

Scopo del controllo di gestione

• Soggetti direzionali commisurati con decisioni e controllo standard: effettiva conformità ad obiettivi e risultati.

I Meccanismi di controllo di gestione

1. Feedback: consiste nel confronto tra obiettivi e risultati.
2. Feedforward: si confronta con risultati previsionali e budget.
3. Il budget: metodo di coordinamento tra operazioni correnti e nuovi progetti.

Procedure da stabilire per risultati sistematici.

Le fasi del controllo di gestione

• Attuazione progetti: insieme delle azioni tipo contabile e programmatico.
• Elaborare sistema definendo attività e priorità con importanza causale ai fini degli obiettivi sociali.

Tipologie di controllo di gestione

1. Strategico: controllo della tendenza e strategia aziendale.
2. Direzionale: controllo su obiettivi e conformità standard fino livello aziendale.
3. Operativo: controllo delle attività basato su risultati intermedi.

Profilo economico-finanziario nel controllo di gestione

A livello di azienda il mondo si utilizzano per esprimere la performance economica globale consiste nel misurare la redditività del capitale risulta in teso come :

• redditività del capitale proprio (ROE)
• redditività del capitale investito dalla gestione operativa (ROI)

La redditività del capitale proprio (ROE) si scompone per 2 modelli:

Modello RDA per i fattori

• Redditività capitale investito
• Grado di indebitamento
• Incidenza gestione extra-operativa su R.N.

Con questo modello si parla di albero del ROE La cui formula è:

ROE = ROI * GRADO INCSB * TASSO INCIDENZA GESTIONE OFFERTA

reddito netto capitale proprio

Modello leva finanziaria

E rappresentabile cosi:

ROE= ROI + (ROI - ix D) x cap pro^'

reddito netto reddito operativo

Conclusione: Il successo economico-finanziario dell'azienda si [...] azione competitiva e lo sviluppo business in modo efficace ed efficiente

mentre, l'albero del ROI è il seguente:

ROI= REDDITO OPERATIVO CAPITALE INVESTITO

ROE R.V.

redditività delle vendite

valutare l'impatto dei costi variabili/bsu

analisi della base del controllo economico la gestione e quindi del monitoraggio della gestione

...continuare DIRECT COSTING

• unico: il margine lordo di contribuzione di A

Costo fisso diretto del prodotto A

MARGINE SEMILORDO CONTRIBUZ

Segmento al reddito di esercizio

• Espansione di un prodotto
• Espansione di un'azienda

...continuare FULL COSTING

In questo caso, il PE diventa reddituale con full costing industriale e di...

Percavi vendite

• costo industriale del venduto
• UTILE LORDO INDUSTRIALE
• costi non industriali
• REDDITO NETTO

Metodologia di imputazione dei costi indiretti ai prodotti

A BASE UNICA

Il totale dei costi indiretti è ripartito in proporzione ad una sola grandezza-nda (Es: tot. le ore di manodopera diretta)

A BASE MULTIPLA

Il totale dei costi indiretti è suddiviso in fattore ambio a ciascuna delle quali è applicata una base di ripartizione più approp.

Modalità d'Impiego del Direct Costing nelle Decisioni Aziendali:

1. Decisioni di Make or Buy

Costo di un prodotto ABC: 12,000 : x 1000NZ - azione 2 parte di una commessa 20,000 : x.

Non conviene, ma se l'impresa è soggetta, alla decisione di compromisso. La stessa cosa de Comitto e Suicidio, è impensabile.

2. Decisioni di Mix

• Prodotto A:
  • Prezzo 1000
  • CV 800
  • MDC 200
• Prodotto B:
  • Prezzo 2000
  • CV 1200
  • MDC 800

Quando conviene produrre:

• Produrre 1000 A ultimo
• Comunque produrre al massimo disponibile pro-data B

3. Accettazione/Rifiuto Ordini Marginali

Un prodotto ABC ha:

• Prezzo di offerta 10,000
• EF CV 2000 accettare

Comunque accettare un ordine straordinario col valore prezzo < del prezzo dato che non copra il costo di negoziazione. Se si, perché bisogna considerare solo il CV.

4. Cessazione o Meno di Prodotti in Perdita

• Prodotto A:
  • Ricavi 160
  • Costo tot 180
  • CV 40
  • EF 60
  • MDC perdita 52
• Prodotto B:
  • Ricavi 160
  • Costo tot 180
  • CV 40
  • EF 40
  • MDC perdita 12

Se EF > Margine, no stop a quest'ultimo, utilizzare risparmi o produrre maggior rapporto. Quando non conviene continuare.

5) BUDGET DEGLI ACQUISTI DI MATERIE E ASSUNZIONI PERSONALE

Permette di definire le quantità da acquistare in funzione dei volumi di produzione e

comporta anche la determinazione delle scorte a loro reintegro periodico

programma di produzione

Bisogna accordare le: QUANTITÀ MATERIE DA ACQUISTARE / QUANTITÀ DA PRODURRE

e il bilancio di linea tra programma di produzione e politica della scorta.

ELEMENTI DA CONSIDERARE

QUANTITÀ DA ACQUISTARE

EFFETTO DI ACQUISTO

Il programma di acquisto materie è dato da:

• FABBISOGNO (MATERIE VOLTE IN SCORTE PROGRAMMATO)
• RIPREVISTI FUTURI MATERIE PROGRAMMATO
• RIMANENZE INIZIALI DI MATERIE+NOTE
• VOLUME DEGLI ACQUISTI PROGRAMMATO

6) BUDGET DEL PERSONALE

Il programma di gestione che consente di individuare il numero totale di

programmi (per modificare i massimi) di produzione.

ORE NECESSARIE CO×MON per 1 unità di prodotto

ORE NECESSARIE □ × volume di produzione

□ × prezzo orario (text)

azione individuata

1. numero di ore complessive presenti nel periodo, che calcolano, con tale formula

GP = C / f₂ / f₃ / ß + ℓ / ƒ

ore di calendario / ferie / festività / assenteismi / straordinari

Programma (ore ferie)

ORE TOT NECESSARIE

ORE DI PRESENZA MEDIA

PRO-CAPITE (ƒ)

NUMERO

PERSONALE NECESSARIO

BUDGET DELLE FUNZIONI PARTICOLARI

È il programma di vendita che porta ad elaborare le previsioni delle vendite, con la previsione del personale addetto al cliente.

Direzione e gestione

RUCAPE +: piani di trasporto sistemazione +:

trasferimento e/o sostituzione delle gare di azionamento:

sovraccarico nei casi austerità.

approccio all'ambiente

oltre costi / BUDGET ALBERGO / BUDGET ORARIO

= eventuale eccesso nelle normali attività BUDGET diversi

lo scopo è pianificare