Appunti - Irpef: caratteristiche fondamentali e aliquote in Italia

IRPEF

Imposta personale sul reddito

Quale può essere in teoria l'unità impositiva nel caso in cui gli individui siano legati da un vincolo familiare?

• Su base individuale "pura"
• Nessun riferimento alla famiglia
• Su base familiare "pura" (unico)
• I redditi dei coniugi sono sommati e questo ammontare è poi sottoposto alle aliquote dell'imposta personale sul reddito.

Il problema sorge con l'imposta progressiva

Esempio:

Y₁ = 15⁰⁰⁰ Y₂ = 50⁰⁰⁰

Y = 65⁰⁰⁰

Imposta proporzionale

t(Y₁) = t(Y₂) = 20%

t(Y₁ + Y₂) = 20% x 65⁰⁰⁰ = 13⁰⁰⁰ FAMILIARE

t(Y₁) + t(Y₂) = 20% x 15⁰⁰⁰ + 20% x 50⁰⁰⁰ = 13⁰⁰⁰ INDIVIDUALE

Imposta progressiva

SCAGLIONI

1. FINO A 15⁰⁰⁰ - 23%
2. DA 15⁰⁰⁰ A 28⁰⁰⁰ - 27%
3. DA 28⁰⁰⁰ A 55⁰⁰⁰ - 38%
4. DA 55⁰⁰⁰ A 75⁰⁰⁰ - 41%
5. OLTRE 75⁰⁰⁰ - 43%

Individuale

Coniuge 1

t(y₁) = 23%, 15000 = 3450

³⁴⁵⁰/₁₅₀₀₀ t̅ = 23%, t' = 27%

Coniuge 2

t(y₂) = 23%, 15000 + 27% (50000 - 28000)

= 15320

¹⁵³²⁰/₅₀₀₀₀ = 30,64%, t' = 38%

Famiglia -> t(y₁) + t(y₂) = 18770

¹⁸⁷⁷⁰/₆₅₀₀₀ = 28,87%

Familiare

t(y) = t(y₁ + y₂) = 23%, 15000 + 27% (28000 - 15000)

+ 38% (55000 - 28000) + 41% (65000 - 55000)

= 21320

²¹³²⁰/₆₅₀₀₀ = 32,8%

t' è uguale per entrambi i coniugi

La tassazione familiare misura meglio la capacità contributiva della tassazione individuale...

• t
• t' = uguale x i coniugi

=> Disincentivi all'offerta di lavoro

Problemi derivanti dall'esclusione delle plusvalenze:

• Equità: l'esclusione delle plusvalenze dà iniquità
• Evasione - in alcuni casi è possibile trasformare reddito prodotto (tassato) in plusvalenze (non tassate) per eludere l'imposta

Esempio:

• Impresa che non distribuisce dividendi destinando ad accumulazione interna tutti i profitti.
• Il valore delle azioni sale e si realizza una plusvalenza.
• Remunerazione dei manager mediante distribuzione di azioni ad un prezzo inferiore a quello di mercato.

No. 30

Nei sistemi tributari in cui si adotta la nozione di reddito prodotto è comunque prevista spesso la presenza di un'imposta sulle successioni e sulle donazioni.

Quali giustificazioni può avere? Nell’ambito della nozione di reddito prodotto non è facile giustificare tale imposta.

2 possibilità:

1. Scopo è tassare materia imponibile che in precedenza può essere sfuggita al sistema fiscale
2. Tassare le c.d. fortune immeritate (J.S. Mill)

Reddito entrata = quanto un individuo è in grado potenzialmente di consumare nel periodo fiscalmente rilevante senza intaccare il valore del patrimonio iniziale.

(2 + 3 + 3) + (4 - 7)

Reddito prodotto + Plusvalenze nette

REDDITO COMPLESSIVO (RC)

• REDDITI FONDIARI
• REDDITI DA CAPITALE
• REDDITI DA LAVORO DIPENDENTE
• REDDITI DA LAVORO AUTONOMO
• REDDITI D'IMPRESA
• REDDITI DIVERSI

ALCUNI REDDITI CHE RIENTRANO NELLE 6 CATEGORIE SOLO TUTTAVIA SOGGETTI A IMPOSTE SOSTITUTIVE (QUESTO È IL CASO DELLA GRAN PARTE DEI REDDITI DA CAPITALE E DELLE PLUSVALENZE TITOLARI)

1. TERRRENI E FABBRICATI: IN GENERALE REDDITO NORMALE
2. DIVIDENDI:
   • DA PARTECIPAZIONE QUALIFICATA (IL _{49,72 PTZ} ENTRA NEL RC IRPEF, LA RESNTE PARTE È ESENTE)
   • DA PARTECIPAZIONE IN SOCIETÀ RESIDENTE IN PARADISO FISCALE (INTERAMENTE NEL RC IRPEF)
3. ALTRI REDDITI DA CAPITALE - IMPOSTE SOSTITUTIVE (26 PTZ, TRANNE CHE SUI TITOLI STATO 12,5 PTZ O REDDITI PREV. COMMA 20 PTZ)

3) È LA COMPONENTE DI REDDITO PIÙ RILEVANTE REDDITO LORDO

4) REDDITO NETTO

5. IMPRESE INDIVIDUALI, SOCIETÀ DI PERSONE E SRL
   • CRITERIO DI COMPETENZA
   • REDDITO DI CIASCUN SOCIO INDIPENDENTEMENTE DALLA DISTRIBUZIONE, IN PROPORZIONE ALLA QUOTA DI PARTECIPAZIONE
6. PLUSVALENZE:
   • NEL RC IRPEF SON INSERITE LE PLUS AZIONARIE (CON LE STESSE REGOLE DEL PUNTO 2)
   • SE NON IN RC IRPEF IMPOSTA SOSTITUTIVA (26 PTZ)