Riassunto esame Bilancio, Prof. Russo Paolo, libro consigliato Il bilancio d'esercizio, Paolo Russo, Elena Cantù, Angela Kate Pettinicchio, Mario Daniele

DEBITO).

All’Erario l’impresa deve versare periodicamente la differenza tra il totale IVA A DEBITO e il totale IVA

A CREDITO

Si acquistano materie prime per un valore di Euro 1.000 +IVA (20%)

1.000

Merci c/acquisti (CE) 200

Erario c/iva a credito (SPA) 1.200

Debiti v/fornitori (SPP)

Si registra la fattura per energia elettrica del bimestre marzo-aprile di Euro 1.000 + IVA (20%)

1.000

Energia elettrica (CE) 200

Erario c/iva a credito (SPA) 1.200

Debiti v/fornitori (SPP)

Si riceve fattura relativa al premio annuo di assicurazione pari 1.000 Euro (esente Iva)

1.000

Premi assicurativi 1.000

Debiti v/fornitotri

Si riceve fattura per affitti passivi per 5.000 Euro + Iva 20%

5.000

Affitti passivi 1.000

Erario c/iva a credito 6.000

Debiti v/fornitori

Pagata fattura per acquisto beni a mezzo bonifico bancario per Euro 1.200

1.200

Debiti v/fornitori 1.200

Banca c/c

Autore: Elena Albergante

Pagata fattura per acquisto beni a mezzo contanti per Euro 1.200

1.200

Debiti v/fornitori 1.200

Cassa

Il debito nei confronti del fornitore (pari a 1.200 euro) viene integralmente compensato con una frazione di

credito che l’azienda vantava nei confronti del fornitore pari originariamente a 2.000 euro (compensazione)

1.200

Debiti v/fornitori 1.200

Crediti v/fornitori

Si riceve una fattura da un professionista per una consulenza amministrativa per 6.000 Euro + Iva 20%

6.000

Consulenza amministrativa 1.200

Erario c/iva a credito 7.200

Debiti v/fornitori

Si paga, a mezzo conto corrente bancario, la fattura per la prestazioni professionale di consulenza per 6.000

Euro + Iva 20%, applicando le ritenute di legge pari al 20%

La ritenuta di acconto è pari al 20% dell’imponibile (6.000), valore calcolato senza includere l’iva

7.200

Debiti v/fornitori 1.200

Erario c/ritenute da versare (SPP) 6.000

Banca c/c

Rettifiche ai costi di acquisto

Le rettifiche ai costi d’acquisto si riferiscono ad operazioni che rettificano il valore del componente

negativo di reddito rilevato al momento della ricezione della fattura d’acquisto.

Sono dovute tipicamente a: resi, sconti, abbuoni e premi.

Tali eventi comportano l’emissione, da parte del venditore, di un documento giustificativo (nota di credito)

che rettifica il costo già iscritto in bilancio e l’IVA corrispondente all’importo della rettifica.

Generalmente: 

- Per quanto riguarda i componenti di reddito le rettifiche si rilevano in appositi conti che vanno a

rettificare in via indiretta il valore degli acquisti precedentemente rilevato, senza utilizzare direttamente

il conto contenente il valore da rettificare 

- Per quanto riguarda i dati di natura patrimoniale le rettifiche si rilevano a diretta riduzione del

credito o del debito precedentemente rilevato

Resi

Si registra una nota di credito per merce difettosa resa di Euro 100 + Iva 20%

120

Debiti v/fornitori 100

Resi su acquisti CE B6 – 20

Erario c/iva a credito

Sconti

Lo sconto cassa risponde generalmente all’esigenza dell’impresa fornitrice che, in luogo di attendere i

tempi ordinari per il pagamento, concede uno sconto alla clientela assumendosi l’onere corrispondente a

fronte di un pagamento immediato.

Prima dell’emanazione dell’OIC 34 (vigente dal 1 gennaio 2024), gli sconti cassa attivi erano generalmente

considerati come componenti positivi di reddito di natura finanziaria e per questo inclusi nella

macroclasse C del conto economico.

L’OIC 34 ha eliminato la distinzione tra sconti di natura commerciale e sconti di natura finanziaria.

Per questo motivo, gli sconti cassa concessi dai fornitori andranno iscritti a riduzione del componente

negativo di reddito iscritto a seguito della rilevazione della fattura di acquisto.

In ogni caso, gli sconti cassa non comportano variazioni alla base imponibile IVA

Autore: Elena Albergante

Si paga, a mezzo conto corrente bancario, un debito verso fornitore di merci di Euro 200,15 prima della

scadenza ottenendo uno sconto (cassa) di Euro 0,15

200,15

Debiti v/fornitori 200

Banca c/ 0,15

Sconti cassa attivi oppure Merci

c/acquisti (rettifica del costo)

Si riceve dal fornitore una fattura per acquisto di merci per 60.000 Euro + Iva 20%. Il fornitore concede uno

sconto incondizionato (quantità) pari a 1.000 Euro. 

Gli sconti incondizionati rappresentano delle rettifiche del costo di acquisto in fattura sono portati a

riduzione dell’importo delle merci prima di determinare la base imponibile IVA

59.000

Merci c/acquisti 11.800

Erario c/iva a credito 70.800

Debiti v/fornitori

Si riceve dal fornitore una fattura per acquisto di merci per 60.000 Euro + Iva 20%. Il fornitore concede uno

sconto incondizionato (quantità) pari a 1.000 Euro.

In alcuni casi può accadere che, anziché procedere a diretta rettifica del costo delle merci, sia utilizzato il

conto «sconti incondizionati attivi», che rettifica indirettamente il costo di acquisto registrato.

L’importo dello sconto effettuato viene registrato nella sezione «-» del conto «sconti incondizionati attivi»

(classificato in CE B6-) e viene portato a riduzione del costo di acquisto delle merci prima di determinare la

base imponibile IVA 60.000

Merci c/acquisti 11.800

Erario c/iva a credito 70.800

Debiti v/fornitori 1.000

Sconti incondizionati attivi CE B6 -

Abbuoni

Quando le merci consegnate presentano delle differenze rispetto a quanto contrattato, anziché restituirle, il

compratore può concordare un abbuono sul prezzo da pagare. In questi casi si procede a rettificare

indirettamente il costo di acquisto delle merci e a rettificare l’IVA

Ricevuta nota di credito per abbuoni su merci (che erano state acquistate ad un valore complessivo di Euro

1.000 + IVA). L’abbuono è pari a Euro 100, con variazione Iva (20%)

120

Debiti v/fornitori 100

Abbuoni attivi 20

Erario c/iva a credito

Premi su acquisti

Ricevuta nota di credito su merci acquistate (che erano state acquistate ad un valore complessivo di Euro

1.000 + IVA) per premi quantità pari a 200 euro, con variazione Iva (20%).

240

Debiti v/fornitori 200

Premi su acquisti CE B6- 40

Erario c/iva a credito

Autore: Elena Albergante

Anticipi a fornitori

Inviato assegno bancario al fornitore per anticipo di Euro 120 (di cui 20 per IVA). L’assegno viene

immediatamente versato dal fornitore. La relativa fattura è ricevuta contestualmente

In questa scrittura è stato supposto che il fornitore abbia immediatamente versato l’assegno sul conto

corrente bancario, generando un’uscita finanziaria. Qualora venga meno questa ipotesi, al momento della

ricezione della fattura di acconto viene registrato un debito v/fornitori, che sarà poi compensato dalla

successiva uscita finanziaria (nel momento in cui il fornitore incasserà l’assegno).

100

Fornitori c/anticipi 20

Erario c/iva a credito 120

Banca c/c

Con l’invio dell’anticipo al venditore non si rileva un costo di acquisto perché le merci non sono ancora state

ricevute, ma un credito per merci da ricevere espresso dal conto “Fornitori c/anticipi”.

Il fornitore che riceve l’anticipo è obbligato ad emettere la fattura, comprensiva di IVA, relativa all’importo

versato.

Gli anticipi a fornitori relativi all’acquisto di beni vanno indicati tra le attività alla voce: C) Attivo circolante

- I) Rimanenze – 5) Acconti; mentre gli anticipi a fornitori relativi all’acquisto di servizi vanno indicate tra le

attività alla voce: C) Attivo circolante - II) Crediti – 5) Verso altri.

Caso 1

Ricevuta fattura per acquisto di merci pari a 100 Euro + Iva 20%, al netto dell’anticipo già pagato.

In un primo momento si rileva la fattura di acquisto

100

Merci c/acquisti 20

Erario c/iva a credito 120

Debiti v/fornitori

In un secondo momento, si procede con lo storno dell’anticipo

120

Debiti v/fornitori 20

Erario c/iva a credito 100

Fornitori c/anticipi

Caso 2

Alternativamente, viene ricevuta fattura per acquisto di merci pari a 1.000 Euro + Iva 20%, al netto

dell’anticipo già pagato.

In un primo momento, si procede con la rilevazione della fattura di acquisto

1000

Merci c/acquisti 200

Erario c/iva a credito 1200

Debiti v/fornitori

In un secondo momento, invece, si procede con lo storno dell’anticipo

120

Debiti v/fornitori 20

Erario c/iva a credito 100

Fornitori c/anticipi

Autore: Elena Albergante

Acquisti sui mercati extra-comunitari

Si riceve fattura di acquisto dal fornitore USA pari a 1100 $. Il controvalore è pari a 1.000 Euro

NON INSERIRE IVA E NON INSERIRE VALORI NON IN EURO

Il valore dei debiti verso fornitori esteri è un valore presunto, in quanto l’esborso effettivo dipenderà dalle

oscillazioni di cambio alla data del regolamento

1.000

Merci c/acquisti 1.000

Debiti v/fornitori esteri

Si riceve la fattura dello spedizioniere relativa al trasporto per 60 Euro, diritti doganali 40 Euro, Iva 20%

sul valore dei beni acquistati nella rilevazione precedente. La fattura contiene quindi sia l’Iva sulle spese di

trasporto, sia quella sull’importazione assolta in dogana dallo spedizioniere, così come risulta dalla bolletta

doganale

Spedizioniere fa fattura all’impresa che riceve la merce



Non applico l’iva sui diritti doganali sulle imposte non applico altre imposte



Base imponibile include sia il valore della merce sia il costo del trasporto calcolo così l’iva a credito

1000 * 20% + 60 * 20% = 200 + 12 60

Costi di trasporto 40

Diritti doganali 212

Erario c/iva a credito 312

Debiti v/fornitori

Si procede al regolamento del debito in valuta. Applicando il tasso di cambio del giorno, si deve versare un

importo pari a 1.000 Euro. 1.000

Debiti v/fornitori esteri 1.000

Banca c/c

Si procede al regolamento del debito in valuta. Applicando il tasso di cambio del giorno, si deve versare un

importo pari a 1.050 Euro 1.000

Debiti v/fornitori esteri 50

Perdite su cambi 1.050

Banca c/c

Si procede al regolamento del debito in valuta. Applicando il tasso di cambio del giorno, si deve versare un

importo pari a 990 Euro. 1.000

Debiti v/fornitori esteri 10

Utili su cambi 990

Banca c/c

Autore: Elena Albergante

NC02.Il ciclo delle vendite

È costituito dall’insieme delle operazioni di vendita di beni e servizi e del relativo regolamento monetario.

Secondo il principio della competenza, il ricavo è conseguito nel momento del trasferimento della

proprietà dei beni venduti o dell’avvenuta prestazione del servizio. Solitamente il trasferimento della

proprietà