Esame economia aziendale

Gli interessi di dilazione - Lato compratore

Con l'acquisto di un bene o di un servizio può accadere che ci siano degli interessi di dilazione ossia maggiori somme dovute dall'acquirente per poter saldare il debito con ritardo rispetto alle condizioni standard.

Se il regolamento del debito avviene in ritardo possono essere addebitati degli interessi passivi esenti iva.

CASO 1: APPLICAZIONE DELL'INTERESSE IN FATTURA - ACQUISTO MERCE

La fattura classica di acquisto sarà addebitata da un maggior costo pari agli interessi passivi a carico dell'acquirente.

Esempio: il cliente chiede di pagare con una dilazione di 30 giorni, il tasso di interesse è il 4%. (Interesse = 5.000*4*30/36.500 = 16)

Diversi a Debiti v/fornitori 6.116

Merci c/acquisti 5.000

Iva ns. credito 1.100

Interessi passivi di dilazione 16

CASO 2: APPLICAZIONE DELL'INTERESSE DOPO L'EMMISSIONE DELLA FATTURA

Più frequentemente, l'interesse viene applicato...

1. successivamente all'emissione della fattura. In questo caso bisognerà fatturare l'importo degli interessi senza iva.
2. Esempio: il cliente chiede di pagare con una dilazione di 30 giorni, il tasso di interesse è il 4%.
3. Interessi passivi di dilazione a Debiti v/fornitori 16
4. Diversi a Cambiali passive 6.116
5. Debiti v/fornitori 6.100
6. Interessi passivi di dilazione 16
7. Scritture speculari per lato venditore.
8. CASO 1: APPLICAZIONE DELL'INTERESSE IN FATTURA - VENDITA MERCE
9. Esempio: il cliente chiede di pagare con una dilazione di 60 giorni, il tasso di interesse è il 5% e il capitale 10.000.
10. (Interesse = 10.000*5*60/36.500 = 82)
11. Crediti v/clienti a Diversi 12.282
12. Merci c/vendite 10.000
13. Iva ns. debito 2.200
14. Interessi attivi di dilazione 82
15. CASO 2: APPLICAZIONE DELL'INTERESSE DOPO L'EMISSIONE DELLA FATTURA
16. Esempio: il cliente chiede di pagare con una dilazione di 60 giorni, il tasso di interesse è il 5%.
17. Crediti v/clienti a Interessi attivi di dilazione

82 Cambiali attive a Diversi

12.282 Crediti v/clienti

12.200 Interessi attivi di dilazione

Cosa succede in bilancio?

STATO PATRIMONIALE

Attività/impieghi Passività/fonti

Cassa 90 Capitale netto 40

Impianti 20 Mutui passivi 60

UTILE 10

Totale attività 110 Totale passività 110

CONTO ECONOMICO

Costi Ricavi

Costi per materie prime Ricavi per vendita 401595

Costi per lavoro 10 UTILE 10

Costi per servizi 5

Totale costi 30 Totale ricavi 40

UTILE 10

Totale a pareggio 40 Totale a pareggio 40

I COSTI DEL PERSONALE

Il costo del personale viene considerato un fattore produttivo di esercizio e per questo imputato ai costi d'esercizio.

Il costo del lavoro è composto da:

Retribuzione lorda;

Contributi previdenziali ed assicurativi;

Oneri di TFR.

RETRIBUZIONE LORDA

Tale retribuzione è comprensiva di una paga base, di trattamenti salariali integrativi e di elementi variabili come il lavoro straordinario o le maggiorazioni.

Tuttavia, al dipendente viene corrisposto un

importo inferiore rispetto all'ordo in quanto l'azienda trattiene dalla busta paga le imposte sul reddito (operando come sostituto d'imposta) per poi versarle all'erario. Anche i contributi vengono detratti dall'importo lordo dall'azienda agendocome sostituto. Inoltre, se il dipendente ha riscosso in acconto degli importi, l'azienda litratterà dagli stipendi successivi. Incrementa l'importo in busta paga l'assegno famigliare che, tuttavia, non è a carico dell'azienda ma dell'Inps.

ESEMPIO: Salari lordi per 3.000, assegni familiari per 200, ritenute per 1.000, ritenute previdenziali a carico dei lavoratori per 300.

Diversi a Diversi3.200

Retribuzioni lorde 3.000

Inps c/competenze 200

a Inps c/competenze 300

a Erario c/ritenute 1.000

a Dipendenti c/retribuzioni 1.900

Al pagamento:

Dipendenti c/retribuzioni a Banca c/c1.900

Se ci fossero stati anticipi:

Dipendenti c/anticipi a Banca c/c150

E, successivamente, al

pagamento: 96 Dipendenti c/retribuzioni a Diversi 1.900 Dipendenti c/anticipi 150 Banca c/c 1.750

I CONTRIBUTI PREVIDENZIALI E ASSICURATIVI

L'azienda è tenuta al pagamento di contributi previdenziali e assicurativi. I contributi previdenziali si versano all'INPS, quelli assicurativi all'Inail. Tali somme sono dovute in parte dall'azienda e in parte dai lavoratori. Tutti i contributi devono essere versati agli enti entro il 16 del mese successivo al mese di liquidazione delle relative somme.

Contributi previdenziali pari a 1.400 (a carico dell'azienda):

Contributi previdenziali a INPS c/competenze 1.400

Contributi anticipati a carico dei lavoratori (contributi per miglioramento entità pensionistica – è 0.5% della retribuzione lorda mensile). Su 3.000, si avrà 15:

Personale c/contributi anticipati a INPS c/competenze 15

Al pagamento (importo dato dalle differenti movimentazioni):

INPS c/competenze a Banca c/c 1.515

I contributi assicurativi sono

Permetterel'ingresso in azienda del denaro. Nell'esempio precedente trascorsi alcuni giorni dalla promessa di sottoscrizione i soci provvederanno a versare quanto dovuto nelle casse della società. In sostanza, con la sottoscrizione del capitale è stata effettuata un'operazione di finanziamento a titolo di capitale di rischio, la quale, tuttavia è stata regolata a dilazione.

ALL'ATTO DELL'ACCENSIONE DEL FINANZIAMENTO DI RISCHIO AVREMO:

Aspetto originario (finanziario) + liquidità + Cassa + Banca + Posta + Crediti di regolamento (+ crediti v/soci)

Aspetto derivato (economico) + capitale di rischio + capitale netto/sociale + capitale + Variazione derivata-economica di segno positivo (VE+)

Variazione originaria-finanziaria di segno positivo (VF+)

Caso dello spegnimento del finanziamento a titolo di capitale di rischio. Viene utilizzato un conto rappresentato dalla liquidità differita in uscita (nel nostro caso i "debiti v/soci" per la

restituzione del capitale sociale da loropromessa ma non ancora effettuata” ad una certa scadenza. A tale scadenza il debito dovrà essere estinto, con la relativa uscita dall’azienda del denaro.

ESEMPIO:

Capitale sociale a Debiti v/soci per rimborso capitale

Debiti v/soci a Cassa

ALL’ATTO DEL RIMBORSO DEL FINANZIAMENTO DI RISCHIO

AVREMO:

Aspetto originario Aspetto derivato

(finanziario) (economico)

- liquidità - capitale di rischio

- Cassa - capitale netto

- Banca - capitale sociale

- Posta + Debiti di regolamento

(+ debiti v/soci) Variazione derivata

-economica di segno negativo (VE-)

Variazione originaria-finanziaria di segno negativo (VF-)

LA LIQUIDITÀ DIFFERITA CON RIFERIMENTO ALLE OPERAZIONI CONCERNENTI IL CAPITALE DI CREDITO

Anche l’operazione di finanziamento a titolo di capitale di credito, se regolate a dilazione, devono essere registrate con la medesima metodologia appena esposta.

Portiamo l’esempio dell’emissione di un prestito obbligazionario,

ancora effettuata”)ESEMPIO:Prestiti obbligazionari a Debiti v/obbligazionisti perrimborsoDebiti v/obbligazionisti a Banca c/cALL’ATTO DEL RIMBORSO DEL FINANZIAMENTO DI CREDITOAVREMO:100Aspetto originario Aspetto originario