Appunti lezioni Contabilità e bilancio delle aziende turistiche

BANCA C/CDARE AVEREVFP 75.000VFP 25.000

Il conferimento può essere anche in natura significa che i soci mettono a disposizione un bene diverso dal denaro. All'atto della sottoscrizione non cambia nulla, l'impegno che i soci assumono è quello ma non c'è il versamento obbligatorio nel conto vincolato. Non c'è il 25% del conto corrente vincolato perché non c'è un conferimento in denaro, c'è il conferimento in natura, i soci cosa metteranno a disposizione della società? Non denaro ma impianti che è un fattore della produzione pluriennale, è un bene che dura più anni e serve per la gestione dell'impresa, rappresenta un investimento nella gestione aziendale. Noi impianti lo vedremo scritto nello stato patrimoniale in attività perché è un fattore che usiamo per più anni, nello stato patrimoniale troviamo ciò che il 2022 eredita del 2021 ed

Quando

L'impianto passa nella proprietà e viene adempiuta la promessa da parte dei soci avremo che il credito vantato nei confronti dei soci viene meno.

→∆F- Azionisti c/ sottoscrizione 250.000

→Impianti∆E- 250.000 Impianti (l'azienda sacrifica la disponibilità di denaro per avere un fattore della produzione)

250.000

FINANZIAMENTO A TITOLO DI CAPITALE DI CREDITO

L'azienda si finanzia naturalmente non solo ricorrendo al capitale di proprietà, non solo grazie all'autofinanziamento ma anche ricorrendo al capitale di credito cioè a prestiti e finanziamenti ulteriori che aiutano a disporre dell'utilità necessaria per far fronte alle uscite anche se non si sono ancora realizzate le entrate necessarie, tipico canale di finanziamento è il finanziamento bancario. La banca mette a disposizione denaro all'azienda, alla disponibilità in tempo predefinito si accompagnano gli

chiusura si avrà 1000 in dare e avere e nel bilancio avremo debiti verso banche 0. La società ha però tutti i dati passati per capire come si è arrivati a quel momento. Quando si utilizza capitale di terzi non di proprietà, il capitale ha un costo, io società devo sopportare un costo che si chiama interesse passivo. Supponiamo che si devono corrispondere gli interessi di 60, abbiamo un tasso concordato fra le parti che può essere fisso o variabile che si applica al capitale sulla base della durata. Facendo questo calcolo si arriva a interessi passivi per 60. Intanto banca va nell'attivo in stato patrimoniale, a fine anno quando la gestione si è chiusa dovrà riportare le informazioni in sp (banca è un elemento utile per la gestione dell'azienda e va nella parte attiva mentre i mutui vanno nelle passività) e ce. Si pagano interessi passivi per 6: →∆F- -Banca c/c 6 →∆E- Interessi passivi 6

Interessi passivi

Banca c/c1000 1006 641

In data 5/04:

• Si pagano interessi passivi 6
• Si rimborsa il capitale preso a prestito 100→-∆FP mutui passivi, il debito diminuisce per 100→∆FN - Banca di 6→∆EN - interessi passivi di 6

MUTUI PASSIVI

INTERESSI PASSIVI 10666

Il socio può anche decidere di prestare capitale ma stabilisco un rapporto ulteriore con la società, debiti verso soci per finanziamenti. Esempio: i soci prestano capitali alla società per 1000

Interessi passivi

721 Novembre 2022,

Se la società contrae un prestito nei confronti dei soci non si tratta di capitale di rischio, i prestiti possono essere fruttiferi che significa che generano interessi, infruttiferi vuol dire che non viene applicato alcun tasso di interesse.

Noi abbiamo una variazione finanziaria positiva di banca di 1000 ma avremo anche una

variazionefinanziaria negativa perché aumentano i debiti verso soci per finanziamenti. Il capitale prestato ha un livello di rischio più basso che il capitale conferito, si tratta di un contratto con il quale la società si impegna a restituire il capitale prestato; per il capitale di rischio non c'è obbligo di rimborso, è vincolato a tempo indeterminato. I soci possono sopperire a certe mancanze di natura finanziaria temporanea, in questa difficoltà momentanea si creano le tensioni finanziarie difficoltà dell'azienda a far fronte alle uscite usando solo le proprie entrate. Per evitare che dalla tensione si passi alla crisi i soci possono intervenire in prima persona con i finanziamenti. (Infruttiferi) Quando poi ci sarà il rimborso in un' unica soluzione o in più soluzioni, nel momento in cui c'è il rimborso, supponiamo in un' unica soluzione, abbiamo:

• Variazione finanziaria negativa in banca

Variazione finanziaria positiva nei debiti verso soci per finanziamento, si estingue il debito perché viene saldato nella sua interezza, diminuzione di debiti da pagare.

Non abbiamo valori economici perché se supponiamo che il prestito sia infruttifero e non generi prestiti, non si paga il costo d'uso del capitale, c'è solo movimentazione di variazioni finanziarie.

(Fruttiferi) Ipotesi alternativa è che i soci negozino il prestito a condizione che vengano corrisposti anche degli interessi determinati sulla base del prestito e dell'entità, supponiamo che ci siano degli interessi da corrispondere che maturano dopo un certo periodo di tempo. Spesso il capitale viene rimborsato in più soluzioni e il rimborso comprende sia un canone per il capitale che gli interessi (come nei rimborsi dei mutui bancari). Supponiamo che successivamente si proceda a rimborsare il capitale per €100 e si corrispondano interessi per €8, avremo:

Variazione finanziaria negativa in Banca di €108

Variazione finanziaria positiva in debiti verso soci per finanziamenti €100

Variazione economica negativa di €8 per interessi passivi maturati fino a quel momento

C'è la possibilità limitata che sia l'azienda a percepire interessi attivi come quando si investe in titoli di stato. L'aggettivo attivo o passivo posto dopo interesse serve a capire se quell'interesse è un costo o un componente positiva, è una remunerazione concessa o percepita? Passiva è un costo, remunerazione concessa a terzi per capitale prestato, interessi passivi lo leggo a conto economico, devo leggere tutti i costi relativi alle risorse utilizzate per realizzare un certo fatturato, per capire se questo fatturato è superiore alle risorse consumate o meno devo compilare il prospetto del conto economico (contrappongo il fatturato generato con tutte le risorse consumate per generare quel fatturato).

periodo amministrativo successivo.

I valori finanziari si trovano nello stato patrimoniale perché rappresentano utilità ancora da sfruttare o obbligazioni ancora da estinguere; nel conto economico troviamo ciò che è stato utilizzato.

Prestiti erogati: crediti di finanziamento

Una società che non è finanziaria e che non ha come oggetto sociale finanziamenti può tuttavia prestare capitali e allora se è la società stessa che presta capitali a altra società percepisce degli interessi attivi che sono proventi di natura finanziaria. In ipotesi di gruppo, quando ci sono rapporti di partecipazione (società che è una persona giuridica conferisce capitale sociale nella società B e quindi diventa azionista nella società B e spesso si parla di gruppi verticali tipici del mondo occidentale dove c'è api