Appunti Contabilità e bilancio - II Modulo

SUCCESSIVA

Il 27 febbraio viene emessa una nota di credito per un

premio-quantità concesso ad un cliente per un valore pari

a 1.000 € +IVA 22%.

27 febbraio Dare + Avere -

Premi su vendite 1.000

IVA a credito 220

Clienti 1.220

Esercizio

Vendite di beni: rettifiche di valore

SCONTO INSERITO ALL’INTERNO DELLA FATTURA

ORIGINARIA

La società Alfa S.p.A. vende prodotti finiti per un valore

pari a 20.000 € + IVA 22% riconoscendo contestualmente

al cliente uno sconto del 10% sul valore della fornitura. La

relativa fattura viene emessa in data 7 novembre.

7 novembre Dare + Avere -

Clienti 21.960

Sconti su Vendite 2.000

Prodotti finiti c/vendite 20.000

Iva a debito 3.960

Da slide 10 alla 25 da saltare

Vendite su Mercati Esteri

•VENDITE INTRACOMUNITARIE:

- periodo transitorio

- periodo definitivo

•VENDITE EXTRACOMUNITARIE (ESPORTAZIONI)

sono considerate vendite non imponibili nel Paese

del cedente, per cui le relative fatture non

conterranno l’IVA e non si determinerà,

conseguentemente, alcuna posizione debitoria nei

confronti dell’Erario

Vendite: Modalità di Incasso

OPERAZIONI DI VENDITA:

- determinazione del credito di regolamento

- incasso dal debitore

MODALITA’ DI INCASSO

- cassa

- banca c/c

- effetti o cambiali attive

- ricevute bancarie

TEMPISTICHE DI INCASSO

- incasso immediato

- incasso anticipato

- incasso differito

Vendite: modalità di incasso

PAGAMENTO ANTICIPATO

La società Gamma S.r.l. stipula un contratto di

vendita di prodotti finiti per complessivi 40.000 € +

IVA 22%. Il contratto prevede il pagamento di un

anticipo pari al 30% della fornitura. In data 26

aprile Gamma S.r.l. emette la fattura per l’anticipo,

incassata il 30 aprile successivo. La fornitura viene

fatturata in data 15 giugno ed il pagamento

immediato avviene a mezzo accredito bancario.

26 aprile Dare + Avere -

Clienti 14.640

Clienti c/anticipi 12.000

IVA a debito 2.640

30 aprile

Banca c/c 14.640

Clienti 14.640

15 giugno Dare + Avere -

Clienti 34.160

Clienti c/anticipi 12.000

Prodotti finiti c/vendite 40.000

IVA a debito 6.140

15 giugno

Banca c/c 34.160

Clienti 34.160

A Iva a Credito



V a Debito

Iva

Imposta sul Valore Aggiunto

LIQUIDAZIONE PERIODICA

Si tratta di determinare la posizione netta, debitoria o creditoria, nei confronti

dell’Erario derivante dalla contrapposizione e, quindi, dal saldo, dei valori

registrati nel corso del periodo all’interno dei conti “IVA a credito” per gli

acquisti ed “IVA a debito” per le vendite.

accensione del conto

“ERARIO C/IVA” POSIZIONE NETTA:

 • creditoria

• debitoria

TIPOLOGIE DI LIQUIDAZIONE:

- mensile (entro il giorno16del mese successivo);

- trimestrale (entro il giorno16 del secondo mese successivo)

Esercizio

Si determini la posizione netta nei confronti dell’Erario da parte dell’azienda

Omega S.r.l., la quale nel mese di giugno vantava un credito IVA pari a

1.700 € ed un debito IVA pari a 2.200 € e si provveda all’eventuale

versamento tramite banca dell’Imposta sul Valore Aggiunto dovuta a saldo

entro il giorno 16 del mese successivo.

30 giugno Dare + Avere -

Erario c/iva 1.700

Iva a Credito 1.700

30 giugno

Iva a Debito 2.200

Erario c/Iva 2.200

16 luglio

Erario c/iva 500

Banca c/c 500

La Remunerazione del Lavoro

L’IMPRESA PUO’ USUFRUIRE DI:

Lavoro Autonomo proprie

Caratteristiche

dell’acquisto di servizi da

professionisti (avvocati,

dottori commercialisti,

notai e così via …)

Lavoro Subordinato FONTI LEGISLATIVE

 CODICE CIVILE (art. 2094– LibroV)

LEGGI SPECIALI (Legge Biagi, L. 30/2003

e D.L. n.76/2013) CONTRATTI COLLETTIVI NAZIONALI

ACCORDI AZIENDALI

«JOB ACT»(2014-2015)

REGISTRI OBBLIGATORI

LIBRO UNICO DEL LAVORO

La Struttura del Costo del lavoro

Logica di osservazione dei fatti amministrativi:

-flusso finanziario «in uscita»

-flusso economico relativo all’incremento di

Risorse produttive a disposizione dell’azienda

Retribuzione lorda

Oneri sociali e assicurativi

Oneri fiscali

Assegni familiari

Oneri sociali fiscalizzati(eventuali)

Trattamento di fine rapporto

A ciascuno di questi elementi costituenti il “costo del

lavoro” è associabile una fase di liquidazione ed una

fase di regolamento

Retribuzione lorda:

- Paga base

- Indennità di contingenza (adeguamento dello

Stipendio al costo della vita)

- Scatti d’anzianità

- Superminimi(incentivi)

- Somme riconosciute in base a disposizioni

Contrattuali o per legge (13-esima, 14-esima, …)

Assegni familiari: erogati per conto dell’INPS (no costo)

Oneri sociali e assicurativi:

-Formazione di coperture pensionistiche o sanitarie

per i dipendenti

-Liquidazione in sede di determinazione della Retribuzione lorda

-Versamento nelle casse degli enti di previdenza (INPS)e assistenza (INAIL)

-È un costo per l’azienda

ESEMPIO DI BUSTA PAGA

Retribuzione lorda 100.000

INPS a carico del dipendente (15.000)

Ritenute fiscali (IRPEF) (28.000)

Assegni familiari 3.000

RETRIBUZIONE NETTA 60.000

ULTERIORI COSTI A CARICO DELL’AZIENDA

Trattamento di fine rapporto 45.000

INPS a carico dell’azienda 40.000

INAIL 5.300

Fiscalizzazione oneri sociali (8.000)

Esercizio

La società Beta S.r.l. versa, in data 15 aprile, anticipi ai dipendenti per €

10.000; in data 2 maggio provvede a liquidare le retribuzioni relative al mese di

aprile. I dati

sono i seguenti: retribuzioni lorde € 100.000, assegni familiari € 3.000,

contributi a carico di Beta S.r.l. € 40.000, contributi a carico dei dipendenti €

15.000, ritenute fiscali €

28.000. La società gode, inoltre, della fiscalizzazione degli oneri sociali per €

8.000.

In data 10 maggio la Beta S.r.l. effettua il bonifico bancario alla generalità dei

dipendenti saldando in questo modo il debito nei loro confronti (al netto degli

anticipi già

corrisposti) ed effettuando le ritenute fiscali.

15 aprile Dare + Avere -

Dipendenti c/anticipi 10.000

(VFA) 10.000

Banca c/c (VFP)

Si generano variazioni finanziarie che non determinano alcuna influenza sul

piano

Economico.

2 maggio Dare + Avere -

Salari e stipendi (VEN) 100.000

Dipendenti 100.000

c/retribuzione

Si genera una variazione economica negativa rappresentante il costo per salari

e stipendi per

l’azienda ed una variazione finanziaria negativa di pari valore corrispondente al

debito nei confronti dei dipendenti.

Contemporaneamente agli emolumenti vengono liquidati gli ASSEGNI

FAMILIARI

Integrazioni salariali garantite ai dipendenti dall’I.N.P.S. e Variabili

nell’ammontare in funzione della composizione del Nucleo familiare di ciascun

lavoratore dipendente

Liquidazione degli assegni familiari

2 maggio Dare + Avere -

INPS c/competenze 3.000

(VFA) 3.000

Dipendenti

c/retribuzione

RITENUTE PREVIDENZIALI

Contribuzione obbligatoria ai fini pensionistici che ogni

dipendente deve effettuare mediante versamenti all’Istituto

Nazionale della Previdenza Sociale che vengono versati per

Il lavoratore dal datore di lavoro

Applicazione delle ritenute previdenziali a carico dei dipendenti

2 maggio Dare + Avere -

Dipendenti c/retribuzione 15.000

(VFA)

INPS c/competenze (VFP) 15.000

Liquidazione oneri sociali a carico della

società

2 maggio Dare + Avere -

(VEN)

Oneri sociali 40.000

40.000 40.000

INPS c/competenze

(VFP)

FISCALIZZAZIONE ONERI SOCIALI PER L’IMPRESA

Lo Stato si surroga all’impresa trasferendo direttamente fondi agli enti

previdenziali e assistenziali. Si determina, pertanto, una riduzione dei contributi

dovuti in funzione d i

una serie di circostanze oggettive e soggettive

Liquidazione oneri sociali fiscalizzati

2 maggio Dare + Avere -

INPS c/competenze 8.000

(VFA) 8.000

Oneri sociali fiscalizzati

(VEP)

10 maggio Dare + Avere -

Dipendenti 88.000

c/retribuzione 10.000

Dipendenti c/anticipi 50.000

Banca c/c 28.000

Erario c/ritenute

IL MOMENTO DI EFFETTIVA USCITA DI

MONETA DIPENDE DAL SOGGETTO

PERCETTORE

RETRIBUZIONE NETTA Ad una data prestabilita secondo accordi,



convenzioni (27,25,10) ecc.

RITENUTE IRPEF Entro il giorno 16 del mese successivo al pagamento delle



retribuzioni

ONERI SOCIALI - RITENUTE PREVIDENZIALI INPS Entro il giorno 16



del mese successivo a quello di competenza

Il Trattamento di fine Rapporto

forma di remunerazione del personale dipendente che si

Ulteriore

caratterizza per la differenza temporale fra il momento di liquidazione e quello

di pagamento

determina in funzione della durata del rapporto di lavoro e viene

si

contabilmente accantonato, per competenza economica al termine di ogni

esercizio, anche se sarà corrisposto all’atto dell’interruzione definitiva del

contratto di lavoro dipendente

Dal 1° gennaio 2007 (entrata in vigore del D.L. n. 252/2005), è stata introdotta

una normativa che ha modificato le metodologie di accantonamento del TFR.

Tale normativa ha effetti differenti in relazione alle aziende che hanno un

numero di dipendenti minore o maggiore di 50.

Se numero di dipendenti < 50

Accantonamento in azienda

oppure Versamento al Fondo di tesoreria dell’INPS

oppure Versamento a Fondi Pensione

Se numero di dipendenti >= 50

Versamento al Fondo di tesoreria dell’INPS

oppure Versamento a Fondi Pensione

1. Accantonamento in azienda (< 50 dipendenti)

si determina contabilmente attraverso una serie di accantonamenti annuali da

effettuarsi al termine dell’esercizio

Imputazione della quota TFR di competenza

2 e 3. Versamento al Fondo di tesoreria all’INPS o a fondi pensione

Il datore di lavoro versa periodicamente il TFR al fondo di tesoreria INPS (o a

fondi di

previdenza complementare).Ciò implica il venir meno dei benefici finanziari in

quanto il datore di lavoro è obbligato ad esborsi periodici nonostante il

trattamento di fine rapporto non affluisca immediatamente nelle disponibilità

dei lavoratori

Le Operazioni di Finanziamento

1. Ciclo dei finanziamenti

2. Fabbisogno in fase di costituzione e in fase di funzionamento

3. Equilibrio finanziario

4. Fonti di finanziamento:

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