Appunti Bilancio d'impresa

DARE AVERE

valori finanziari attivi valori finanziari passivi

valori economici di reddito negativi ai costi valori economici di reddito positivi ai ricavi

pluriennali pluriennali

valori economici di reddito negativi per rettifiche valori economici di reddito positivi per rettifiche

diminutive dei ricavi pluriennali diminutive dei costi pluriennali

valori economici negativi di capitale, tra cui perdita valori economici positivi di capitale, tra cui utile

d’esercizio (2) d’esercizio (1)

stato patrimoniale è già di sé bilanciato e in equilibrio 28 febbraio 2023

LEZIONE 4

Bilancio d’esercizio

durante il ciclo di vita dell’impresa, le rappresentazioni avvengono su due supporti (cartaceo/digitale):

- libro giornale = raccolta in ordine cronologico delle operazioni di gestione esterna aziendale

nel loro duplice profilo finanziario ed economico→ cronistoria delle operazioni aziendali come esse si manifestano secondo il calendario civile

- libro mastro =

raccolta e descrizione di operazioni di gestione esterna aziendale secondo unalogica sistematica (ordine sistematico per oggetti di riferimento)

• raccolta di tutti i singoli conti appartenenti alle due serie
• sono tra loro strettamente collegati collegamento formale e sostanziale tra i due documenti conto economico e stato patrimoniale
• risultato economico d'esercizio:
• è saldo del conto economico
• è parte integrante (variazione incrementativa o diminutiva) del capitale proprio
• Partita doppia
• la contabilità generale utilizza una metodica che prende il nome di partita doppia (dal 1494)
• ne; partita semplice
• metodologia di rappresentazione delle operazioni di gestione esterna aziendale che coglie congiuntamente
• simultaneamente due profili della gestione esterna aziendale: profilo finanziario e il profilo economico
• 2 serie di conti (finanziario ed economico)
• origine = da Luca Pacioli, inventa la partita semplice per formalizzare le operazioni

immediata differita = emessa entro il termine di 12 giorni dallo svolgimento dell'operazione, ma non al momento stesso dell'acquisto di un bene a fecondità semplice La fattura deve contenere le seguenti informazioni: - dati del venditore (ragione sociale, indirizzo, partita IVA) - dati del compratore (ragione sociale, indirizzo, partita IVA) - descrizione dei beni o servizi venduti - quantità e prezzo unitario dei beni o servizi venduti - importo totale della transazione - data di emissione della fattura - numero di registrazione della fattura - eventuali sconti o spese aggiuntive - modalità di pagamento La fattura può essere emessa in formato cartaceo o elettronico. Nel caso di fattura elettronica, è necessario utilizzare un sistema di firma digitale per garantire l'autenticità del documento. Le fatture devono essere conservate per un periodo di 10 anni. Le operazioni di acquisto e vendita di beni o servizi devono essere registrate nel libro giornale e nel libro degli inventari. Le operazioni finanziarie, come ad esempio i pagamenti e gli incassi, devono essere registrate nel libro cassa o nel libro bancario. Le operazioni di acquisto e vendita possono generare utili o perdite per l'azienda. Gli utili vengono registrati nel conto economico, mentre le perdite vengono registrate nel conto delle perdite. Le operazioni finanziarie, come ad esempio i prestiti o gli investimenti, devono essere registrate nel bilancio dell'azienda. Le operazioni di acquisto e vendita possono essere soggette a tasse e imposte. Le tasse vengono calcolate in base al valore dei beni o servizi venduti e devono essere pagate entro i termini stabiliti dalla legge. Le operazioni finanziarie, come ad esempio i prestiti o gli investimenti, possono generare interessi o dividendi. Gli interessi e i dividendi devono essere dichiarati nel bilancio dell'azienda e possono essere soggetti a tassazione. Le operazioni di acquisto e vendita possono essere soggette a controlli da parte delle autorità competenti. Le autorità possono richiedere la presentazione di documenti e registrazioni per verificare la correttezza delle operazioni. Le operazioni finanziarie, come ad esempio i prestiti o gli investimenti, possono essere soggette a controlli da parte delle autorità competenti. Le autorità possono richiedere la presentazione di documenti e registrazioni per verificare la correttezza delle operazioni. Le operazioni di acquisto e vendita possono essere soggette a rischi e incertezze. Gli imprenditori devono valutare attentamente i rischi e adottare misure per mitigarli. Le operazioni finanziarie, come ad esempio i prestiti o gli investimenti, possono essere soggette a rischi e incertezze. Gli investitori devono valutare attentamente i rischi e adottare misure per mitigarli. Le operazioni di acquisto e vendita possono essere influenzate da fattori esterni, come ad esempio la situazione economica o politica. Gli imprenditori devono monitorare attentamente questi fattori e adattare le loro strategie di business di conseguenza. Le operazioni finanziarie, come ad esempio i prestiti o gli investimenti, possono essere influenzate da fattori esterni, come ad esempio i tassi di interesse o i cambi valutari. Gli investitori devono monitorare attentamente questi fattori e adattare le loro strategie di investimento di conseguenza.

differita = emessa entro il giorno 15 del mese successivo a quello di svolgimento dell'operazione

presuppone che al momento di svolgimento dell'operazione venga emesso un documento

documento di trasporto (DDT) → fattura al giorno d'oggi è elettronica → viaggia su sistema di interscambio (SDI)

esempio: 28/02/2023 = un'azienda di produzione industriale riceve fattura inerente ad acquisto materie prime del prezzo complessivo di 10.000€ + IVA ordinaria del 22%. Il relativo pagamento è previsto dopo 30 giorni con bonifico bancario

1. individuazione dei valori (€) caratterizzanti l'operazione
2. elemento da studiare = fattura d'acquisto → ricevimento fattura (28/02/2023) = momento contabilmente rilevante, il momento in cui si ha manifestazione finanziaria nascita di un debito → prezzo complessivo dei beni 10.000 € → VE- di reddito ai costi d'esercizio (causa economica della v.f. guida)+ IVA 22% 2.200

€ → VFA = nascita credito v. erario (variazione finanziaria secondaria)= totale fattura 12.200 € → VFP = nascita debito v. fornitore (variazione finanziaria guida)2. individuazione delle variazioni finanziarie ed economiche generate dall’operazioneprimarie secondarie↵ ↳pagamento = privati = immediatoaziende di produzione = viene posticipato di 30 giorni, oppure anche 60aziende pubbliche = viene posticipato di più di 60 giorniVFP = nascita debito v. fornitore (delle materie prime) → variazione finanziaria guidaVFA = nascita credito v. erario (nasce da meccanismi di IVA) → variazione finanziaria secondariaVE- di reddito ai costi d’esercizio → causa economica della variazione finanziaria guidal’IVA applicata in sede di acquisto beni e servizi = credito dell’azienda nei confronti dell’erariodiventa creditrice di tale importo nei confronti↳del sistema fiscale nazionale (erario)IVA grava su consumi →

è a carico del consumatore finale nelle fasi antecedenti della filiera economica e non genera costi per gli operatori della catena produttiva. Questo principio è noto come neutralità dell'imposta sul valore aggiunto (IVA). L'IVA genera un credito in fase di acquisto grazie a un meccanismo di rivalsa e detrazione. Al momento della vendita, il venditore applica l'IVA in rivalsa all'acquirente, che a sua volta procede alla detrazione di tale IVA, potendola vantare a credito nei confronti dell'erario. La causa economica della nascita delle due variazioni finanziarie è rappresentata dall'acquisto di fattori produttivi ad uso semplice. Per gestire queste variazioni finanziarie ed economiche, vengono individuati singoli conti finanziari ed economici e la variazione elementare viene collocata all'interno di questi conti utilizzando il metodo della partita doppia.bisogna individuare il conto e poi collocare correttamente la variazione elementare in quel conto. → doppia serie di conti → postula l'esistenza piano dei conti in Italia è di tipo libero = ogni azienda adotta quello più funzionale ↵+ può anche cambiarlo con l'evolversi dell'attività economica alternativa = tipo vincolato = predisposto e stabilito dalla legge (è quello che si ha in Francia) serve ad avere stesso piano per aziende dello stesso settore produttivo ↳caso esempio = 3 variazioni elementari (1 economica, 2 finanziarie) → usare almeno 3 conti conti finanziari = in base alle regole vincolanti della dottrina economico aziendale sono denominati in base all'identità (natura) del soggetto creditore o debitore dell'impresa, oppure in base alla tipologia di moneta in senso diretto del termine conti economici di reddito = sono nominati in base alla causa di sostenimento dei costi o allacausa direalizzo dei ricavi (perché si sostiene il costo? perché si realizza il ricavo?)debito v. fornitori IVA e credito materie c/acquistiDARE AVERE DARE AVERE DARE AVERE12.200 28/02/23 28/02/23 2.200 28/02/23 10.000→ in questa fase è stato predisposto il libro mastro = raccolta delle fasi di gestione in modo sistematico4. predisposizione del libro giornale = modalità tradizionale della rilevazione contabilepuò essere predisposto tramite due forme di tenuta: noi ne vedremo solo una (quella tradizionale)composizione libro giornale:ogni rilevazione contabile (scrittura) viene graficamente individuata e separatadalla rilevazione precedente e dalla rilevazione successiva ↵→ utilizzo grafico di rette (che rappresentano una sorta di delimitazione)graficamente = due rette, intervallate da uno spazio centralededicato all'inserimento della data dell'operazione↳= dimensione cronologica+ ogni rilevazione contabile presenta una

sorta di titolo in cui saranno individuati immediatamente i conti elementari €/P €/T 28/02/2023

DARE AVERE 12.200

intestazione diversi (pluralità di operazioni) debiti v. fornitori

descrizione - ricevuta fattura n° - di acquisto materie 2.200

esplicitare i conti - IVA a credito 10.000

plurimi - acquisti di materie

in ogni operazione di gestione, il totale delle operazioni dare deve essere uguale a quello delle operazioni avere [€/P = colonna parziali, €/T = colonna totali]

12.200 rappresenta tanto il movimento dare quanto l'avere 6 marzo 2023

LEZIONE 5

operazione di estinzione debito (pagamento previsto 30 giorni dopo) → pagamento fattura d'acquisto attraverso bonifico bancario

bonifico = modalità più utilizzata per pagamenti sia tra singoli sia nell'ambito dell'attività economica d'impresa

evoluzione delle modalità di impiego (anche grazie allo sviluppo tecnologico) → mezzi sostitutivi del denaro

= ordine impartito a banca per sostituire somma di denaro in favore del soggetto a cui spettasi chiude conto debiti v. fornitori perché dare = avere⇒convenzione di attribuzione del nome ai conti finanziari avviene in base:- alla tipologia di moneta (cassa, banca c/c)- alla denominazione del soggetto verso cui si ha il debito o il creditoaspetto finanziario è sempre presente (economico potrebbe mancare)5. analisi dell’impatto dell’operazione di gestione esterna= studio collocazione conti elementari all’interno di SP e CE amministrativo contabilidebiti v fornitori (SP, avere)banca c/c (SP, dare (disponibilità effettiva))Sp, avere (solo le imprese ≠ da famiglie) disponibilità entro limite di quantità (scoperto di c/c, finanziamento atitolo di capitale di credito ) autorizzato da istituto di credito,iva a credito, credito nei confronti dell’amministrazione tributaria (SP, dare)materie c/acquisti (CE,e) e patrimonio netto (= dare - avere)