Tesi magistrale: "Il Bilancio Sociale come strumento di valorizzazione dell'impresa pubblica: il caso del Comune di Cuneo"

CONTO ECONOMICO*

Consuntivo Consuntivo

Voci Differenza

2012 2013

A) Proventi della gestione 54.989.175,65 57.679.010,21 +2.689.834,56

B) Costi della gestione 52.619.303,80 56.302.702,93 +3.683.399,13

Risultato della gestione 2.369.871,85 1.376.307,28 -993.564,57

(A – B)

C) Proventi e oneri da (2.526.617,70) (2.766.944,08) +240.326,38

aziende speciali

partecipate

Risultato della gestione (156.745,85) (1.390.636,80) +1.233.890,95

operativa

(A – B ± C)

D) Proventi e oneri (567.830,33) (592.490,13) +24.659,80

finanziari

E) Proventi e oneri 169.194,18 2.228.780,37 +2.059.586,19

straordinari

Risultato economico (555.382,00) 245.653,44 +801.035,44

dell’esercizio

(A – B ± C ± D ± E)

*Valori espressi in €

Il risultato economico dell’esercizio 2013 appare più elevato del

medesimo risultato del 2012 per più di 800.000€. Tuttavia, tale

risultato positivo non deriva da una gestione operativa e finanziaria

oculata, ma da un ingente ammontare di proventi straordinari che,

per loro natura, non sono controllabili.

I proventi della gestione sono aumentati, ma meno dei relativi costi, il

che ha comportato un risultato della gestione più basso di quasi

1.000.000€ rispetto all’esercizio precedente. Lo stesso vale per gli

oneri da aziende speciali partecipate, che sono aumentati

leggermente nel corso dell’anno. Il risultato della gestione operativa è

perciò più negativo di quello del 2012 per più di 1.200.000€.

Se non fosse stato per questo eccezionale ammontare di proventi

straordinari, dunque, il risultato complessivo sarebbe peggiorato

177

ulteriormente, comportando una perdita anche nel 2013: se per

ipotesi, infatti, i proventi straordinari del 2013 fossero stati

nuovamente pari a 169.194,18€, la perdita dell’esercizio sarebbe

stata pari a 1.813.932,75€, ben più negativa di quella conseguita nel

2012. CONTO DEL PATRIMONIO*

Consuntivo 2012 Consuntivo 2013

Attivo Passivo Attivo Passivo

A) 186.300.7 A) 114.171.8 A) 189.756.8 A) 114.417.49

Immobiliz 18,50 Patrimonio 40,20 Immobiliz 63,70 Patrimonio 3,64

zazioni netto zazioni netto

I) 15.462.55 B) 104.827.2 I) 15.871.53 B) 114.022.23

Immobilizz. 7,74 Conferimen 86,61 Immobilizz. 3,71 Conferimen 9,40

Immateriali ti Immateriali ti

II) 162.253.3 I)Conferime 69.670.25 II) 164.720.8 I)Conferime 79.029.620,

Immobilizz. 45,19 nti da trasf. 0,40 Immobilizz 14,06 nti da trasf. 45

Materiali in c/ Materiali in c/

capitale capitale

III) 8.584.815, II)Conferim 35.157.03 III) 9.164.515 II)Conferim 34.992.618,

Immobilizz. 57 enti da 6,61 Immobilizz. ,70 enti da 95

Finanziarie concess. di Finanziarie concess. di

edificare edificare

B) Attivo 67.999.94 C) Debiti 35.295.13 B) Attivo 72.439.38 C) Debiti 33.757.644,

circolante 4,01 6,38 circolante 5,94 27

I) 0,00 I) Debiti di 18.737.79 I) 0,00 I) Debiti di 16.009.617,

Rimanenze finanziame 9,42 Rimanenze finanziame 87

nto nto

II) Crediti 55.183.20 II) Debiti di 10.664.15 II) Crediti 56.077.57 II) Debiti di 11.321.225,

3,96 funzioname 3,04 9,96 funzioname 79

nto nto

III) Attività 0,00 III) Debiti 0,00 III) Attività 0,00 III) Debiti 0,00

finanziarie per IVA finanziarie per IVA

≠ ≠

immobilizza immobilizza

zioni zioni

IV) 12.816.74 IV) Debiti 0,00 IV) 16.361.80 IV) Debiti 0,00

Disponibilit 0,05 per Disponibilit 5,98 per

à liquide anticipazio à liquide anticipazio

ni di cassa ni di cassa

C) Ratei e 6.420,32 V) Debiti 603.186, C) Ratei e 4.931,70 V) Debiti 539.160,21

risconti per somme 53 risconti per somme

attivi anticipate attivi anticipate

da terzi da terzi

VI) Debiti 155.269, VI) Debiti 125.130,56

verso 70 verso

imprese imprese

controllate, controllate,

collegate e collegate e

altri altri 178

VII) Altri 5.134.727 VII) Altri 5.762.509,

debiti ,69 debiti 84

D) Ratei e 12.819,64 D) Ratei e 3.804,03

risconti risconti

passivi passivi

TOTALE 254.307. TOTALE 254.307. TOTALE 262.201. TOTALE 262.201.1

ATTIVO 082,83 PASSIVO 082,83 ATTIVO 181,34 PASSIVO 81,34

Conti 50.154.92 Conti 50.154.92 Conti 51.389.02 Conti 51.389.022,

d’ordine 1,06 d’ordine 1,06 d’ordine 2,16 d’ordine 16

*Valori espressi in € Differenze*

Attivo Passivo

A) Immobilizzazioni +3.456.145,20 A) Patrimonio netto +245.653,44

I) Immobilizzazioni +408.975,97 B) Conferimenti +9.194.952,79

Immateriali

II) Immobilizzazioni +2.467.468,87 I) Conferimenti da +9.359.370,05

Materiali trasf. in c/ capitale

III) Immobilizzazioni +579.700,13 II) Conferimenti da -164.417,66

Finanziarie concess. di edificare

B) Attivo circolante +4.439.441,93 C) Debiti -1.537.492,11

I) Rimanenze - I) Debiti di -2.728.181,55

finanziamento

II) Crediti +894.376 II) Debiti di +657.072,75

funzionamento

III) Attività - III) Debiti per IVA -

finanziarie diverse

dalle

immobilizzazioni

IV) Disponibilità +3.545.065,93 IV) Debiti per -

liquide anticipazioni di cassa

C) Ratei e risconti -1.488,62 V) Debiti per somme -64.026,32

attivi anticipate da terzi

VI) Debiti verso -30.139,14

imprese controllate,

collegate e altri

VII) Altri debiti +627.782,15

D) Ratei e risconti -9.015,61

passivi

TOTALE ATTIVO +7.894.098,51 TOTALE PASSIVO +7.894.098,51

Conti d’ordine +1.234.101,10 Conti d’ordine +1.234.101,10

*Valori espressi in €

Per quanto riguarda il Conto del Patrimonio, ad un aumento

dell’Attivo corrisponde necessariamente un aumento del Passivo di

pari entità. Ciò in ogni caso significa un aumento del patrimonio

complessivo comunale, supportato da un aumento delle relative – e

179

indispensabili – fonti di finanziamento.

Nell’Attivo, in particolare, vi è stato un sensibile aumento delle

immobilizzazioni, soprattutto di quelle materiali (attrezzature,

immobili, ecc.), il che significa un importante aumento di tutti quei

cespiti ad utilità pluriennale che serviranno a supportare fisicamente

l’operato del Comune. L’altra macrovoce dell’Attivo che ha subito un

notevole aumento è l’attivo circolante, soprattutto grazie

all’incremento dell’ammontare complessivo di disponibilità liquide e

mezzi equivalenti (denaro in cassa, conti correnti bancari e strumenti

finanziari ad elevata liquidità).

Queste due categorie dell’Attivo costituiscono, da sole, ben il 76,16%

dell’aumento complessivo, pari a 7.894.098,51€ nell’esercizio 2013.

Nel Passivo, invece, l’aumento più significativo è costituito dai

conferimenti, in particolare quelli da trasferimenti in conto capitale.

Si tratta della somma di due categorie di conferimenti: conferimenti

in conto capitale e conferimenti in conto impianti. Mentre i primi

sono destinati a incrementare genericamente i mezzi patrimoniali

dell'ente (capitalizzazione), senza vincoli al reinvestimento, e vanno a

costituire un incremento del netto patrimoniale, i secondi sono

contributi ottenuti e destinati all'acquisizione mediante contratto di

compravendita, costruzione su appalto o in economia, leasing ecc. di

immobilizzazioni materiali o immateriali. I debiti sono invece

complessivamente diminuiti, grazie ad un importante rimborso di

precedenti debiti di finanziamento per quasi 2.800.000€.

Al di fuori dello schema rimangono i conti d’ordine, che costituiscono

delle annotazioni di corredo della situazione patrimoniale-finanziaria

esposta dallo stato patrimoniale, ma non costituiscono attività e

passività in senso stretto. Si tratta di un’annotazione degli impegni

assunti e si concretizzano per la maggior parte in impegni e relative

opere da realizzare: un aumento di questa voce nel 2013 testimonia

180

l’impegno concreto del Comune di protrarre nel tempo la sua politica

di rinnovo ed espansione.

Il Prospetto entrate/spese, invece, viene redatto ogni anno sia a

preventivo sia a consuntivo e costituisce la parte principale del

Bilancio comunale; quello del 2013 risulta così articolato:

PROSPETTO ENTRATE/SPESE*

Bilancio di previsione 2013 Bilancio di previsione 2012

Entrata Spesa Entrata Spesa

Titolo I 38.923.755, Titolo I 53.244.36 Titolo I 30.967.883 Titolo I 49.692.428,

28 7,76 ,47 82

Titolo II 5.007.020, Titolo II 17.719.12 Titolo II 8.529.348 Titolo II 14.656.973,

14 2,59 ,32 94

Titolo III 11.665.058, Titolo III 2.848.181, Titolo 5.317.492 Titolo III 2.848.181,

26 93 III ,82 93

Titolo IV 17.195.838, Titolo IV 7.867.325, Titolo IV 15.670.419 Titolo IV 5.433.704,

00 00 ,68 80

Titolo V 420.000 Titolo V 120.000

Titolo VI 7.867.325, Titolo VI 5.433.704

00 ,80

Avanzo 600.000 Disavanzo 0,00 Avanzo 600.000 Disavanzo 0,00

Totale 81.678.996, Totale 81.678.99 Totale 72.055.82 Totale 72.185.84

68 6,68 4,07 8,10

*Valori espressi in € Differenze*

Entrata Spesa

Titolo I -7.955.871,81 Titolo I -3.551.938,94

Titolo II +3.522.328,18 Titolo II -3.062.148,65

Titolo III -6.347.565,44 Titolo III -

Titolo IV -1.525.418,32 Titolo IV -2.433.620,20

Titolo V -300.000

Titolo VI -2.433.620,20

Avanzo - Disavanzo -

Totale -9.623.172,61 Totale -9.493.148,58

*Valori espressi in €

Dettaglio:

Entrata:

• Titolo I – Entrate tributarie

◦ Titolo II – Entrate da trasferimenti

◦ Titolo III – Entrate extra-tributarie

◦ Titolo IV – Entrate per alienazione di beni patrimoniali,

◦ trasferimento di capitali, riscossione di crediti

Titolo V – Entrate da accensione prestiti

◦ 181

Titolo VI – Servizi per conto terzi

◦ Avanzo di Amministrazione: risultato amministrativo positivo

◦ riportato dal Bilancio consuntivo dell’esercizio precedente (Entrate

> Spese)

Spesa:

• Titolo I – Spese correnti

◦ Titolo II – Spese di conto capitale

◦ Titolo III – Rimborso di prestiti

◦ Titolo IV – Servizi per conto terzi

◦ Disavanzo di Amministrazione: risultato amministrativo negativo

◦ riportato dal Bilancio consuntivo dell’esercizio precedente (Entrate

< Spese)

Infine, il vero e proprio Bilancio comunale si esplicita nel Prospetto

entrate/spese, il quale viene redatto a preventivo e a consuntivo e

consente dunque di confrontare l’attendibilità delle previsioni effettuate

a inizio anno per l’esercizio stesso.

Complessivamente, sia per le Entrate sia per le Spese, i risultati

consuntivi sono più bassi di quanto previsto per più di 9.000.000€.

Per quanto riguarda le Entrate, il risultato peggiore è quello relativo al

Titolo I – Entrate tributarie, inferiore di quasi 8.000.000€ rispetto a

quanto previsto.

Invece, tra