Programmazione e controllo 2

ATTIVO PASSIVO

A"vità corren- Passività a breve

Cassa e banca 5.250 Debi/ verso fornitori 7.700

Credi/ verso clien/ 8.750 Debi/ verso agen/ 700

Rimanenze 7.700 Debi/ tributari 1.750

Passività a medio lungo

A"vo fisso Fondo TFR 15.750

Impian/ (al ne@o del f.do) 36.750 Mutui passivi 31.500

Macchinari (al ne@o del f.do) 7.000

Partecipazioni 4.725 Patrimonio ne8o

Capitale sociale 9.450

Riserve 2.905

U/le d’esercizio 2017 420

TOTALE ATTIVO 70.175 TOTALE PASSIVO 70.175

Si dispone inoltre delle seguen/ informazioni:

1. Il fa@urato previsionale per il primo trimestre 2018 è pari a € 36.050 (di cui € 12.250 a Gennaio, €11.200 a

Febbraio e € 12.600 a Marzo 2018). Le condizioni di pagamento negoziate con i clien/ prevedono che il 50%

dell’importo venga regolato per contan/ e che per il restante 50% venga concessa una dilazione di pagamento di

30 giorni.

2. Il budget degli approvvigionamen/ prevede acquis/ di materie prime pari a € 5.200 per il mese di Gennaio, €

5.900 per Febbraio e € 4.850 per Marzo. La dilazione di pagamento o@enuta dai fornitori è di 30 giorni. I debi/

verso fornitori in essere al 31/12/2017 fanno riferimento ad acquis/ di materie prime effe@ua/ nel mese di

Dicembre 2017.

3. A fine trimestre, si prevedono rimanenze di materie prime e prodoD fini/ pari a € 5.500.

4. Gli ammortamen/ mensili di impian/ e di macchinari sono pari, rispeDvamente, a €450 e €40.

5. Mensilmente, Blue S.p.A. sos/ene un costo del lavoro pari a €2.600, comprensivo di una quota di TFR pari a

€500. Il pagamento di salari e s/pendi avviene nel mese di riferimento.

6. Gli altri cos/ indireD di produzione sono pari a 420 al mese, regola/ in contan/.

7. I cos/ di natura commerciale includono provvigioni agli agen/ di vendita (pari al 4% del fa@urato mensile e

regolate a 30 giorni) e cos/ di trasporto (pari al 6% del fa@urato mensile e paga/ nel mese di riferimento).

Si prevedono infine i seguen/ accadimen/ nel primo trimestre 2018:

8. Si prenderà in affi@o un nuovo magazzino. Il canone di affi@o, pari a 280 mensili, sarà corrisposto al termine di

ogni mese a par/re da Gennaio.

9. Sarà liquidato nel mese di Gennaio il TFR ad un dipendente che andrà in pensione, per un valore di 180.

10. Nel mese di Febbraio, gli u/li 2017, saranno des/na/ a riserva per il 50%, mentre per la parte restante saranno

distribui/ dividendi ai soci.

11. Sarà venduto nel mese di Febbraio un macchinario iscri@o in bilancio al valore di 5.600 e ammor/zzato per il

50%; su tale operazione, che sarà regolata in contan/, si prevede di realizzare una plusvalenza di 200.

12. Sarà acquistato a Febbraio un nuovo impianto, del valore di 7.000, che entrerà in uso a par/re dal mese di Marzo.

Sull’operazione verrà riconosciuta una dilazione di pagamento di 30 giorni.

13. Sarà rimborsata a Marzo una rata del mutuo per 2.300, di cui 1.800 in conto capitale e 500 in conto interessi.

14. Si procederà nel mese di Marzo ad un aumento di capitale sociale per complessivi 700 u/lizzando il fondo riserva

straordinario per 500 e tramite conferimento in denaro per la restante parte

15. A marzo, saranno pagate imposte di competenza dell’esercizio precedente per 1.750.

Sulla base delle informazioni fornite, e tenendo presente che dal budget di tesoreria al 31/03/2018 risulta un saldo finale

di cassa e banca pari a 4.509, si determinino:

a. il budget di conto economico al 31/03/201rela/vo al primo trimestre 2018

b. la situazione patrimoniale preven-va al 31/03/2018,

c. il flusso di CCN della ges/one cara@eris/ca corrente del primo trimetstre 2018

d. il flusso di cassa della ges/one cara@eristca corrente rela/vo al primo trimestre 2018

- DOMANDA 1

Budget economico trimestre

CONTO ECONOMICO

1) Ricavi 36050

COSTI DI GESTIONE

CARATTERISTICA CORRENTE CDV

2) Acquisti 15950 5200 + 5900 + 4850

RI 7700 7700 Lo trovo nello sp iniziale

3) RF 5500

4) Ammortamenti 1470 (450 + 40) x 3 mesi

5) Stipendi 6300 2600 - 500 (quota TFR) x 3 mesi

5) Accantonamenti TFR 1500 500 x 3

6) Altri costi 1260 420 x 3

7) Provvigioni 1442 4% di 12250 gennaio

4% di 11200 febbraio

4% di 12600 marzo

7) Trasporto 2163 6% di 12250 gennaio

6% di 11200 febbraio

6% di 12600 marzo

8) A tto 840 280 x 3

11) Plusvalenza -200

TOT CDV 32925

RO 3125 - 200 = 2925

ROGC(TOTALE) 3125 Ricavi - costi

36050 - 32925

13) Interessi passivi 500

TOTALE REDDITO LORDO IMPOSTE 2625

UTILE

- DOMANDA 2

Situazione patrimoniale preventiva

Saldo iniziale attività

+ variazioni incrementative

- variazioni decrementative

—> saldo nale attività

Saldo iniziale passività

+ variazioni incrementative

- variazioni decrementative

—> saldo nale passività

ffi fi

fi ATTIVO

Cassa e banca 4509 Lo dice il testo

Crediti verso clienti 6300 Parto da 8750 va a 0 poi aumenta, alla ne di

marzo cosa dovrò incassare? La meta del

fatturato di marzo (12600) —> 6300 con segno +

perché devo incassare

Rimanenze 5500

Impianti 42400 36750 + 7000 - (450 x 3)

Macchinari 4080 7000 - 2800 - (40 x 3)

Partecipazioni 4725

PASSIVO E NETTO

Debiti verso fornitori 4850 Debiti verso fornitori di marzo

Debiti verso agenti 504 4% di 12600

Debiti tributari 0

Fondo TFR 17070 15750 - 180 + 500 x 3

Mutui passivi 29700 31500 - 1800

Capitale sociale 10150 9450 + 700

Riserve 2615 2905 - 500 + 50% di 420

Utile 2625 Reddito lordo

- DOAMNDA 3

Flusso CCN della gestione caratteristica

+ ROGC 2950

+ Accantonamenti 1470

+ Ammortamenti 1500

FLUSSO CCN 5895

- DOMANDA 4

Flusso di cassa della gestione caratteristica

+ usso CCN

- incrementi CCN

+ decrementi CCN

FLUSSO DI CASSA

fl fi

Crediti 8750 6300 2450

Debiti fornitori -7700 4850 -2850

Rimanenze 7700 5500 2200

Debiti agenti -700 504 -296

Flusso CCN 5895

Crediti 2450

Debiti fornitori -2850

Rimanenze 2200

Debiti agenti -296

FLUSSO DI CASSA 7499

- DOMANDA 1

Analisi scostamenti dei ricavi di vendita G S. .A.

AMMA P

Il dott.Analisi, responsabile del servizio controllo di gestione di una media impresa tessile, sta valutando

con attenzione una serie di informazioni economico‐finanziarie in cui si comparano i valori di budget rispetto

ai valori consuntivi riferiti al primo semestre 2010 (cfr. tabella 1 e tabella 2). A complemento delle informa‐

riportate nelle due tabelle, si consideri che:

zioni  come programmato nella politica delle scorte dei prodotti finiti, la variazione delle rimanenze di

prodotti finiti rilevata nel semestre è stata nulla;

 il calcolo delle provvigioni è determinato in base ad una percentuale del prezzo di vendita.

Tabella 1 – Informazioni relative ai ricavi di vendita e alle provvigioni (periodo: gennaio– giugno 2010)

Budget Consuntivo

Linea Linea gio‐ Linea Linea Linea

bambini vani adulti bambini giovani Linea adulti

Volume vendita (n. confezioni) 5.000 4.000 9.000 6.000 3.500 8.000

Ricavi di vendita (valore totale in euro) 750.000 1.000.000 2.250.000 840.000 1.050.000 2.240.000

Costo unitario delle provvigioni (eu‐ 12 30 12,5 14 36 16,8

ro/confezione)

Tabella 2 – Informazioni relative ai costi di produzione (periodo: gennaio – giugno 2010)

Budget Consuntivo

Linea Linea Linea Linea

bambini giovani Linea adulti bambini giovani Linea adulti

Quantità consumo materie prime (totale

metri lineari consumati) ‐ ‐ ‐ 6.000 8.750 32.000

Standard fisico unitario delle materie

prime (metri lineari/confezione) 1 2 3 ‐ ‐ ‐

Costo consumo materie prime (valore to‐

tale in euro) 200.000 640.000 1.350.000 210.000 743.750 1.760.000

Manodopera indiretta (quota totale im‐

putata, espressa in euro) 200.000 180.000 500.000 220.000 190.000 520.000

Ammortamenti (quota totale imputata,

espressa in euro) 56.000 44.000 76.000 56.000 44.000 76.000

Altri costi indiretti fissi di produzione

(quota totale imputata, espressa in euro) 25.000 33.000 44.000 25.000 33.000 46.000

Sulla base delle informazioni sopra riportate, si proceda a:

1. sviluppare l’analisi degli scostamenti dei ricavi di vendita della LINEA BAMBINI (utilizzando il prezzo me‐

dio ponderato per la quantificazione dello scostamento di mix);

2. sviluppare l’analisi degli scostamenti del costo delle Materie Prime della LINEA GIOVANI.

3. sviluppare l’analisi degli scostamenti del costo delle Provvigioni della LINEA ADULTI.

VALORI BUDGET

Prezzo di vendita = Ricavi / volumi

Bambini Giovani Adulti

Ricavi 750000 1000000 2250000

/ Volumi 5000 4000 9000

Prezzo 150 250 250

VALORI CONSECUTIVO / EFFETTIVI

Bambini Giovani Adulti

Ricavi 840000 1050000 2240000

/ Volumi 6000 3500 8000

Prezzo 140 300 280

PREZZO MEDIO DI BUDGET

Bambini Giovani Adulti TOTALE

Ricavi totali 750000 1000000 2250000 4000000

Prezzo 150 250 250

Peso di ogni (750000 / 4000000) (1000000 / (2250000/ 231,25

prodotto sui ricavi x 150 4000000) x 250 4000000) x 250

LINEA BAMBINI

SCOSTAMENTI

- Di erenze totali = ricavi e - ricavi bdg= 840000 - 750000 = 90000 favorevole

- Di . prezzo = (prezzo e - prezzo bdg) x volume e = (140 - 150) x 6000 = - 60000 sfavorevole

- Di . volumi in senso stretto = (vol e - vol bdg) x presso medio bdg = (6000 - 5000) x 231,25 = 231250

favorevole

- Di mix = ( vol e - vol bdg) x p e - p medio bdg) = (6000 - 5000) x (150 - 231,23) = - 81250 sfavroevole

- di volume generale = di prezzo + di vol insensostretto + di mix = -60000 + 231250 - 81250 = 90000

- DOMANDA 2

ANALISI SCOSTAMENTI MP

Linea giovani

- Dif tot = (vol bdg x p bdg x q bdg) - (vol e x p e x q e ) =

- Q cons = q consumo mp / vol cons = 8750 / 3500 = 2,5

- P costo bdg = costo consumo mp / volumi bdg = 640000/ 4000 = 160

- P costo bdg di mp = costo unitario / std sico = 160 / 2 = 80

- P costo e = costo consumo mp cons / q consumo mp = 743750 / 8750 = 85

- Di tot = (4000 x 80 x 2) - (3500 x 85 x 2,5) = 103750

- DOMANDA 3

ANALISI SCOSTAMENTI COSTO PROVV

Linea adulti

- Di tot = (vol bdg x p bdg x % prov bdg) - (vol e x p e x % prov e ) =

(9000 x 250 x 5%) - (8000 x 180 x 6%) = 26100

5% 12,5 : 250. 6% 16,80 : 280

- Di volume = (vol bdg x p bdg x % prov bdg) - (vol e x p bdg x % prov bdg) =

(9000 x 250 x 5%) - (8000 x 250 x 5%) = 12500 favorevole

ff ff

ff

ff

ff

ff

ff

ff ff ff ff

ff ff ff ff ff fi ff ff ff ff ff ff ff ff ff

- Di prezzo = (vol e x p bdg x % prov bdg) - (vol e x p e x % prov bdg) =

(8000 x 250 x 5%) - (8000 x 280 x 5%) = - 12000 sfavorevole

- Di % provv = (vol e x p e x % prov bdg) - (vol e x p e x % prov e ) =

112000 - (8000 x 280 x 0,06) = - 22400 sfavorevole

- E etto negativo —> % provv consuntiva >