Esercitazioni di Programmazione e controllo

METALLICO

COSTO LAMPADINA 3€ 5€

COSTO MOD 2h * 10€/h = 3h * 10€/h =

20€ 30€

COSTO LAVORAZIONE 0€ 6€

ESTERNA

COSTI VARIABILI 38€ 66€

ATTREZZAGGIO AI 0,02€ 0,11€

MACCHINARI

LAVORAZIONE AI 0,41€ 0,66€

MACCHINARI

MOVIMENTAZIONE MATERIE 0,16€ 0,36€

PRIME

36

RICERCA NUOVI CLIENTI 0,09€ 0,32€

GESTIONE ORDINI 0,18€ 0,25€

COSTI FISSI 0,86€ 1,70€

COSTO PIENO UNITARIO 38,86€ 67,70€

In questo caso, i costi variabili sono tutti di destinazione industriale: il costo

variabile unitario corrisponde al costo variabile industriale unitario da usare per

la valorizzazione di RF e RI

PUNTO B

VALORIZZAZIONE DELLE RIMANENZE

MAHMOOD MARRACASH

RIMANENZE 38€ * 5.000 = 66€ * 1.000 =

FINALI 190.000€ 66.000€

RIMANENZE 38€ * 9.000 = 66€ * 3000€ =

INIZIALI 342.000€ 198.000€

CONTO ECONOMICO

Ricavi di vendita MAHMOOD = 80€ * 400.000 = 32.000.000€

Ricavi di vendita MARRACASH = 110€ * 200.000 = 22.000.000€

Costi variabili MAHMOOD:

1) costo supporto metallico = 15€ * 396.000 = 5.940.000€

2) costo lampadina = 3€ * 396.000 = 1.188.000€

3) costo MOD = 2h * 10€/h * 396.000 = 7.920.000€

4) costo lavorazione esterna = 0€

Costi variabili MARRACASH:

1) costo supporto metallico = 25€ * 198.000 = 4.950.000€

2) costo lampadina = 5€ * 198.000 = 990.000€

3) costo MOD = 3h * 10€/h * 198.000 = 5.940.000€

4) costo lavorazione esterna = 6€ * 198.000 = 1.188.000€

MAHMOOD MARRACAS TOTALE

H

RICAVI DI VENDITA 32.000.000 22.000.000 54.000.000

€ € €

COSTO SUPPORTO METALLICO 5.940.000€ 4.950.000€ 10.890.000

€

COSTO LAMPADINA 1.188.000€ 990.000€ 2.178.000€

COSTO MOD 7.920.000€ 5.940.000€ 13.860.000

€

COSTO LAVORAZIONE ESTERNA 0€ 1.188.000€ 1.188.000€

+ RIMANENZE INIZIALI 342.000€ 198.000€ 540.000€

37

- RIMANENZE FINALI 190.000€ 66.000€ 256.000€

=> COSTO VARIABILE 15.200.000 13.200.00 28.400.000

INDUSTRIALE DEL € 0€ €

VENDUTO

= MARGINE DI 16.800.000 8.800.000 25.600.000

CONTRIBUZIONE LORDO € €

INDUSTRIALE

ATTREZZAGGIO AI MACCHINARI 7.200€ 21.600€ 28.800€

LAVORAZIONE AI MACCHINARI 164.214,29 131.371,43 295.585,72

€ € €

MOVIMENTAZIONE MATERIE 62.638,51€ 70.468,32€ 133.106,83

PRIME €

RICERCA NUOVI CLIENTI 37.968,75€ 63.281,25€ 101.250€

GESTIONE ORDINI 72.794,12€ 50.955,88€ 123.750€

= RISULTATO OPERATIVO DI 16.455.184 8.462.323 24.917.507

LINEA ,33€ ,12€ ,46€

SALARI E STIPENDI 80.000€

AMMINISTRAZIONE

AMMORTAMENTI 25.000€

AMMINISTRAZIONE

CAPACITA' INUTILIZZATA 1.200€

ATTREZZAGGIO AI

MACCHINARI

CAPACITA' INUTILIZZATA 2.985,71€

LAVORAZIONE AI

MACCHINARI

CAPACITA' INUTILIZZATA 3.321,74€

MOVIMENTAZIONE MATERIE

PRIME

= RISULTATO OPERATIVO 24.805.000

AZIENDALE ,01€

ESERCITAZIONE 5: IL BUDGET

ESERCIZIO 1

La Volley Spa è un’azienda cosmetica la cui produzione si articola in due linee

di creme: Egonu e Sylla.

A ottobre dell’anno n, l’azienda è impegnata con la preparazione del budget

per l’anno n+1 nel quale si prevede di realizzare i seguenti volumi di vendita

(in unità):

SEMESTRE EGON SYLL

U A

GENNAIO- 55.00 60.0

38

GIUGNO 0 00

LUGLIO- 65.00 80.0

DICEMBRE 0 00

I prezzi di vendita unitari previsti per l’anno n+1, secondo le indicazioni

dell’area commerciale, sono pari a € 40 per la linea Egonu e € 60 per la linea

Sylla. Si prevedono, inoltre, rimanenze finali pari a 5.000 unità per Egonu e

2.000 unità per Sylla e rimanenze iniziali pari a 3.000 unità per Egonu e 4.000

per Sylla.

Relativamente alla produzione e alla commercializzazione delle due linee di

prodotto sono disponibili le seguenti informazioni:

EGON SYL

U LA

QUANTITA’ BURRI VEGETALI (GRAMMI) 10 15

UNITARIA

COSTO BURRO VEGETALE AL GRAMMO 0,5€ 0,8€

ORE MOD UNITARIE 0,2 0,4

COSTO ORARIO MOD 8€ 8€

COSTO UNITARIO PACKAGING 1,5€ 2€

COMMERCIALE

L’intera produzione è supervisionata da un responsabile che percepisce uno

stipendio annuo pari a € 55.000 e, per la realizzazione delle due linee di

prodotto, l’azienda si serve di due macchinari specifici. L’ammortamento

annuale del macchinario dedicato alla linea Egonu ammonta a € 15.000 mentre

quello del macchinario dedicato alla linea Sylla ammonta a € 20.000. Il

confezionamento industriale è completamente automatizzato ed è affidato ad

un macchinario comune per il quale è prevista una quota di ammortamento

annuale pari a € 28.580. L’organico aziendale attuale prevede l’impiego di 42

operai ciascuno dei quali assicura un numero medio di ore lavorative annuali

pari a 1.700.

L’attività commerciale è affidata ad un responsabile che percepisce uno

stipendio annuale pari a € 60.000 e a tre agenti di cui due impiegati nella

commercializzazione della linea Egonu e uno per la commercializzazione della

linea Sylla. A ciascun agente è riconosciuto uno stipendio annuo fisso, pari a €

20.000, e provvigioni in misura pari al 3% del fatturato.

Per l’anno n+1 si prevede, altresì, di realizzare una campagna promozionale

dedicata alla linea Sylla che comporterà il sostenimento di un costo

programmato in € 40.000. La distribuzione è affidata ad un vettore con il quale

è stato concluso un contratto che prevede il pagamento di € 1,50 per ogni

unità di prodotto distribuita, a prescindere dall’ubicazione del cliente, e di €

5.000 fissi a copertura di altri costi (spese doganali, ecc.).

L’attività amministrativa è svolta da un Direttore Amministrativo e Finanziario

che percepisce uno stipendio annuo pari a € 60.000 e a due impiegati che

percepiscono uno stipendio annuo pari a € 40.000 ciascuno.

39

Sulla base dei dati a disposizione:

a) si rediga il budget annuale delle vendite;

b) si rediga il budget annuale dei costi commerciali distinguendo, a livello di

linea e aziendale, i costi variabili dai costi fissi. I costi commerciali

indiretti vengono allocati alle linee di prodotto in base al fatturato

programmato;

c) si rediga il budget dei volumi di produzione, semestrale e annuale,

sapendo che le rimanenze finali programmate di prodotti alla fine del

primo semestre sono pari a 500 unità per Egonu e a 1.000 unità per

Sylla;

d) si rediga il budget annuale dei costi di produzione, a livello di linea e

aziendale, tenendo conto che i costi indiretti dell’area industriale sono

allocati alle linee di prodotto in base alle ore di manodopera diretta;

e) si rediga il budget annuale delle acquisizioni di materie prime sapendo

che le rimanenze finali programmate sono riportate nella tabella

seguente: EGON SYLLA

U

RIMANENZE INIZIALI BURRI VEGETALI 400.0 350.0

(GRAMMI) 00 00

RIMANENZE FINALI BURRI VEGETALI 800.0 550.0

(GRAMMI) 00 00

f) si rediga il budget annuale delle ore MOD da acquisire a livello aziendale;

g) si rediga il budget economico annuale evidenziando, a livello di linea e

aziendale, il costo variabile industriale del venduto, il margine di

contribuzione lordo industriale, il margine di contribuzione lordo, il

margine di contribuzione semilordo e il risultato operativo. Si tenga conto

che i costi amministrativi non sono allocati alle linee di prodotto. Si

consideri, infine, che le esistenze iniziali e le rimanenze finali di prodotti

finiti sono valutate al costo variabile industriale.

PUNTO A

DETERMINAZIONE DELLE QUANTITA' PROGRAMMATE DI VENDITA TOTALI

EGON SYLLA

U

QUANTITA' PROGRAMMATE DI VENDITA (I 55.00 60.00

SEMESTRE) 0 0

QUANTITA' PROGRAMMATE DI VENDITA (II 65.00 80.00

SEMESTRE) 0 0

QUANTITA' PROGRAMMATE DI VENDITA 120.0 140.0

ANNUALI 00 00

BUDGET ANNUALE DELLE VENDITE

EGONU SYLLA TOTALE

40

QUANTITA' 120.000 140.000

PROGRAMMATE DI

VENDITA

PREZZO UNITARIO 40€ 60€

RICAVI DI VENDITA 120.000 * 40€= 140.000 * 60€ = 13.200.0

PROGRAMMATI 4.800.000€ 8.400.000€ 00€

PUNTO B

ALLOCAZIONE DEI COSTI INDIRETTI COMMERCIALI

Stipendio responsabile commerciale:

1) totale costi da ripartire = 60.000€

2) base di ripartizione = fatturato programmato

3) volume totale della base di ripartizione = 13.200.000€

4) coefficiente di ripartizione = 60.000€ / 13.200.000€ = 0,005

5) quota di costi attribuita alla linea EGONU = 0,005 * 4.800.000€ =

21.818,18€

6) quota di costi attribuita alla linea SYLLA = 0,005 * 8.400.000€ =

38.181,82€

Costi fissi di distribuzione:

1) totale costi da ripartire = 5.000€

2) base di ripartizione = fatturato programmato

3) volume totale della base di ripartizione = 13.200.000€

4) coefficiente di ripartizione = 5.000€ / 13.200.000€ = 0,0004

5) quota di costi attribuita alla linea EGONU = 0,0004 * 4.800.000€ =

1.818,18€

6) quota di costi attribuita alla linea SYLLA = 0,0004 * 8.400.000€ =

3.181,82€

BUDGET ANNUALE DEI COSTI COMMERCIALI

EGONU SYLLA TOTALE

PACKAGING 120.000 * 1,5€ = 140.000 * 2€ = 460.000

COMMERCIALE 180.000€ 280.000€ €

(SU Q. VENDITA)

PROVVIGIONI 3% * 4.800.000€ 3% * 8.400.000€ 396.000

= 144.000€ = 252.000€ €

COSTI DI DISTRIBUZIONE 120.000€ * 1,5€ 140.000€ * 1,5€ 390.000

(SU Q. VENDITA) = 180.000€ = 210.000€ €

TOTALE COSTI 504.000€ 742.000€ 1.246.0

VARIABILI 00€

COMMERCIALI

STIPENDI AGENTI DI 2 * 20.000€ = 20.000€ 60.000€

VENDITA 40.000€

CAMPAGNA 0€ 40.000€ 40.000€

PROMOZIONALE

STIPENDIO RESPONSABILE 21.818,18€ 38.181,82€ 60.000€

41

COMMERCIALE

COSTI DI DISTRIBUZIONE 1.818,18€ 3.181,82€ 5.000€

(FISSI)

TOTALE COSTI FISSI 63.636,36€ 101.363,64€ 165.000

COMMERCIALI €

TOTALE COSTI 567.636,36€ 843.363,64€ 1.411.0

COMMERCIALI 00€

PUNTO C

BUDGET DEI VOLUMI DI PRODUZIONE

I SEMESTRE EGON SYLL

U A

QUANTITA' PROGRAMMATE DI 55.00 60.0

VENDITA 0 00

+ RIMANENZE FINALI 500 1.00

0

- ESISTENZE INIZIALI 3.000 4.00

0

QUANTITA' PROGRAMMATE DI 52.50 57.