Appunti lezioni (Esercitazioni) programmazione e controllo

La Strumentazione Tecnico-Contabile del Controllo di Gestione

Contabilità Generale e Analisi di Bilancio → Reporting Direzionale

Nel conto economico i costi sono classificati per natura

*Budget → Quantificano gli obiettivi e programmi per il prossimo esercizio; vengono quantificati i programmi ed i costi che essi avranno negli ultimo passaggio del budgeting. La contabilità analitica aiuta a formare il budget.

Esercitazione 1 - Caso Three

Profitto/Risultato Operativo = Ricavi - Costi

Capitale Investito Netto = Capitale Operativo

Margine di Contribuzione = Ricavi - Costi Variabili

• RoI (Redditività del Capitale Operativo)
• RoS (Return on Sales Redditività Delle Vendite)

Indice di Rotazione del Capitale Operativo

• RoS = Ro × V - CVO - CFO → 1 → CVO → CFO

1. N: 16%  N+1: 11,36%  N+2: 9,62%
2. CVO: 72,4%  776%  748%
3. CFO: 0,14  0,14  0,189
4. V (Rotazione Magazzino): 3  2,7  1,716
5. M (Credits) Rotazione Crediti: 7,5  6,6  5,14
6. V + M+Credits, Rotazione Capitale Circ: 2,1  2,0  1,3

CAPITALE CIRCOLANTE = M + L₁ + L_i - P = COMPONENTI NON OPERATIVI INESO OPERATIVO NO CREDITI FINANZIARI, CREDITI COMMERCIALI (OPERATIVI) NO DEBITI FINANZIARI, A BREVE

L₄ = CREDITI COMM DEBITI COMM

CCN = M + L₄ - P = MAGAZZINO CREDITI COMMERCIALI - DEBITI COMMERCIALI

C_c = MAGAZZINO CREDITI COMMERCIALI

Se un'azienda sostituisce componenti variabili di costi con componenti rigidi o viceversa, cosa succede? Sta sostituendo due costi, espone di più il fianco all'ambiente di mercato, rischi di più.

COMMENTO Il profitto aumenta ma la redditività caratteristica si peggiora (quasi dimezza) infatti il ROI passa dal 16% al 9,1%. Non vende più bene come prima la marginalità di ciò che fattura si è dimezzata vedi ROS + politica dei margini. Rotazione KI è aumentato forse vendiamo di più? Entriamo dentro il ROS vediamo costi variabili dal 72 al 74 aumentata l'incidenza dei costi variabili cosa

vuol dire? Siamo meno efficienti paghiamo troppi risorsi, abbiamo un mix sbagliato di prodotti il capitale investito è ruotato di più (1,2 -> 4,5) perchè? Non è ruotato il circolante! Quello è peggiorato (da 2, a 1,3) e anche i crediti e il magazzino girano meno problemi di magazzino ho troppa roba ferma

Domanda 2 -> No perchè gli indicatori economici e finanziari sono di breve periodo non si possono fare previsioni per quanto riguarda il future posso analizzare solo il passato.

1

Il volume è "numero di passeggeri".

• Costi fissi (350600):solo tutti i costi tranne le commissioni.
• Anche carburante è fisso perché non dipende dal numero dei passeggeri.

Unico costo variabile è il 10% di 600 (agente di viaggio).Ogni passeggero porta 540 € per coprire i costi fissi.

• 350600 / 14 = 24985
• Costo fisso a volo - 24985 / 540 = Numero passeggero a volo (45)

2

10 voli:

• 306000 / 10 = 30600

• 30600 / 540 = 56.6 x 10 (vol) = 566 persone settimana

12 voli:

• 326000 / 10 = 32600

• 32600 / 540 = 60.4 x 12 = 604 persone a settimana

3

Cambia unità di misura -> quanti viaggi andata/ritorno.

Fattore di carico: 70 passeggeri a volo.

• Costi fissi: 150000

• Costi variabili unitari: 7500 + 6500 + 4000 + (900 : 320) 70 = 197.2

X = 150000 / ((70 * 16 : 2) - 197.2) = 58Prezzo di vendita viaggio A/R

Comissioni viaggio A/R

Esercitazione 6

CASO SEDITAL

1. Ricavi

• Standard
• Classic
• Deluxe
• Tot

Costi variabili produzione

Costi variabili vendita e amm.

Margine lordo di contribuzione

Costi fissi

Reddito operativo

Coefficiente di contribuzione

(MLC/Fatt)

Aprile

• 57,26%

Maggio

• 51,03%

2. Il reddito operativo è sceso perché:

• A parità di costi fissi il coefficiente di contribuzione è sceso e quindi è aumentata l'incidenza dei costi variabili e l'azienda è meno capace di coprire costi fissi.
• Il coefficiente è diminuito perché è aumentata l'incidenza dei costi variabili sul fatturato e perché è cambiato il mix.
• Sono state spinte le vendite del prodotto standard e sono state ridotte le vendite del prodotto deluxe, prodotto standard è meno remunerativo perché ha prezzi più bassi e margine lordo di contribuzione unitario minore.

MLC unitario

• Prezzo
• CV
• CMV
• CFV
• 17,2
• 56,45

Per ogni pezzo venduto porta a casa 56,45

Mix standard

• Fatt Stand
• Fatt Totale

Mix deluxe

• Fatt Deluxe
• Fatt Totale

Aprile 41%

Maggio 43%

26% 42%

CASO SMART

COSTRUIAMO IL CONTO ECONOMICO GESTIONALE

• RICAVI DI VENDITA
  • HOME OFFICE 190,000
  • BUSINESS 250,000
  • TOTALE 440,000
• COSTI VARIABILI
  • PROVVIGIONI 2% DEI RICAVI = 3,800
    • 7,500
    • 11,300
  • MATERIE PRIME
    • 30,000
    • 38,000
    • 68,000
  • ENERGIA ELETTRICA
    • 2,123
    • 8,000
    • 10,920
  • 35% MOD
    • 13,737
    • 14,700
    • 28,650
• MARGINE LORDO DI CONTRIBUZIONE
  • 137,330
  • 184,000
  • 321,330

CALCOLIAMO COSTI FISSI SPECIFICI (OGGETTIVAMENTE ATTRIBUIBILI A QUELLA LINEA)

• COSTI FISSI DIRETTI
  • AMMORTAMENTI INDUSTRIALI
    • 115,000
    • 123,000
    • 238,000
  • CONTROLLO QUALITÀ
    • 14,000
    • 15,000
    • 29,000
  • 35% MOD
    • 13,750
    • 14,900
    • 28,650

MARGINE SCHILORDO DI CONTRIBUZIONE

• 30,800
• 425,800

- COSTI FISSI GENERALI (260 + 1460 + 960) = 26,700

• PERDITA GESTIONE - 322

FATTURATO BSP

• PER RAGGIUNGERE L'MSC (380)

Ssottr -> VENDITA FULL DIERI

• 342 K

ISTRACCIO BIRRA

COEFFICIENTE DI CONTRIBUZIONE

HPC COSTANZA

1. EFFICIENZA ESTERNA/INTERNA COSTANZA
2. MEZZI VENDITA COSTANTI

Budget della Produzione e dei Costi di Produzione

Gennaio

• Alfa: 28,000
• Beta: 2400
• Gamma: 6400
• Totale: 36,800

Febbraio

• Alfa: 29,000
• Beta: 6000
• Gamma: 10,600
• Totale: 45,600

Marzo

• Alfa: 28,000
• Beta: 6400
• Gamma: 12,400
• Totale: 46,800

Trimestre

• 10,403
• 8320
• 24,600

H Manodopera Necessaria

• Alfa: 14 h
• Beta: 15 h
• Gamma: 2 h

Gennaio

Produzione:

• 28,000 x 1 h
• 2,400 x 14 h
• 23,000 x 2 h
• Totale: 115,200 h

Febbraio

Produzione:

• 29,000 x 1 h
• 6,000 x 14 h
• 10,600 x 2 h
• Totale: 74,200

L'azienda ha un problema di costi fissi non utilizzati.

Costi Variabili

• Materiali: 2,020,000
• Manodopera: 202,000
• Totale: 18,901.03

Costo Standard

• Per usare il budget di costi di produzione