Approfondimenti di Contabilità

Forme di pagamento: le cambiali

Cambiali attive e passive

Le cambiali attive in portafoglio a favore del fornitore possono essere gestite con il rilascio di una cambiale passiva (accettazione di una tratta). Le cambiali, attive o passive che siano, hanno una scadenza.

Opzioni per le cambiali passive

• Pagare l’effetto in contanti o banca.
• Non pagare, con conseguenze.
• Richiesta di rinnovare una parte o il totale delle cambiali (esempio: ho solo 100.000 su 160.000 arrivato a scadenza, chiedo di rinnovare la dilazione parzialmente).

Se però chiedo di dilazionare il pagamento per altro tempo, io dovrò dare un interesse. Non è un favore ma un servizio da pagare. (Es: se devo 100.000 e chiedo di dilazionare, gli dovrò 120.000).

La formula dell’interesse è I = (capitale depositato * tasso di interesse * tempo) / (100 se in anni, 1200 se in mesi, 36000 se in giorni).

Dilazione parziale o totale

La dilazione, parziale o totale, si divide a sua volta in interessi posticipati o anticipati. Ovvero, ti pago tutto insieme alla fine del tempo (debito + interessi) oppure ti pago subito l’interesse e il debito lo pago a fine scadenza.

Gestione contabile

Da un punto di vista contabile si possono distinguere 3 fasi:

Interessi anticipati con rinnovo totale

• Liquidazione dell’interesse: Calcolo degli interessi (nasce il debito, quindi va in dare).
• Rinnovo della cambiale: Chiudo quella vecchia e apro quella nuova; muore e nasce un debito contemporaneamente, che sarà uguale in quanto gli interessi sono anticipati.
• Pagamento dell’interesse.

Esempio 1

Si ipotizzi il rinnovo totale di un effetto dal valore di 10.000 con una nuova cambiale scadente a 6 mesi, gli interessi da corrispondersi in via anticipata, sono calcolati al tasso del 12% annuo.

I = 10.000 * 12 * 6 / 1200 = 600 euro di interesse

• 1 fase: Interessi passivi = 600 va in dare perché un costo; Debiti verso fornitori = 600 in avere perché un debito.
• 2 fase: Chiudo la vecchia meno debiti, apro la nuova nuovo debito.
• 3 fase: Pagamento vs fornitori di 600 euro.

Esempio 2

Rinnovo totale di un effetto passivo dal valore di 34.000 con una nuova cambiale scadente tra 3 mesi, gli interessi da corrispondere in via posticipata sono del 10%.

Interessi = 34.000 * 10 * 90 (giorni) / 36.500 (anno civile) = 838,36 euro