Imposte anticipate e differite, Ragioneria applicata

1 ACCONTO

Imposte correnti 352,8

banca c/c 352,8

PAGAMENTO SALDO

debiti tributari 90

banca c/c 90

2 ACCONTO

imposte correnti 529,2

banca c/c 529,2

Troviamo adesso il saldo da pagare che si calcola IMPOSTE CORRENTI- ACCONTO, quindi

2986,5-882=2104,5

IMPUTAZIONE DEL COSTO PER IMPOSTE DA PAGARE A SALDO

imposte correnti 2104,5

debiti tributari 2104,5

IMPORTANTE:dato che le IMPOSTE CORRENTI sono MAGGIORI delle IMPOSTE DI

COMPETENZA si avranno le IMPOSTE ANTICIPATE, che si calcolano IMPOSTE CORRENTI-

IMPOSTE DI COMPETENZA e cioè 2986,5-2970 avremo dunque le seguenti scritture:

RILEVAZIONE IMPOSTE ANTICIPATE

crediti per imposte anticipate 16,5

imposte anticipate 16,5

Nel Conto economico avremo le voci:

Imposte correnti 2986,5€

imposte anticipate 16,5€

Nello Stato Patrimoniale avremo:

ATTIVO PASSIVO

imposte anticipate 16,5 debiti tributari 2104,5

ESERCIZIO N.2

Nel Maggio dell'esercizio 2001 si hanno i seguenti dati:

-debiti tributari per imposte da pagare a saldo: 96€

-imposte 2000=296€

-utile 2000= 800€

Alla fine dell'esercizio 2001 l'utile realizzato è di 1000€. Tale utile è composto da una plusvalenza

da cessione di beni strumentali pari a 100€. Si decide di differire la tassazione della plusvalenza in 2

esercizi: 2001 e 2002. Non ci sono altre differenze temporanee o permanenti.

1- Quali sono le scritture contabili relative alla liquidazione ed al versamento dell'acconto IRPEG?

2- Qual è la scrittura contabile alla chiusura d'esercizio e la rappresentazione in bilancio?

DATI:

-utile 2004= 2700€

-imposte 00=296€

-debiti tributari 2004=96€

-utile 00= 800€

-utile 01=1000€

- plusvalenza di 100 deducibili in 2 anni.

Iniziamo calcolando le IMPOSTE CORRENTI= 37%( perchè nell'esercizio si chiede di calcolare

l'IRPEG) di 905----> risulta dalla SOTTRAZIONE 1000-50 ( e cioè la metà della spesa deducibile

di 100€). Quindi le imposte correnti sono 351,5€ (e cioè il 37% di 950€)

Successivamente calcoliamo le IMPOSTE DI COMPETENZA= 33% di 1000€= 370€.

Le imposte del 2000 ammontano a 296€, quindi calcoliamo l'acconto totale delle imposte che sarà il

98% di 296€= 290,08€. Adesso dobbiamo calcolare i due acconti che l'impresa dovrà versare:

il PRIMO ACCONTO si calcola facendo il 40% di 290,08€=116,032

− il SECONDO ACCONTO si calcola facendo il 60% di 290,08€=174,048

−

Adesso che abbiamo tutti i dati, possiamo redigere le scritture contabili.

1 ACCONTO

Imposte correnti 116,032

banca c/c 116,032

PAGAMENTO SALDO

debiti tributari 96

banca c/c 96

2 ACCONTO

imposte correnti 174,048

banca c/c 174,048

Troviamo adesso il saldo da pagare che si calcola IMPOSTE CORRENTI- ACCONTO, quindi

351,5-290,08=61,42

IMPUTAZIONE DEL COSTO PER IMPOSTE DA PAGARE A SALDO

imposte correnti 61,42

debiti tributari 61,42

IMPORTANTE:dato che le IMPOSTE CORRENTI sono MINORII delle IMPOSTE DI

COMPETENZA si avranno le IMPOSTE DIFFERITE, che si calcolano IMPOSTE DI

COMPETENZA-IMPOSTE CORRENTI e cioè 370-351,5 avremo dunque le seguenti scritture:

RILEVAZIONE IMPOSTE DIFFERITE

imposte differite 18,5

fondo per imposte differite 18,5

Nel Conto economico avremo le voci:

Imposte correnti 351,5€

imposte differite 18,5€

Nello Stato Patrimoniale avremo:

ATTIVO PASSIVO

imposte differite 18.5

debiti 61.42

ESERCIZIO N.3

I dati relativi alle imposte di una impresa sono i seguenti:

utile d'esercizio 2003: 27000€

− Imposte 2003: 10000€

− debiti tributari da pagare a saldo: 1000€

−

Nell'esercizio 2004 l'impresa ha conseguito un utile d'esercizio pari a 35000. Si redigano le scritture

contabili relative alla liquidazione ed al pagamento delle imposte da liquidare considerando che

l'impresa ha fra i componenti negativi di reddito spese di manutenzione pari a 4000€, deducibili

fiscalmente solo per metà.

DATI:

-utile 2003= 27000€

-imposte 03=10000€

-debiti tributari=1000€

-utile 04= 35000€

spese deducibili per metà= 4000€

Iniziamo calcolando le IMPOSTE CORRENTI= 33% di 37000----> risulta dalla somma

35000+2000 ( e cioè la metà della spesa deducibile di 4000€). Quindi le imposte correnti sono

12210€ (e cioè il 33% di 37000€)

Successivamente calcoliamo le IMPOSTE DI COMPETENZA= 33% di 35000€= 11150€.

Le imposte del 2003 ammontano a 10000€, quindi calcoliamo l'acconto totale delle imposte che

sarà il 98% di 10000€= 9800€. Adesso dobbiamo calcolare i due acconti che l'impresa dovrà

versare:

il PRIMO ACCONTO si calcola facendo il 40% di 9800€

− il SECONDO ACCONTO si calcola facendo il 60% di 9800€

−

Adesso che abbiamo tutti i dati, possiamo redigere le scritture contabili.

1 ACCONTO

Imposte correnti 3920

banca c/c 3920

PAGAMENTO SALDO

debiti tributari 1000

banca c/c 1000

2 ACCONTO

imposte correnti 5880

banca c/c 5880

Troviamo adesso il saldo da pagare che si calcola IMPOSTE CORRENTI- ACCONTO, quindi

12210-9800=2410