Imposte indirette

Imposta sulle operazioni attive (del soggetto passivo)

Applicazione delle aliquote alle operazioni effettuate - Somma da versare: imposta dovuta sulle operazioni attive imposta detraibile.

11. DIRITTO DI RIVALSA NEUTRALITÀ IMPOSTA.

In quanto il soggetto passivo (cedente d'imposta verso il fisco e ha il diritto di rivalersi (c.d.o prestatore) è al contempo debitore/creditore di rivalsa) nei confronti del concessionario o committente (la controparte).

Credito sorge dall'addebito dell'Iva

11.1. CREDITO DI RIVALSA: in fattura ilimponibile deve emettere fattura (è unsoggetto passivo quando effettua un'operazione OBBLIGO) addebitando l'imposta a titolo di rivalsa al cessionario o committente.

CONTROPARTE: deve corrispondere al soggetto passivo l'Iva di rivalsa e ha il

11.2. che genera il diritto di detrazione per il diritto di ricevere la fattura con addebito d'imposta, concessionario verso l'erario.

11.3.

ACCERTAMENTO →11.3.1. Cedente o prestatore DIRITTO DI RIVALSA anche dopo che hanno pagato l'imposta, con sanzioni ed interessi.

IMPOSTE INDIRETTE→11.3.2. Concessionario o committente DIRITTO DI DETRAZIONE entro il termine di presentazione della dichiarazione del secondo anno successivo a quello in cui l'imposta è stata addebitata.

RAPPORTO DI RIVALSA tra privati→RAPPORTO TRIBUTARIO tra fisco e il contribuente“è12. DIRITTO DI DETRAZIONE: applicabile agli acquisti e alle importazioni di beni e servizi inerenti all'attività esercitata (ovvero devono essere destinati all'attività d'impresa, arte o professione)”. soggetto a decadenza (al più tardi con la dichiarazione relativa all'anno in cui è sorto e alle condizioni esistenti al momento i cui è sorto).

12.1. PRESUPPOSTO SOSTANZIALE: acquisto di beni e o servizi↓chi esercita tale diritto deve aver ricevuto la fattura

applicazione IVA Indetraibilitàanalitica o per destinazione.

12.6.1.2. Acquisto aerei e imbarcazioni

12.6.1.3. Acquisto carburanti e lubrificanti

12.6.1.4. Spese di trasporto delle persone

12.6.1.5. Spese di rappresentanza

12.6.1.6. Spese per alimenti e bevande

12.6.1.7. Acquisto o locazione di fabbricati ad uso abitativo→

12.6.1.8. Acquisto auto detraibile del 40%

IMPOSTE INDIRETTE“viene applicato quando non vi sono legami diretti tra

12.6.2. CRITERIO DEL PRO RATA:acquisti e specifiche operazioni attive non soggette ad imposta e il soggetto passivoIVA sia attività che danno diritto (imponibili e assimilate) sia attività che non dannodiritto alla detrazione (esenti).” →

12.6.2.1. Diritto alla detrazione misura proporzionale↓ nell’anno / somma di tutte leAmmontare operazioni con diritto di detrazioneoperazioni attive nell’anno

ES.Operazioni imponibili: 50€

Operazioni esenti: 100€ →

Percentuale di detrazione = 50/150 = 0.3 =

30% Iva detraibile è 1/3 dell'imposta sugli acquisti. N.B. la percentuale di detrazione può variare di anno in anno a causa del rapporto tra operazioni esenti e volume di affari.

12.6.2.2. Operazioni escluse

12.6.2.2.1. Cessione beni ammortizzabili

12.6.2.2.2. Alcuni operazioni esenti "la detrazione può essere operata al momento dell'acquisto, ma se il bene è impiegato in modo difforme la detrazione operata deve essere rettificata in aumento o diminuzione in base all'utilizzo che ne viene fatto".

SISTEMA PRO RATA TEMPORIS: "è detraibili l'intero ammontare dell'Iva dovuta all'acquisto di beni ammortizzabili, ma tale ammontare deve essere rettificato nei 4 anni successivi a quello di acquisto se si verifica una variazione della percentuale di detrazione superiore a 10 punti".

IMPOSTE INDIRETTE APPLICAZIONE viene assegnato ad i soggetti che intraprendono attività d'impresa.

NUMERO PARTITA IVA: arte o pressione e i non residenti che costituiscono una stabile organizzazione, attraverso la dichiarazione di inizio attività.

1.1. Archivio VIES: per chi effettua operazioni intracomunitarie.

FATTURA: “è obbligatoria per tutte le operazioni che rientrano nel campo d’applicazione Iva; i soggetti passivi sono tenuti a registrare le fatture emesse e ad emettere fattura per le operazioni che effettuano”.

N.B. nel commercio al minuto non è obbligatoria, ma può essere richiesta dal cliente. Importi inferiori a 100€ la fattura può essere

2.1. CARATTERISTICHE: (per emessa in forma semplificata.)

2.1.1. soggetti con numero partita iva del cedente o del prestatore oggetto dell’operazione (natura, qualità, quantità dei beni ceduti e dei servizi prestati). Caso dei servizi va messa anche la data in cui è stata effettuata o ultimata la prestazione!!!!

2.1.3. Base imponibile, ovvero i corrispettivi

necessari per determinarla

2.1.4. Valore normale degli altri beni ceduti a titolo di sconto, premio o abbuono

2.1.5. Imponibile, aliquota e imposta

Numero partita iva del committente o cessionario in caso sia debitore dell'imposta in

2.1.6. luogo del cedente o del prestatore →

2.1.7. Caso di cessione intracomunitaria di mezzi di trasporto nuovi numero di km percorsi, data prima immatricolazione o iscrizione pubblici registri

2.1.8. Annotazione fattura è compilata per conto del cedente o prestatore (da un terzo) l'emissione della fattura vale come effettuazione dell'operazione imponibile e

2.2. SCOPO: dovuta l'imposta in essa indicata. Inoltre è necessaria per il diritto di rivalsa e il diritto rendedi detrazione.

2.3. TIPOLOGIE

Cartacea: emessa all'atto della consegna o spedizione.

2.3.1. Elettronica: emessa all'atto della sua trasmissione elettronica.

2.3.2.

2.3.2.1. OBBLIGATORIA per le pubbliche amministrazioni →

2.3.2.1.1. Obbligo

generalizzato (1 gennaio 2014) tramite sistema di interscambio per operazioni che riguardano la cessione di beni/prestazioni di servizi effettuate tra soggetti residenti o stabiliti nel territorio italiano, e per le relative variazioni.

IMPOSTE INDIRETTE

2.4. OPERAZIONI INESISTENTI:

società (c.d. cartiere) hanno lo scopo di emettere fatture false (ad esempio società che stampano pezzi di carta, sulla cui base i cessionari detraggono l'Iva esposta in fattura)

2.4.1. Operazione SOGGETTIVAMENTE inesistente:

quando la fattura si riferisce ad un'operazione effettiva, ma posta in essere da un soggetto diverso da quello indicato in fattura.

2.4.2. Operazione OGGETTIVAMENTE inesistente:

quando non è posta in essere. → Imposta dovuta: è dovuta da chi emette la fattura falsa per l'intero ammontare

2.4.3. Cessionario NON ha diritto di detrarre l'imposta se sa, ma se dimostra di essere estraneo alla frode allora può detrarre l'imposta!!!

3.

REGISTRO DELLE OPERAZIONI ATTIVE (fatture emesse): fatture, autofatture, note di variazione, dichiarazioni d'intento. Registrati documenti da cui scaturisce un DEBITO. Entro 15 giorni dalla loro emissione all'Agenzia.

3.1.1. COMUNICAZIONE: delle Entrate.

3.1.1.1. Da parte soggetti passivi caso di operazioni attive

3.1.1.2. Da parte degli operatori finanziari che hanno emesso le carte caso pagamento con carte di debito, credito, prepagate.

3.1.1.3. Oggetto comunicazione dati fatture emesse e ricevute nel trimestre di riferimento.

REGISTRO DEGLI ACQUISTI: fatture passive, autofatture, bollette doganali. Registrati documenti da cui scaturisce il DIRITTO DI DETRAZIONE.

IVA A DEBITO deriva dalle operazioni attive.

IVA A CREDITO deriva dalle operazioni passive.

-IVA A DEBITO IVA A CREDITO deve essere liquidata (la differenza) mensilmente o trimestralmente allo Stato. "Si ha quando l'obbligo di emettere

INVERSIONE CONTABILE (REVERSE CHARGE): "cessionario o committente". La fattura è a carico del di regola tale obbligo è a carico del soggetto passivo che cede un bene o appresta un servizio.

IMPOSTE INDIRETTE

Cessionario o committente emette fattura (o integra quella ricevuta) + registra il documento sia nel "registro degli acquisti" sia nel "registro delle fatture emesse" Iva a debito = Iva detraibile Iva neutrale (per cessionario o committente).

4.1. Casi:

4.1.1. Cessione di beni e prestazioni di servizi effettuate nello stato da soggetti non residenti nei confronti dei soggetti passivi residenti.

4.1.2. Cessione di beni e prestazioni di servizi effettuate da un soggetto passivo stabilito in un altro stato membro dell'UE.

4.2. Caso speciale Omissione di fattura da parte del soggetto che cede un bene o presta un servizio.

4.2.1. Cessionario o committente sono obbligati a regolarizzare la situazione a fine Iva:

4.2.1.1. Emissione documento sostitutivo

della fattura non ricevuta, se non è arrivata dall'effettuazione dell'operazione, e versare l'imposta entro 4 mesi che regolarizza la fattura ricevuta da presentare all'agenzia delle entrate se la fattura ricevuta è irregolare, e versare l'imposta.

N.B. se non regolarizzano la situazione cessionario e committente sono sanzionati con sanzione amministrativa pari all'imposta non fatturata, ma non sono tenuti al pagamento dell'imposta.

4.3. Esclusione: il non residente si è identificato in Italia