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Caso 1: analisi costi-volumi-risultati
1. Per la determinazione del margine di sicurezza è anzitutto necessario determinare il punto di pareggio:COSTO VARIABILE UNITARIO = 1 + 1,2 + 0,8 + 1,5 = 4,5
COSTI FISSI TOTALI = 0,5 x 240.000 (di produzione) + 0,9 x 240.000 (di marketing) = 336.000
PREZZO = 6
QUANTITÀ DI PAREGGIO = CFT / (p - v) = 336.000 / (6 - 4,5) = 224.000 unità
MARGINE DI SICUREZZA = 240.000 - 224.000 = 16.000 unità
2. Si tratta di effettuare un'analisi di sensibilità verificando gli effetti sul risultato operativo della variazione delle quantità vendute Q' (incremento del 10%) e del prezzo del prodotto (diminuzione a 5,8 €).
Anzitutto è quindi necessario determinare la quantità di penne vendute e il fatturato corrispondente:
Q' = 240.000 + 240.000 x 0,10 = 264.000 unità
RT' = 264.000 x 5,8 = 1.531.200
In corrispondenza del nuovo livello di quantità vendute i costi
Le variabili totali aumentano proporzionalmente all'aumentare delle vendite, si ha pertanto: CVT' = 264.000 x 4,5 = 1.188.000.
Considerando che i costi fissi rimangono inalterati, è ora possibile calcolare il reddito applicando i nuovi dati nell'equazione economica: U = RT' - CVT' - CFT = 1.531.200 - 1.188.000 - 336.000 = 7.200.
L'ipotesi prospettata dall'ufficio marketing comporta una diminuzione dell'utile operativo pari al 70% del reddito operativo iniziale, infatti: ∆U = 24.000 - 7.200 = 16.800. 16.800 / 24.000 = 0,7 = 70%.
Di seguito uno schema riassuntivo della situazione:
| Situazione attuale | Situazione ipotizzata | |
|---|---|---|
| Ricavi | 1.440.000 (6,0 x 240.000) | 1.531.200 |
| Costi variabili totali | 1.080.000 (4,5 x 240.000) | 1.188.000 |
| Costi fissi totali | 336.000 | 336.000 |
| Utile operativo | 24.000 | 7.200 |
3. Si calcola il prezzo massimo (p') che l'azienda può pagare al fornitore senza andare in perdita tenendo conto che il...
| Centro produzione | Centro assemblaggio | Centro manutenzione | |
|---|---|---|---|
| Manodopera | 320.000 | 715.000 | 232.000 |
| Ammortamenti | 1.676.000 | 525.000 | 180.000 |
| Energia | 65.000 | 42.000 | - |
| Materiali indiretti | 213.000 | - | 97.000 |
| Altri costi di produzione | 467.000 | 215.000 | - |
| Totale | 2.741.000 | 1.497.000 | 509.000 |
| Chiusura manutenzione | 313.364 | 195.636 | - |
| Totale | 3.054.364 | 1.692.636 | - |
di riparto: 3.054.364 / 217.200 = 14,06245
Per il centro assemblaggio la base di riparto è costituita dal totale dei componenti per ogni prodotto:
prodotto A: 17 x 10.200 = 173.400
prodotto B: 26 x 9.300 = 241.800
totale = 415.200
coefficiente di riparto = 1.692.636 / 415.200 = 4,076682
Analisi dei Costi – 02/12/10 Federica Balluchi
| A | B | C | |
|---|---|---|---|
| Produzione | 140,624 | 98,437 | 42,187 |
| (14,0624 x 10) | (14,0624 x 7) | (14,0624 x 3) | |
| Assemblaggio | 69,303 | 105,993 | |
| (4,07668 x 17) | (4,07668 x 26) | ||
| Costo unitario | 42,187 | 209,927 | 204,431 |
Caso 3: analisi "make or buy"
1- Per verificare la convenienza ad esternalizzare la fase di produzione occorre confrontare i costi rilevanti presenti nelle due ipotesi. Relativamente all'alternativa make i costi rilevanti sono rappresentati dal costo dei quattro operai più quello dei materiali. Nell'ipotesi buy i costi rilevanti sono pari a quelli dell'acquisto delle poltrone.
Analiticamente i dati da porre a confronto sono i seguenti:
Make
Manodopera:
4 x 15 x 2.000 = 120.000
Materiali: 85 x 20.000 = 1.700.000
Totale 1.820.000
Buy
Acquisto sagome: 90 x 20.000 = 1.800.000
Differenza 20.000
Più favorevole risulta quindi essere l’ipotesi buy.
2- Per trovare il prezzo delle sagome che rende le due alternative equiconvenienti basta porre il prezzo (p)come incognita nell’equazione che esprime l’uguaglianza tra costi sostenuti nell’ipotesi make e costisostenuti nell’ipotesi buy:
1.820.000 = p x 20.000
p = 913
3- In questo caso occorre confrontare i costi ed i benefici rilevanti delle due ipotesi, tenendo conto dellepoltrone speciali che nell’ipotesi buy vengono costruite e vendute.
Make
I costi rilevanti sono pari a quelli già calcolati nel precedente punto 1 (1.820.000).
Buy
In questa ipotesi occorre tenere conto dei costi per l’acquisto delle sagome assemblate all’esterno, nonchédei costi e dei ricavi derivanti dalla produzione e vendita delle poltrone speciali.
Costo acquisto sagome:
90 x 20.000 = 1.800.000
Costi variabili per poltrone speciali: 100 x 2.000 = 200.000
Maggiori ricavi da poltrone speciali: 200 x 2.000 = (400.000)1.600.000
La differenza tra i costi rilevanti presenti nelle due alternative è: 1.820.000 - 1.600.000 = 220.000
Risulta essere più favorevole l'ipotesi buy.
Per trovare il prezzo che rende equiconvenienti le due alternative basterà risolvere l'equazione che postula l'uguaglianza tra i costi rilevanti delle due alternative, posto p come incognita: 1.820.000 = p x 20.000 + (200.000 - 400.000)
p = 101
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