Riassunto esame Tecnica professionale, prof. Dalla Sega, libro consigliato Il ruolo del professionista, Dalla Sega

TECNICA PROFESSIONALE

I RUOLI DEL PROFESSIONISTA

Il servizio professionale è una prestazione di tipo intellettuale che una persona presta ad

un’impresa o imprenditore: vi è un’interrelazione tra il professionista e il cliente. Tale servizio

professionale assume le caratteristiche di:

- Simultaneità: la produzione e il consumo del servizio avvengono

contemporaneamente/simultaneamente.

- Eterogeneità: il professionista non può utilizzare un servizio standard per tutte le imprese, il

servizio deve essere adattato al caso specifico dati i problemi specifici e complessi di ogni

impresa.

- Intangibilità: il servizio sviluppato dal professionista si sostanzia in una relazione, ma pur

sempre intangibile.

- Misurazione dell'utilità del servizio ex-post: l’utilità del servizio si riflette sui risultati

dell'impresa.

Il servizio professionale è definito come una prestazione d’opera intellettuale – Articolo 2230 c.c.

Si possono individuare diversi livelli di intervento nell'impresa del professionista, infatti il servizio

può articolare a livello di: (i) singoli settori, (ii) gestione complessiva o (iii) continuità temporale ( es.

). Inoltre si possono definire quattro possibili

il professionista tiene la contabilità, gestisce la fiscalità

modalità di interazione tra servizio e impresa:

- Fornitura di prestazione "una tantum": prestazione occasionale, per un servizio particolare,

che lega il professionista all’impresa ( es. perizia per aumento di capitale con conferimento di beni in

); in genere riguarda la relazione di un parere che supporta la decisione presa

natura …

dall’imprenditore.

- Assistenza basata su un rapporto stabile: maggior rapporto anche se l’interrelazione è

ancora limitata ( es. assistenza in campo tributario nel caso di un accertamento dell’Amministrazione

).

finanziaria

- Consulenza su temi rilevanti ( ).

tributario, contabile, business plan, etc.

- Partnership: il professionista è all’interno dell’impresa e si dedica esclusivamente alla sua

attività, sparisce l'indipendenza del professionista ( può essere legato ai risultati dell’impresa, come i

).

dipendenti

Le determinanti che permettono al professionista di soddisfare le domande dell’impresa (

svolgere un servizio

):

di qualità

- Conoscenza della realtà aziendale, ovvero degli aspetti quantitativi (

ammontare finanziamenti,

) e della capacità di generare reddito: il biglietto

investimenti, mezzi propri, capacità di incassare crediti…

da visita della realtà aziendale è il bilancio ( nel caso in cui non sia disponibile, rif. situazione contabile e

), da cui il professionista può valutare la capacità di generare reddito, il peso delle diverse

rendiconto

gestioni ( ), gli investimenti, il rapporto costi e ricavi, etc. Inoltre, è

finanziaria, straordinaria, etc.

importante sapere se l’impresa è autonoma o è controllata ( l’impresa potrebbe essere influenzata non

), così come è importante capire

solo dalle finalità che la caratterizzano ma anche dal risultato del gruppo

chi ha le leve del comando, se esiste un business plan, etc. Il professionista deve raccoglie tutte le

informazioni utili al suo servizio.

- Unicità dell'impresa: ogni impresa è diversa e il servizio non può essere standardizzato, tuttavia è

possibile trovare elementi oggettivi ( ) per cui si applica la

medesime problematiche e relative soluzioni

stessa metodologia.

- Status dell'impresa: bisogna valutare in che condizioni sta operando l’impresa e il motivo dello stato

in cui si trova (

neo-costituita o matura? Deve crescere o rallentare la produzione? È in liquidazione o in fase

), in quanto il valore dell’impresa è diverso se l’ipotesi di base è la continuità o la non

pre-fallimentare?

continuità ( ).

liquidazione

- Contestualizzazione dell'impresa nel mercato: è necessario definire le condizioni spazio-temporali in

cui l'impresa opera (

relazione impresa-mercato: presenza mercato regolamentato o non; mercato saturo o

).

no; etc.

Nell’ambito delle relazioni tra il professionista e il cliente la parola chiave è la relazione fiduciale: 1

- Generale sintonia: il professionista viene scelto dal cliente e quindi il professionista dovrà sviluppare

una sintonia con il proprio cliente ( ). Sintonia vuol dire fiducia,

aperto, sincero su tutte le circostanze

maggiore è la fiducia e più il professionista svolgerà un’attività utile per il cliente.

- Valutazione dei bisogni reali dell’impresa: il professionista deve capire il cliente e gli deve suggerire

il rimedio giusto per lui. Se il professionista si rende conto che la prestazione richiestagli non è

nell'interesse del cliente, addirittura va a suo svantaggio, deve essere franco, anche contro il suo

stesso interesse economico: prestazioni che non corrispondono ad un bisogno reale non

dovrebbero essere perseguite.

- Consolidamento della fiducia: il rapporto fiduciario deve caratterizzare il rapporto tra professionista

e cliente. La figura del professionista è legata alla sua reputazione ( capacità di generare fiducia

). Il professionista è tenuto a seguire un codice

attraverso la competenza e le capacità professionali reali

deontologico, dove c’è una competenza il professionista deve avere delle qualità tecniche e valori

( ).

integrità professionale, onestà…

- Coagulazione del consenso: il professionista deve arrivare ad un risultato condiviso con il cliente.

- Recepimento delle aspettative: bisogna saper ascoltare, con un minimo di umiltà.

Le competenze professionali del professionista, ricollegate a quelle di un manager e di un ricercatore,

sono:

- Rigore logico ( ) ed analitico ( ): il professionista deve presentare

sintesi di un ragionamento studio dei dati

i pro ed i contro di un’operazione, sarà poi il cliente a decidere quale soluzione adottare.

- Capacità intuitive e creative.

- Cura delle relazioni interpersonali: capacità di porsi con il cliente senza rinunciare al rigore e alla

verità.

- Competenze di tipo manageriale ( capacità di gestire il tempo, autonomia nell'impiego, rispetto delle

).

scadenze, etc.

- Capacità di creare e applicare la sua conoscenza frutto di ricerche ed aggiornamenti.

I diversi ruoli esplicati dal professionista nei rapporti con l’impresa sono:

CONSULENTE

La consulenza si può esplicare in diversi settori dell’impresa ( ), il ruolo del

produzione, finanza, contabilità, etc.

consulente può riguardare diverse fasi della vita dell’impresa:

Progetto di fattibilità Verificare se l’idea imprenditoriale del cliente avrà valore o è destinata a fallire ( )

equilibrio economico: R=C

Scelta della forma giuridica e adempimenti Analizzare e trovare la forma giuridica più appropriata rispetto alle esigenze

COSTITUZIONE formali del cliente

Verifica fattibilità Pianificazione strategica e fabbisogni finanziari

economica e Rapporti tra i soci e patti parasociali

finanziaria Struttura amministrativa ed organizzativa

dell’iniziativa Impianto contabile: caratteristiche e piano Insieme dei conti rispetto all’attività di impresa, funzionale alla redazione del

conti bilancio

Autorizzazioni e adempimenti previdenziali ed assicurativi

Area amministrativo- Tenuta contabilità generale ed analitica

contabile

FUNZIONAMENTO Area fiscale

Processi di crescita Operazioni straordinarie Aumento di capitale, fusione, scissione, cessione ed acquisizione

Area finanziaria

Area diritto societario

Liquidazione Professionista come liquidatore con l’obiettivo di estinguere i debiti della società trasformando l’attivo in danaro;

volontaria se non è possibile la liquidazione si può chiedere ai soci di integrare quanto manca o si richiede il fallimento

Procedura di concordato preventivo e amministrazione controllata

CRISI Procedure concorsuali

CESSAZIONE Soluzioni stragiudiziali

Subentri nella conduzione aziendale

Mandati di risanamento aziendale

AMMINISTRATORE NELL’IMPRESA

Organo

amministrativo

Assemblea

Collegio

sindacale

Revisore

Gli amministratori fanno parte degli organi di amministrazione. Esistono tre sistemi di amministrazione e

controllo:

Consiglio di gestione

Assemblea

Consiglio di sorveglianza

Revisore

Sistema tradizionale: è il più diffuso in Italia, dove l’assemblea nomina l’organo amministrativo e il

collegio sindacale o revisore. Il professionista può far parte di ciascuno di questi organi, 2

solitamente ha poteri non esecutivi ( verifica la coerenza delle operazioni di gestione con la decisione

).

assembleare

Comitato per il controllo sulla gestione

Assemblea

Consiglio di amministrazione

Revisore

Sistema dualistico: l’assemblea nomina il consiglio di sorveglianza e il revisore. Il consiglio di

sorveglianza, che approva il bilancio, a sua volta nomina il consiglio di gestione. Il professionista

solitamente fa parte del consiglio di sorveglianza o è il revisore.

- Sistema monistico: l’assemblea nomina il revisore e il consiglio di amministrazione,

all’interno di quest’ultimo si trova il comitato per il controllo sulla gestione.

SINDACO

I sindaci sono professionisti chiamati al controllo e alla vigilanza della gestione dell’impresa ( rispetto

). Il sindaco deve essere

all’assetto organizzativo-contabile, alle disposizioni di legge, allo statuto, etc.

indipendente, aver le necessarie competenze e deve prendere decisioni di giudizio autonome.

INTERNAL AUDITOR – REVISORE INTERNO

L'internal auditor è una figura preposta all'ispezione, alla verifica della corretta applicazione di procedure in

processi di produzione complessi e comunque sottoposti a regolamentazione ( es. nelle banche verifica che il

).

sottoscrittore di titoli sia informato di tutti i rischi, sulla base della normativa sulla trasparenza

REVISORE

Il revisore ha il compito di verificare la corretta tenuta della contabilità e della redazione del bilancio,

esprimendo giudizi professionali. Dietro tale giudizio c'è un attività di controllo professionale,

necessariamente indipendente.

AUSILIARIO DI GIUSTIZIA

Il professionista può dare un contributo allo svolgimento dell’attività giudiziaria in quanto è un esperto

aziendale ( ). L’attività esercitata dal professionista

conosce i meccanismi di funzionamento dell’impresa

mantiene una natura di prestazione professionale ( ), con l’assunzione

es. verifica congruità rapporto di cambio

di una funzione pubblica ( ). Lo svolgimento dell’attività professionale avviene nell’interesse della

temporanea

giustizia e l’attività in cui si inserisce il professionista è quella della cosiddetta giurisdizione volontaria:

nessuno coinvolge un giudice per ottenere qualcosa ( ), ma ci si rivolge al giudice

non c’è una controversia

perché nomini un soggetto esperto in modo che determini nell’interesse generale un valore o la congruità di

determinati valori ( es. valutare un ramo d’azienda destinato ad essere oggetto di conferimento, verifica della

).

congruità dei valori

Lo svolgimento dell’attività professionale può avvenire secondo un inserimento dell’attività professionale

nell’organizzazione giudiziaria come:

- Ausiliario nell’attività contenziosa civile: il professionista, come consulente tecnico di ufficio, aiuta il

giudice a determinare il quantum ( ) durante un contenzioso legale. Il

es. ammontare di un danno subito

giudice sottoporrà il professionista ad un quesito e il professionista risponderà al giudice. Inoltre, il

professionista può essere nominato custode di beni espropriati.

- Ausiliario nell’attività di volontaria giurisdizione civile – ispettore giudiziario ( ): il

art. 2409 c.c.

professionista viene nominato dal giudice per effettuare un’attività di ispezione, perché il tribunale

non ha fiducia negli amministratori e nel collegio sindacale della società. Se le irregolarità sono

verificate, il giudice nomina un amministratore giudiziario che sistemi le irregolarità.

- Procedure concorsuali: il professionista viene nominato sotto la direzione del giudice delegato ( es.

).

curatore

- Ausiliario nel processo penale: il professionista viene nominato perito, che aiuta il giudice penale

per svolgere indagini in campo economico-aziendale ( ).

casi di bancarotta fraudolenta, riciclaggio etc.

In tutti questi contesti si hanno dei temi diversi, ma deve essere ben presente il doppio ambito in cui si

colloca il professionista: (i) da una parte svolge un’attività professionale nell’interesse generale e (ii)

dall’altra parte la sua attività professionale è inserita a pieno titolo nell’organizzazione giudiziaria.

LA TENUTA DELLA CONTABILITA’

La figura del professionista, a supporto dell’attività dell’imprenditore, è importante quando siamo di

fronte: 3

- Costituzione dell’impresa – scelta della forma giuridica, redazione del business plan

- Operazione straordinaria ( conferimenti rami d’azienda, fusione, altre operazioni di razionalizzazione

) – non è importante il capitale di funzionamento

dell’attività di impresa come cessione

dell’impresa, bensì il capitale economico: la differenza tra i due valori è l’avviamento ( riserve

di valore inespresse che sono presenti all’interno dell’impresa, nel suo patrimonio aziendale ma non nel suo

) che si ritrova in bilancio solo nel caso in cui si sia acquistato un

capitale di funzionamento

complesso aziendale ( ).

non si può iscrivere l’avviamento interno

- Patologia o momento di crisi aziendale – liquidazione volontaria o di liquidazione posta

sotto controllo della volontà giudiziaria ( ) o extragiudiziale (

fallimento accordi di ristrutturazione del

).

debito

L’impresa, oltre a rivolgersi al professionista in questi tre momenti, si rivolge al professionista

anche per la regolare tenuta della scrittura contabile e del sistema informativo aziendale ( da cui

deriva il bilancio – documento informativo e descrittivo che fotografa i fatti gestionali dell’azienda in un particolare

). Nella definizione del sistema informativo aziendale e per il supporto dei documenti e dei

esercizio

libri della tenuta della contabilità, il professionista si trova a valle del sistema decisionale: l’effetto

operativo-contabile è un effetto secondario rispetto alle decisioni prese durante il processo

decisionale dal Consiglio di amministrazione in funzione della strategia.

SISTEMA CONTABILE

Il sistema contabile è l’insieme delle scritture contabili, ovvero l’annotazione in un apposito

prospetto ( ) di informazioni economiche, patrimoniali, finanziarie e amministrative desunte da

conto

un processo di osservazioni qualitative e quantitative definito rilevazione: rilevazione di un fatto di

gestione secondo gli aspetti economici e finanziari. L’obiettivo del sistema contabile è di lasciar

traccia delle operazione di gestione, fatte a seguito di una decisione, effettuata durante l’esercizio,

in modo tale che alla fine dell’esercizio si possa redigere il bilancio.

La contabilità è un linguaggio con il quale l’impresa comunica, sia all’interno che all’esterno

( ), la propria situazione economica, patrimoniale e finanziaria, ovvero la propria gestione. I

bilancio

dati pubblicati devono essere intellegibili ( ) e verificabili da tutti i possibili

non suscettibili di modifiche

destinatari:

- Tutela dei terzi creditori, degli azionisti ( ), tutela del mercato del risparmio

particolare minoranza

( )…

se quotata

- Maggior attenzione ai problemi qualitativi dell’informazione contabile.

Questi concetti rimandano alla clausola generale per la redazione del bilancio, ovvero alla

clausola della chiarezza ( ), della verità e della correttezza (

intellegibile corretta applicazione dei postulati

).

del codice civile e dei principi contabili

Il professionista assiste l’azienda nella definizione dell’impianto contabile: non è possibile adottare

un medesimo impianto contabile per tutte le imprese. In particolare, il sistema contabile è

composto dalle scritture contabili e da un insieme di regole tecno-ragionieristiche che servono a

rappresentare i fatti di gestione.

Il piano dei conti è il fulcro del sistema contabile di un’impresa, creato dal professionista in

funzione del tipo di attività che l’impresa intende svolgere. Esso è l’elenco dei conti che fra loro

coordinati formano il sistema contabile:

- Articolazione – normativa civilistica

- Articolazione – rif. alle esigenze gestionali: il piano dei conti di una banca non può essere uguale a

.

quello di una società commerciale in quanto svolgono operazioni di gestione diverse

Le regole tecnico-ragionieristiche sono date dalla prassi, in particolare comprendono:

- Partita doppia: quantità registrata contemporaneamente in diversi conti contrapposti

( )

accrediti, addebiti

- Principi contabili ( ): interpretano e integrano le norme di legge

nazionali ed internazionali

REDAZIONE DEL BILANCIO D’ESERCIZIO E I DOCUMENTI CHE LO ACCOMPAGNANO

Il legislatore prevede il bilancio nei confronti di chi ha un interesse nell’impresa, in quanto offre una

rappresentazione economica-finanziaria-pa