Schemi Ragioneria

Immobilizzazioni materiali

Iscrizione

• Macchinario a fornitore X
• Iva credito

Ammortamento costo storico vita utile

Ammortamento a f.do ammortamento macchinario

Storno progressivo attivo

• Impianti e macchinari
• Ammortamento immobilizzazioni materiali

Svalutazione totale

• Svalutazione a f.do svalutazione macchinario

Storno progressivo attivo

• Impianti e macchinari
• Ammortamento immobilizzazioni materiali

Svalutazione parziale

• Svalutazione a f.do svalutazione macchinario

Storno progressivo attivo

• Impianti e macchinari
• Ammortamento immobilizzazioni materiali
• Svalutazione immobilizzazioni

Rivalutazione

Terreni a riserva di rivalutazione ex art. 2423 comma 5 c.c.

Storno progressivo attivo

• Terreni e fabbricati

Riserva rivalutazione impianti e macchinari

Riserva di rivalutazione ex art. 2423 comma 5 c.c.

Vendita immobilizzazioni materiali

• Prezzo di vendita > valore netto contabile
• Crediti diversi
• Fondo ammortamento macchinario
• Macchinario
• Iva a debito

Immobilizzazioni materiali

1. Iscrizione
   • Macchinario a fornitore X
   • Iva credito
2. Ammortamento
   • Costo storico
   • Vita utile
   • Ammortamento a f.do ammortamento macchinario

Scritture di sistemazione

• (D.II.) 2) Impianti e macchinari
• B.10) a) Ammortamento immobilizzazioni materiali

Svalutazione totale

Svalutazione a f.do svalutazione macchinario

B.10) d) svalutazione immobilizzazioni materiali

Svalutazione parziale

Svalutazione a f.do svalutazione macchinario

Scritture di sistemazione

• (D.II.) 2) Impianti e macchinari
• B.10) d) svalutazione immobilizzazioni materiali

Rivalutazione

Terreno a riserva di rivalutazione ex art. 2423 comma 5 c.c.

Scritture di sistemazione

• (D.II.) 1) Terreni e fabbricati

Vendita immobilizzazioni materiali

1. Prezzo di vendita - valore netto contabile
   • Crediti v/clienti
   • Fondo ammortamento macchinario
   • Macchinario
   • Iva debito
2. Prezzo di vendita > valore netto contabile
   • Crediti/clienti
   • Fondo ammortamento macchinario
   • Plusvalenza alienazione macchinario
   • Macchinario
   • Iva a debito
   • Conto economico
   • A) 5) Altri ricavi e proventi
3. Prezzo di vendita < valore netto contabile
   • Crediti/clienti
   • Fondo ammortamento macchinario
   • Minusvalenza alienazione macchinario
   • Macchinario
   • Iva a debito
   • Conto economico
   • A) 5) Oneri diversi di gestione

Immobilizzazioni immateriali e capitalizzazione dei costi

Capitalizzazione dei costi

Macchinario a incrementi immobilizzazioni per lavori interni

Ammortamento a f.do ammortamento macchinario

Stato patrimoniale attivo

• B) II 5) Immobilizzazioni in corso e acconti

Costi non capitalizzabili

• 6) a) 5) + 8) a) + 8) b)

Spese di sviluppo capitalizzabili

Ammortamento spese a f.do ammortamento spese di sviluppo da ammortizzare

Stato patrimoniale attivo

• B) I 2) Costi di sviluppo
• A) 4) Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni
• B) II 5) a) Ammortamento immobilizzazioni immateriali

Rimanenze di magazzino

Rimanenze merci a variazione rimanenze merci

Scritte di rettifica attivo

• C.I.4) Prodotti finiti e merci
• B.12) Variazione rimanenze merci

Riapertura conto al 1/01/N+1

Variazione rimanenze a rimanenze merci

Crediti e fatture da emettere

Crediti di natura commerciale

Crediti v/clienti a ricavi di vendita

Scritte di rettifica

• C.II.1) Crediti v/clienti
• B.14) Ricavi di vendita

Partite da liquidare

Clienti c/fatture a emettere o ricavi di vendita

• C.II.1) Crediti v/clienti
• B.14) Ricavi di vendita

Crediti in contenzioso

B. svalutazione crediti a f.do svalutazione crediti

Scritte di rettifica

• B.10) di svalutazione crediti

Se la perdita è coperta interamente dal fondo

F.do svalutazione a crediti crediti

Se il fondo non viene utilizzato

F.do svalutazione a sopravvenienze crediti attive

Scritte di rettifica

A5) Attività C/I

Ratei

Interessi passivi su a ratei passivi mutui

Stato patrimoniale passivo

• D) 4) Debiti v/banche
• E) Ratei e risconti
• C) 17) Interessi e altri oneri finanziari

Esercizio n+1

Banca c/c => Mutui passivi Interessi passivi mutui Ratei passivi

Risconti

Risconti attivi a canoni di leasing

Stato patrimoniale attivo

• D) Ratei e risconti
• B) 8) Costi per godimento di beni terzi

Fondi rischi e TFR

Fondo per garanzia prodotti

Accantonamento fondo a f.do garanzia prodotti

Stato patrimoniale passivo

• B) 3) Altri fondi per rischi e oneri
• B) 12) Altri accantonamenti

Spese di riparazione prodotti a fornitori

Iva a credito

Se il fondo non copre tutto

Fondo per rischi di garanzia prodotti a sopravvenienze passive

Spese di riparazione prodotti in garanzia

Sub nel caso in cui il fondo non coprisse le spese. Nel conto economico:

• B) 12) Oneri diversi di gestione

TFR

Accantonamento al 31.12

A. Accantonamento TFR a Debiti per TFR

Stato patrimoniale passivo

• B) TFR

Costo del personale

• B) TFR

1. TFR – A Fondi di previdenza
   • Accantonamento TFR a esodi (v. di previdenza integrativa)

Su altri debiti

1. a) C/tr

1. TFR – A Fondo tesoreria INPS
   • Accantonamento a debiti (v. fondo tesoreria INPS)

c) Debiti v. istituti di previdenza sociale ed di sicurezza sociale

1. b) C/tr

Debiti

1. Fatture da ricevere
   • Merci acquistate a fornitore cliente da ricevere
   • Debiti diversi

c) Per merci prese sussidiarie del consumo energia

1. Imposte sui redditi
   • Debiti tributari
   • Imposte sul reddito dell’esercizio a correnti differite e anticipato

Patrimonio netto

1. Destinazione dell’utile
   • Utile di esercizio a
   • Riserva legale
   • Riserva statutaria
   • Riserva facoltativa
   • Azionisti dividendi

1. Accantonamento attivo
   • Depositi bancari e postali
   • Conferimenti da soci in beni

• Capitale sociale
• Riserve da
• b) Riserva legale
• c) Riserva statutaria
• d) Riserva facoltativa
• ix utili esercizi diversi

1. Rinvio al futuro di credite
   • Perdite portate a perdita di esercizio nuovo