Schemi di contabilità

Casi di contabilità

Metodo della partita doppia

Si utilizza il metodo della partita doppia. Nella colonna di sinistra si trova il Dare, in quella di destra l'Avere.

Conti finanziari

Conti economici

L'IVA è a credito quando si acquista un bene/servizio, invece è a debito quando si vende un bene/servizio. L'aliquota in Italia vale il 22% del costo.

Schema di liquidazione IVA

Nelle scritture di partita doppia, lo schema è il seguente:

gg/mm/aaaa Liquidazione IVA mese

• SP, P, D.12) IVA a debito xxx
• SP, A, C. II. 4bis) IVA a credito xxx
• SP, P, D.12) Erario c/IVA xxx

NB: Si ha questo schema nel caso l'IVA a debito è maggiore di quella a credito.

Viceversa:

gg/mm/aaaa Liquidazione IVA mese

• SP, P, D.12) IVA a debito xxx
• SP, P, D.12) Erario c/IVA xxx
• SP, A, C. II. 4bis) IVA a credito xxx

NB: Questo schema si ha nel caso l'IVA a credito sia maggiore di quella a debito.

La parte da versare all'erario (lo Stato) è data dalla differenza tra l'IVA a debito e quella a credito.

Acquisti

Acquisti di beni a fecondità semplice

Quando si acquista un bene, lo schema in partita doppia è il seguente:

gg/mm/aaaa Liquidazione fattura

• CE, B.6) o B.7) o B.14) Merci c/acquisti xxx
• SP, A, C. II. 4bis) IVA a credito xxx
• SP, P, D.7) Debito v/fornitori xxx

NB: Il Debito v/fornitori è dato dalla somma tra merci c/acquisti e IVA a credito.

gg/mm/aaaa Pagamento fattura

• SP, P, D.7) Debiti v/fornitori xxx
• SP, A, C. IV. 1) Banche c/c (o altri) xxx

NB: Nel caso dei premi assicurativi, si può scrivere Premi assicurativi su acquisti in dare e il metodo di pagamento (assegno, bollettino postale ecc.) in avere.

Quando si acquista un bene, si paga l'IVA anche sul trasporto e sui dazi doganali.

Abbuoni su acquisti

Nel caso in cui si riceva un abbuono, lo schema in partita doppia è il seguente:

gg/mm/aaaa Liquidazione fattura

• CE, B.6) o B.7) o B.14) Merci c/acquisti xxx
• SP, A, C. II. 4bis) IVA a credito xxx
• CE, B.6) (-) Abbuoni e sconti xxx
• SP, P, D.7) Debito v/fornitori xxx

NB: Il conto Merci c/acquisti rappresenta il valore lordo delle merci (senza abbuoni), la base imponibile IVA è data da Costo lordo merci - Abbuono. Il Debito v/fornitori è dato dal costo delle merci al netto dello sconto + IVA.

gg/mm/aaaa Saldo fattura

• SP, P, D.7) Debito v/fornitori xxx
• CE, B.6) (-) Abbuoni e sconti xxx
• SP, A, C. IV. 1) Banche c/c xxx

NB: Il Debito v/fornitori è il totale lordo (senza lo sconto) della fattura, Abbuoni e sconti è lo sconto applicato e il conto da pagare è dato dalla differenza tra il Debito v/fornitori e lo sconto.

Nota di credito per resi su acquisti

Nel caso in cui si riceva una nota di credito per resi su acquisti, la scrittura in partita doppia è la seguente:

gg/mm/aaaa Fattura fornitore

• CE, B.6) o B.7) o B.14) Merci c/acquisti xxx
• SP, A, C. II. 4bis) IVA a credito xxx
• SP, P, D.7) Debito v/fornitori xxx

gg/mm/aaaa Nota di credito

• SP, P, D.7) Debito v/fornitore xxx
• CE, B.6) (-) Resi su acquisti xxx
• SP, A, C. II. 4bis) IVA a credito xxx

NB: L'IVA a credito è riferita al reso.

Anticipo ad un fornitore

Nel caso in cui si paghi un anticipo ad un fornitore, la scrittura in partita doppia è la seguente:

gg/mm/aaaa Pagamento anticipo

• SP, P, D.7) Debito v/fornitore xxx
• SP, A, C. IV. 3) Cassa (o Banca c/c) xxx

gg/mm/aaaa Fattura dell'anticipo

• SP, A, C. I. 5) Anticipi a fornitori xxx
• SP, A, C. II. 4bis) IVA a credito xxx
• SP, P, D.7) Debiti v/fornitori xxx

Nel momento in cui si riceve la merce, la scrittura sarà:

gg/mm/aaaa Fattura consegna

• CE, B.6) o B.7) o B.14) Merci c/acquisti xxx
• SP, A, C. II. 4bis) IVA a credito xxx
• SP, A, C. I. 5) Anticipi a fornitori di beni xxx
• SP, P, D.7) Debiti v/fornitori xxx

NB: Il conto Merci c/acquisti si riferisce al prezzo totale senza IVA e senza considerare l'acconto, l'IVA si calcola sulla differenza tra il prezzo intero e l'anticipo, l'anticipo a fornitori va messo al netto dell'IVA.

Acquisti di servizi

Quando si consegnano delle merci a terzi per far sì che loro le lavorino, in partita doppia si ha:

gg/mm/aaaa Ordine di uscita

• CO Beni in lav. presso terzi xxx
• CO Terzisti per lavorazioni xxx

gg/mm/aaaa Ordine di rientro

• CO Terzisti per lavorazioni xxx
• CO Beni in lav. presso terzi xxx

La fattura della lavorazione sarà invece:

gg/mm/aaaa Fattura di acquisto

• CE, B.7) Lavorazioni di terzi xxx
• SP, A, C. II. 4bis) IVA a credito xxx
• SP, P, D.7) Debiti v/fornitori xxx

NB: Esattamente come avviene per l'acquisto di un bene a fecondità semplice, come ad esempio le materie prime. Lo stesso schema vale per l'acquisto di qualsiasi tipo di servizio.

Vendite

Vendite di beni e servizi

Nelle vendite soggette a IVA nel campo nazionale, lo schema in partita doppia è il seguente:

gg/mm/aaaa Liquidazione fattura

• SP, A, C. II. 1 Crediti v/clienti xxx
• CE, A.1) o A.5) Merci c/vendite xxx
• SP, P, D.12) IVA a debito xxx

Incasso della fattura

Lo schema dell'incasso sarà:

gg/mm/aaaa Incasso della fattura

• SP, A, C. IV. 3) Cassa (o bache ecc.) xxx
• SP, A, C. II. 1 Crediti v/clienti xxx