Riassunto esame diritto tributario, prof. Carinci, libro consigliato Manuale di diritto tributario, Carinci, Tassani

RISCOSSIONE SPONTANEA DEL TRIBUTO

L'imposta liquidata nella dichiarazione può essere versata dal contribuente nei termini e con le modalità previste dalla legge; le ipotesi sono tre:

1. Versamento diretto
2. Compensazione
3. Ritenuta diretta

Versamento diretto:

1) Delega irrevocabile

Costituisce la modalità di pagamento ordinario e si effettua mediante una ad una banca convenzionata o ufficio postale, rilasciata mediante la compilazione di un apposito modello di pagamento (F24 o F23) che assolve ad una triplice funzione:

• Delega di pagamento
• Giustificazione del pagamento (consente di fornire una causale del versamento e quindi l'indicazione di quale imposta si stia pagando, a che titolo e per quale periodo)
• Strumento per operare la compensazione (ovvero pagare le imposte dovute con crediti vantati)

La quietanza e la cacia liberatoria: l'intermediario, verificata la provvista, rilascia al contribuente la quietanza per il contribuente nei confronti.

dell'erarioCompensazione:2) mezzo di adempimento satisfattivoÈ un dell'obbligazione: attraverso la compensazione di debiti e crediti reciproci fra soggetto attivo e passivo si estinguono per le quantità corrispondenti. La compensazione è consentita nei soli casi e con i limiti espressamente previsti dalla legge (sebbene lo statuto del contribuente a ermi che l'obbligazione tributaria può essere estinta anche per compensazione). compensazione verticale omogenea Prima del '97 era possibile la sola (cioè per periodi di imposta diversi per debiti e crediti inerenti alla stessa imposta); successivamente è stata introdotta la compensazione orizzontale eterogenea (con riguardo allo stesso periodo di imposta ma tra tributi di erenti). Rispetto al rimborso, la compensazione o re un vantaggio: il rimborso deve essere accordato dall'amministrazione nanziaria che procederà al versamento, la compensazione, esercizio di un diritto immediata.potestativo,

èassolutamente disponibile:Inoltre, è il contribuente può scegliere cosa e quanto compensare.

Ritenuta diretta:3)Applicabile nei soli casi indicati dalla legge e secondo le modalità previste, è una ritenuta operata dalleamministrazioni dello Stato sui redditi dalle stesse erogati (retribuzioni o vincite premi); la particolarità èche la ritenuta non viene materialmente versata in quanto il soggetto obbligato ad e ettuarla e l'enteimpositore coincidono (amministrazione dello Stato).

CAP. 7: MODELLI DI ATTUAZIONE DEL PRELIEVO AD OPERADELL’AMM. FINANZIARIA1) POTERI E METODOLOGIE DI CONTROLLO:Il contribuente è il principale responsabile del corretto adempimento del tributo→ in questo assetto il primario ruolo dell'amministrazione nanziaria è quello di controllare e veri careil corretto adempimento controllo sulleOggetto di controllo sono anzitutto le dichiarazioni annuali

dei redditi e dell'Iva; il controllo delle dichiarazioni può assumere due configurazioni cui corrispondono modelli procedimentali differenti: - controllo cartolare → che ha ad oggetto la mera regolarità formale della dichiarazione, quindi di natura non valutativa - accertamento → che verifica l'esattezza e la fedeltà della dichiarazione nonché la sua omissione Il controllo cartolare non pregiudica né sostituisce l'attività di accertamento vera e propria. La scelta dei contribuenti da sottoporre a controllo è basata su molteplici fattori di tipo economico e sociale: annualmente l'Agenzia delle Entrate e la Guardia di Finanza stabiliscono delle linee guida per la selezione delle categorie, stilando sulla base di analisi operate mediante le banche dati indici delle condotte. Successivamente, vengono condotte analisi del rischio per individuare gli evasori/elusivi. - per i grandi contribuenti (con volume d'affari superiore a 100 milioni)Di euro) sono competenti i controlli delle Direzioni regionali. Per il resto dei contribuenti, la competenza spetta alle Direzioni provinciali che possono essere centralizzate. Le verifiche possono essere compiute sulla base di criteri fissati annualmente, dalle strutture centrali della Guardia di Finanza e dell'agenzia delle entrate, oppure operate nei confronti di soggetti selezionati dai reparti territoriali della Guardia di Finanza o dagli uffici periferici dell'agenzia delle entrate. Le verifiche possono avere carattere generale, volte all'esame della posizione fiscale del soggetto in riferimento ai principali tributi, oppure possono essere compiute in riferimento ad un singolo tributo. CONTROLLO CARTOLARE: Il controllo cartolare sulle dichiarazioni si articola in due modelli: a) liquidazione automatica dell'imposta b) controllo formale La liquidazione automatica consiste in un controllo generalizzato, con procedure automatizzate, volte a verificare la corretta liquidazione dell'imposta.

liquidazione dell'imposta sulla base dei dati desumibili dalla dichiarazione stessa ed anche in di quelli in possesso dell'anagrafe tributaria riliquidazione della attraverso procedure automatizzate l'Agenzia delle entrate compie una dichiarazione correggendo eventuali errori formali e di calcolo appare con immediata evidenza, si tratta di casi in cui l'errore per cui non occorre alcuna valutazione o apprezzamento; per questo gli u ci non possono, attraverso la liquidazione automatica, contestare la fondatezza o la veridicità della dichiarazione, dovendo invece procedere con l'ordinaria attività di accertamento (e conseguentemente con un avviso di accertamento vero e proprio)

L'elenco degli errori corretti è tassativo:

• errori materiali di calcolo
• Errori nel riporto delle eccedenze di imposta
• deduzioni, detrazioni, crediti usato in misura superiore a quella consentita dalla legge
• tempestività dei versamenti

Tale controllo

È da compiersi entro l'inizio del periodo di presentazione delle dichiarazioni relative all'anno successivo e la cartella di pagamento deve essere noti cata entro il 31 dicembre del terzo anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione 23fi fi fi fi ff ffi fi fi fi fi ffi fffi fi fi Controllo formale: b) riscontro documentale Oggetto del controllo è il che comprova la sussistenza degli elementi che hanno determinato l'imposta dovuta dal contribuente. Tale controllo non opera in via generalizzata ma sulla base di criteri selettivi ssati dal Ministero dell'Economia e delle Finanze. → la correttezza della dichiarazione non è più veri cata alla stregua di elementi intrinseci alla stessa, bensì di elementi esterni → consiste nella verifica della corrispondenza dei dati relativi a deduzioni, detrazioni, ritenute, non spettanti e indicate nella dichiarazione confrontati con la documentazione conservata dalcontribuente coinvolgimento del contribuente Diversamente dalla liquidazione automatica, qui è possibile un (odel sostituto d'imposta) prima che il controllo giunga a compimento: il contribuente/sostituto può fornire chiarimenti trasmettere essere invitato a circa i dati contenuti nella dichiarazione oppure a ricevute di versamento o altri documenti. Tale controllo è da compiersi entro il 31 dicembre del secondo anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione e la cartella di pagamento deve essere notificata entro il 31 dicembre del quarto anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione. - del controllo L'esito cartolare (liquidazione o formale che sia) viene formalizzato con una comunicazione di irregolarità, e solo nel caso di inerzia prolungata del contribuente si procede a iscrizione a ruolo della pretesa. 3 funzioni: → la comunicazione di irregolarità assolve ad almeno allerta per il soggetto passivo a nchénon reiteri l'errore, offerta della possibilità di ottenere una riduzione delle sanzioni, offerta della possibilità di fornire chiarimenti all'amministrazione. Ricevuta la comunicazione il contribuente/sostituto può: - pagare entro 30 giorni, beneficiando di un abbattimento delle sanzioni (ad 1/3 in caso di procedura di liquidazione, a 2/3 in caso di controllo formale) - fornire chiarimenti e produrre documentazione a giustificazione del proprio operato entro 30 giorni (e se l'Agenzia riterrà non meritevoli i chiarimenti procederà all'iscrizione a ruolo) In caso di inerzia la pretesa oggetto della comunicazione viene iscritta a ruolo e il contribuente riceverà cartella di pagamento con sanzione in misura piena (30% dell'imposta dovuta). La comunicazione di irregolarità è richiesta a pena di nullità a quale adempimento preliminare all'iscrizione a ruolo ANCHE SE la giurisprudenza ha ridimensionato la.portata previsione: - ha stabilito che la comunicazione non è richiesta in tutti i casi di errori materiali, essendo dovuta solo in caso di "incertezza su aspetti rilevanti della dichiarazione" e quindi non ad esempio in caso di omesso versamento del dichiarato - la comunicazione è invece dovuta se dai controlli emerge un risultato diverso rispetto a quello indicato nella dichiarazione - se le incertezze riguardano aspetti meno rilevanti della dichiarazione, la comunicazione è dovuta ma la sua omissione determina una mera irregolarità (non vi è la sanzione della nullità dell'iscrizione a ruolo della pretesa ed il contribuente potrà beneficiare della riduzione delle sanzioni) p.s. I redditi soggetti a tassazione separata non concorrono a determinare la base imponibile Irpef e l'imposta dovuta viene determinata separatamente; qui l'esito della liquidazione è comunicato raccomandata con avviso di

ricevimento: attraverso questo anche se non vi sono incertezze sulladichiarazione (è una comunicazione distinta da quella di cui sopra)

ACCERTAMENTO:

1. controllo sostanziale: È uno delle dichiarazioni, sulla base di criteri selettivi ssati annualmente dal Ministro dell'Economia delle Finanze, che può essere:
• accertamento in retti ca delle dichiarazioni presentate
• accertamento d'u cio nei confronti di soggetti che hanno omesso la dichiarazione→ in particolare sono previste diverse metodologie di accertamento che si distinguono a seconda dei presupposti e a seconda dei criteri di quanti cazione del reddito MA sono comunque tutte funzionali all'emissione dell'avviso di accertamento

Oggetto dell'attività e il contrasto all'evasione e all’elusione.

evasione:

1. = è un