Riassunti e schemi Bilancio

Lo stato patrimoniale secondo il criterio gestionale

La costruzione dello stato patrimoniale gestionale si basa sulla suddivisione e sul raggruppamento delle poste dell'attivo e del passivo in classi distinte in relazione all'appartenenza ad aree di gestione:

Aree di gestione

• Operativa: riguarda fonti e impieghi relativi alla gestione caratteristica corrente. Fanno parte dell'area operativa tutte le poste di attivo e di passivo legate al ciclo vitale, marco del caso specifico (core business).
• Accessorio: fa riferimento a fonti e impieghi complementari rispetto ad attività caratteristica aziendale.
• Finanziaria: fa riferimento a fonti legate ad attività non relative all'area caratteristica, alla disposizione di cassa e a impieghi temporanei di durata o in investimenti finanziari.

Le attività operative possono essere ulteriormente distinte in:

• Attività operative legate al ciclo operativo nella sua dimensione corrente e legate al ciclo operativo nella dimensione non corrente ovvero di struttura. Quelle legate al ciclo corrente sono quelle legate al ciclo acquisto-produzione-vendite.

Capitale circolante netto operativo (CCNOP)

È possibile calcolare il capitale circolante netto operativo (CCNOP) come:

1. Attività legate al ciclo operativo corrente
2. Passività legate al ciclo operativo corrente

Esprime il fabbisogno finanziario generato dallo svolgimento della gestione caratteristica corrente al netto delle fonti di finanziamento spontanee di natura operativa, ovvero delle passività legate al ciclo operativo.

CCNOP = SOMMA CREDITI - RIMANENZE VERSO CLIENTI

Esprime il fabbisogno finanziario della gestione commerciale e la sua varia al netto dipendendo dal ciclo montaggio e dai volumi di attività posti in essere. Le rimanenze e i crediti verso clienti sono componenti patrimoniali cui corrispondono costi sostenuti ma non ancora recuperati attraverso ricavi delle vendite, e differita del fabbisogno generato dai crediti e rimanenze dai considerazioni ai debiti verso fornitori.

Se le operazioni sono distribuite uniformemente nel tempo, l'ammontare del capitale circolante netto commerciale sarà tendenzialmente costante e il valore di fine esercizio sarà rappresentato dall'evoluzione del fabbisogno. Il capitale circolante netto commerciale presenta normalmente un valore positivo in relazione all'accumularsi di servizi nei volumi commerciali verso clienti e le rimanenze superano i debiti verso fornitori.

Presentazione in forma analitica del capitale circolante netto operativo e delle sue componenti

La costruzione dello stato patrimoniale gestionale si basa sulla suddivisione e sul raggruppamento delle poste dell'attivo e del passivo in classi distinte. In relazione all'appartenenza ad aree di gestione, si distinguono 3 aree di gestione:

• Operativa: riguarda fonti e impieghi relativi alla gestione caratteristica corrente. Fanno parte dell'area operativa tutte le poste di attivo e di passivo legate al ciclo principale (core business).
• Accessorio: fa riferimento a fonti e impieghi complementari rispetto ad attività caratteristica aziendale.
• Finanziaria: fa riferimento a fonti legate ad un'area operativa, alla disposizione di cassa e a impieghi temporanei di durata non in investimenti finanziari.

Le attività operative possono essere ulteriormente distinte in attività operative legate al ciclo operativo nella sua dimensione corrente e legate al ciclo operativo nella dimensione non corrente ovvero di struttura. Quelle legate al ciclo operativo corrente sono quelle legate al ciclo acquisto-produzione-vendite.

È possibile calcolare il capitale circolante netto operativo (CCNOP) come:

CCNOP = attività legate al ciclo operativo corrente - passività legate al ciclo operativo corrente

Esprime il fabbisogno finanziario generato dallo svolgimento della gestione caratteristica corrente al netto delle fonti di finanziamento spontanee di natura operativa, ovvero delle passività legate al ciclo operativo.

CCNC = SOMMA CREDITI VERSO CLIENTI - RIMANENZE

Esprime il fabbisogno finanziario della gestione commerciale e la sua varia in relazione dal ciclo monetario e dal volume di attività posti in essere. Le rimanenze e i crediti verso clienti sono componenti patrimoniali corrispondenti a costi sostenuti ma non ancora recuperati attraverso idonea vendita, a completamento dell'attività generato dai costi di fabbisogno generato dai crediti e rimanente dai consolidamento debiti verso fornitori.

Se le operazioni sono distribuite uniformemente nel tempo, l'ammontare del capitale circolante netto commerciale sarà caratterizzato costante e il valore di fine esercizio sarà rappresentativo dell'intero polo finanziario. Il capitale circolante netto commerciale presenta normalmente un valore positivo nella solda di crediti, rimanenze per servizi più stabili di passività verso clienti e le rimanenze superando i debiti verso fornitori.