Revisione Sollevanti Roberto appunti risposte per esame

Obblighi del revisore legale

Il revisore legale deve firmare: l’unico, F770 e il credito imposta.

Controllo qualità

Articolo 20: controllo qualità

• Gli iscritti nel Registro che non svolgono la revisione legale su enti di interesse pubblico sono soggetti a un controllo della qualità almeno ogni sei anni.
• Gli iscritti nel Registro che svolgono la revisione legale su enti di interesse pubblico sono soggetti a un controllo della qualità almeno ogni tre anni.
• Il controllo della qualità è effettuato da persone fisiche in possesso di un’adeguata formazione ed esperienza professionale in materia di revisione dei conti e di informativa finanziaria e di bilancio, nonché di una formazione specifica in materia di controllo della qualità.
• La selezione delle persone fisiche da assegnare a ciascun incarico di controllo della qualità avviene in base a una procedura obiettiva volta a escludere ogni conflitto di interesse tra le persone incaricate del controllo e il revisore legale o la società di revisione legale oggetto del controllo.

Enti d’interesse pubblico

Articolo 16: chi sono gli enti d’interesse pubblico

• Le società italiane emittenti valori mobiliari ammessi alla negoziazione su mercati regolamentati italiani e dell’Unione europea e quelle che hanno richiesto tale ammissione alla negoziazione.
• Le banche.
• Le imprese di assicurazione di cui all’articolo 1, comma 1, del codice delle assicurazioni private.
• Le imprese di riassicurazione di cui all’articolo 1, comma 1 del codice delle assicurazioni private, con sede legale in Italia, e le sedi secondarie in Italia delle imprese di riassicurazione extracomunitarie di cui all’articolo 1, comma 1, del codice delle assicurazioni private.
• Le società emittenti strumenti finanziari, che, ancorché non quotati su mercati regolamentati, sono diffusi tra il pubblico in maniera rilevante.
• Le società di gestione dei mercati regolamentati.
• Le società che gestiscono i sistemi di compensazione e di garanzia.
• Le società di gestione accentrata di strumenti finanziari.
• Le società di intermediazione mobiliare.
• Le società di gestione del risparmio.
• Le società di investimento a capitale variabile.
• Gli istituti di pagamento di cui alla direttiva 2009/64/CE.
• Gli istituti di moneta elettronica.
• Gli intermediari finanziari di cui all’articolo 107 del TUB.

Servizi vietati per legge per EIP

• Tenuta dei libri contabili e altri servizi relativi alle registrazioni contabili o alle relazioni di bilancio.
• Progettazione e realizzazione dei sistemi informativi contabili.
• Servizi di valutazione e stima ed emissione di pareri pro veritate.
• Servizi attuariali.
• Gestione esterna dei servizi di controllo interno.
• Consulenza e servizi in materia di organizzazione aziendale diretti alla selezione, formazione e gestione del personale.
• Intermediazione di titoli, consulenza per l'investimento o servizi bancari d’investimento.
• Prestazione di difesa giudiziale.
• Altri servizi e attività, anche di consulenza, inclusa quella legale, non collegati alla revisione, individuati dalla Consob con il regolamento adottato ai sensi del comma 2.

Tipologie di test di revisione

In generale, le verifiche di revisione si fondano sul principio di collegare tra loro, mediante un sistema ordinato di confronti, i molteplici componenti del sistema delle informazioni presenti in un’azienda al fine di apprezzarne la concordanza. Questo può avvenire attraverso:

• Verifiche sui controlli o compliance test: si focalizzano sul sistema di controllo interno.
• Verifiche di dettaglio o test of details of transactions and balances: si concentrano sul confronto tra un determinato saldo di bilancio e la documentazione di supporto (bolle, fatture, estratti conto, conferme esterne).
• Verifiche di coerenza o analytical review procedures: verifica delle relazioni tra grandezze patrimoniali, economiche o finanziarie e spiegazione degli scostamenti significativi tra le attese che il revisore si è formato e gli accadimenti effettivi.

Programma di lavoro

• Acquisire informazioni sul sistema contabile e sul sistema di controllo interno:
  • Acquisire informazioni circa significativi cambiamenti nel sistema di controllo interno intervenuti nel periodo.
  • Valutarne gli effetti sulla regolare tenuta della contabilità sociale e sulla corretta rilevazione dei fatti di gestione nelle scritture contabili.
• Esaminare la sistemazione di irregolarità riscontrate negli accertamenti svolti nelle verifiche precedenti.
• Analizzare i verbali degli organi sociali (assemblea, CdA, comitato esecutivo, sindaci) e degli eventuali rilievi/contestazioni delle autorità di vigilanza.
• Esaminare tutti i libri contabili.