Programmazione e controllo

P

V

viene redatto i funzione: dei Volumi di produzione programmati (predeterminati nel budget della produzione)

p

riguarda la fissazione: del “volume di costi industriali” per sostenere la produzione

distinguiamo tra: Costi tecnici (Mod, materia prima diretta)

P

V

sono parametrici (in quanto variabili) al

● p

caratterizzati dal fatto che: il loro “ammontare obiettivo” è esprimibile attraverso i “costi standard”

●

Costi standard: ammontare di costi che, per un determinato volume di prodotto, si traduce in predeterminati livelli di efficienza

tecnico-operativa. ideali: nessuno spreco

•

detti livelli di efficienza potranno essere: convenienti: sprechi ridotti

• previsti: livello raggiungibile anche senza costi standard

•

A tal proposito è opportuno fare talune precisazioni

Costo unitario standard: esprime il costo obiettivo che si vorrebbe sostenere per costituire un'unità di prodotto, il quale

P

V

moltiplicato per : restituisce il costo totale standard dell'intera produzione

● p

(ammontare complessivo dei costi tecnici per supportare la produzione coefficiente unitario standard di impiego

scomposto nelle sue componenti può essere considerato come il prodotto

● prezzo unitario standard

tra: coefficiente unitario standard di impiego prezzo unitario standard

quantità di fattore che si vorrebbe impiegare per produrre un'unità Prezzo a cui si dovrebbe acquistare una singola unità di fattore

di prodotto produttivo necessario per la produzione

esprime obiettivi di efficienza interna esprime obiettivi di efficienza esterna

Spese generali e di fabbricazione (Moi (mano d'opera indiretta) , materie ausiliari...)

P

V

Non sono parametrici (in quanto fissi o semivariabili) al

● p

caratterizzati dal fatto che: il loro “ammontare obiettivo” è esprimibile attraverso i “stime soggettive” o attraverso altri fattori

● verso cui sono parametrici

Budget degli acquisti di materie prime

mp

Qs

viene redatto i funzione: della Quantità standard di materie prime da consumare (predeterminati nel budget dei costi industriali)

c

mp

Q

riguarda la fissazione: della Quantità di materie prime da acquistare :

a i

R iniziali

• p

tale stima prevede la determinazione delle rimanenze programmate di materie prime riferibili all'anno di budget: f

R finali

• p

mp mp f i

Q R

=Qs  −R

a c p p 48

Programmazione e controllo 12/04/08 Autore: Walter Terrana

Budget del personale

P

V

viene redatto i funzione: dei Volumi di produzione programmati (predeterminati nel budget della produzione)

p

riguarda la fissazione:

Organico standard: numero di dipendenti necessario per supportare la produzione

P

V di ore standard per unità di prodotto

×numero

numero di ore necessarie per la produzione p

=

ore per unità di personale ore di calendario−ore di assenze , ferie festivi straordinario

oredi

organico standard > organico effettivo: assunzioni

Numero di assunzioni licenziamenti organico standard < organico effettivo: licenziamenti

Budget delle aree funzionali di sviluppo

supporto

viene redatto i funzione: fabbisogno di risorse delle aree di alla produzione

servizio Direzione generale

vincolati R&S Finanza

riguarda la fissazione:degli obiettivi di costi perlopiù concernenti

discrezionali: Amministrazione

Gestione del personale

Budget degli investimenti

viene redatto i funzione: delle “risorse richieste” dalle varie “ aree funzionali” ( determinante dei relativi programmi)

acquisto esterno

riguarda la determinazione: dell'approvvigionamento di risorse mediante: produzione interna 49

Programmazione e controllo 12/04/08 Autore: Walter Terrana

Consolidamento dei budget settoriali

aggregati

I budget settoriali devono essere in un unico “programma complessivo”

consolidati

Economico

➢

Il quale si compone di 3 budget: Finanziario

➢ Patrimoniale

➢ Budget economico commerciali

costi programmati nei budgets di produzione

Esso è : un “prospetto riepilogativo” dei dei

● ricavi delle altre aree funzionali di sviluppo

Si tratta di un C.E. che può assumere diverse strutture, ad esempio per destinazione:

● ricavi di vendita

• Costi industriali

• (utile industriale)

Spese commerciali amministrative generali

• (Utile operativo del venduto)

Saldo oneri e proventi finanziario: determinato dal budget finanziario

• (Utile prima delle imposte)

Imposte sul reddito: determinate dal budget di casa: (uno dei due budget di cui si compone il budget finanziario)

• (Utile netto)

nota!!! Nello strutturare detto prospetto occorre fare attenzione alla duplicazione dei costi

Budget patrimoniale

Alla data di chiusura del periodo di budget

Esso è: uno stato patrimoniale

● Riclassificato secondo criteri finanziario

ai valori dello stato patrimoniale iniziale del periodo di budget

Viene costituito: sommando e sottraendo

● i valori allocati nel budget è delle fonti e degli impieghi 50

Programmazione e controllo 12/04/08 Autore: Walter Terrana

Budget finanziario

Esso è : un prospetto che indaga sulla “ fattibilità” dei “ programmi operativi”

● esprime in che misura l'azienda sarà in grado di finanziare

● Mezzi finanziari interni (autofinanziamento)

➢

il “fabbisogno di capitale” correlato ai vari programmi attraverso: Mezzi finanziari esterni

➢

Budget delle fonti e degli impieghi

➢

Si compone di due strumenti:

● Budget di casa

➢ Budget delle fonti e degli impieghi

esprime la” fattibilità globale” del budget operativo

● equilibrio impieghi

tra flussi di relativi al periodo considerato

evidenzia

● squilibrio fronti

Esso registra in un prospetto bicolonna

● Impieghi (di mezzi finanziari) Fronti (di mezzi finanziari)

autofinanziamento

●

Capitale fisso Capitale fisso

Investimenti in

● Disinvestimento di

●

Capitale circolante Capitale circolante

Capitale di credito Capitale di credito

Rimborso di Finanziamento attraverso

● ●

Capitale proprio Capitale proprio

Budget di casa

esprime la “ fattibilità infrannuale” del budget operativo

● entrate

evidenzia in anticipo, attraverso l'avvicendarsi cronologico di

● uscite

Fabbisogno

➢

Informazioni dei mezzi liquidi necessari per fronteggiare le proprie uscite

disponibilità

➢

concernenti indisponibilità

➢

i flussi monetari allocati nel budget di cassa sono

●

Entrate collegate a: Uscita collegate a:

Ricavi d'esercizio costi di esercizio

● ●

Realizzo di investimenti Investimenti

● ●

Finanziamenti esterni Rimborso di debiti è capitale proprio

● ● 51

Programmazione e controllo 12/04/08 Autore: Walter Terrana

n. volte in cui è stata chiesta Pag.

su 4 appelli

Domande sulla Parte V:

Criterio finanziario di riclassificazione dello S.P 2 33

Attivo circolante 2 33

Voci presenti tra le passività correnti 2 33

S.P. riclassificato 1 33

C.E. riclassificato 2 34

Reddito netto (globale) 1 34

Indici di bilancio 1 36

Analisi per indici 1 36

Capitale circolante netto 4 37 e 44

solvibilità 4 37

Solidità patrimoniale 2 37

Indice di copertura delle immobilizzazioni 1 38

Equilibrio finanziario 1 38

Analisi della redditività (globale e operativa) 5 39

ROE e scomposizione 4 39

Calcolo del ROE 2 39

Leva finanziaria 2 39

Differenza tra ROI e ROE 2 40

Calcolo del ROI 2 41

Fabbisogno finanziario relativo ai crediti vs i clienti” 1 41

Analisi mediante i flussi 8 42

L'analisi per flussi è alternativa o complementare rispetto a quella mediante indici? 2 42

autofinanziamento 1 43 e 51

L'analisi per flussi del capitale circolante netto 5 44

Natura e caratteristiche del budget 2 46

Budget commerciale 8 47

Budget della produzione 4 47

Differenza tra Budget delle vendite e della produzione 2 47

Differenza tra Budget commerciale e della produzione 2 47

A cosa serve il Break even point 1 47

Budget dei costi industriali della produzione 2 48

Costo standard 2 48 e 27

Budget del personale 3 49

Budget degli investimenti 2 49

Budget finanziario 4 51

Budget economico 3 50

52

Programmazione e controllo 12/04/08 Autore: Walter Terrana

Parte VI:

La Programmazione ed il controllo “direzionale” delle “condizioni particolari” di

successo del sistema aziendale

Contabilità analitica (dei costi)........................................................................................................................54

Sistemi di contabilità analitica:.................................................................................................................................................54

Sistemi di contabilità analitica a costi pieni..................................................................................................................................... .............55

Differenze tra Contabilità generale e Contabilità analitica......................................................................................................56

Sistemi contabili.......................................................................................................................................................................56

Analisi degli scostamenti...................................................................................................................................57

Analisi degli scostamenti di costo............................................................................................................................................58

Analisi degli scostamenti dei costi variabili .......................................................................................................................... ......................58

Analisi degli scostamenti dei costi fissi ..................................................................................................................................................... ...58

Analisi degli scostamenti di Ricavo.........................................................................................................................................59

Scostamenti di Ricavo se l'azienda produce un solo prodotto ............................................................................................................ ..........59

Scostamenti di Ricavo se l'azienda produce più prodotti ..............................