IRPEF, IRES, IVA e IRAP

IRPEF: imposta sul reddito delle persone fisiche

L'IRPEF colpisce residenti e non residenti in Italia che hanno prodotto nell’anno solare redditi (in denaro o in natura):

• Fondiari
• Di lavoro dipendente
• Di lavoro autonomo
• Di impresa
• Diversi (categoria residuale in cui confluiscono redditi eterogenei e che non è possibile far rientrare nelle altre categorie)

L’IRPEF è un’imposta diretta, personale, progressiva per scaglioni. Al reddito complessivo si sottraggono gli oneri deducibili e si ottiene l’imponibile. Su questo si calcola l’imposta lorda a cui si sottraggono le detrazioni ammesse e si ottiene l’imposta netta da versare in due quote: acconto e saldo.

La legge infatti consente al contribuente di dedurre certe spese di particolare rilevanza sociale, non inserendole nel reddito imponibile e di detrarle, così riducendo i tributi da pagare. Esse sono:

• Spese detraibili (es. ticket per il Servizio Sanitario Nazionale): possono essere sottratte direttamente alle imposte da pagare.
• Oneri deducibili (es. spese comprese nell’ecobonus elettrodomestici): sono spese che possono essere sottratte al reddito prima di calcolare l’imposta da pagare.

Spese detraibili e oneri deducibili sono comprese in un elenco che varia ogni anno.

La base imponibile lorda per i residenti è data dal complesso dei redditi ovunque prodotti, mentre per i non residenti è data dai soli redditi prodotti in Italia. La base imponibile netta è calcolata come Reddito complessivo – oneri deducibili. Fino a 8000 euro è stabilita una “no tax area”.

IRES: imposta sul reddito delle società

L'IRES colpisce i redditi di società di capitali, società cooperative, enti esercenti o meno attività commerciale, e trust. È un’imposta diretta, personale e proporzionale. Ha sostituito l’IRPEG (imposta sul reddito delle persone giuridiche).

Principi peculiari dell'IRES

• Principio di omnicomprensività: tutti i proventi conseguiti nell’esercizio dell’impresa costituiscono reddito d’impresa.
• Principio di derivazione del risultato civilistico: il reddito complessivo è determinato apportando all’utile o alla perdita risultante dal conto economico relativo all’esercizio chiuso nel periodo d’imposta, le variazioni in aumento o in diminuzione conseguenti all’applicazione delle norme del TUIR.
• Regime dei beni d’impresa: quando un bene entra nel patrimonio aziendale, dando luogo così a un costo fiscalmente deducibile, la sua uscita dal patrimonio può generare un componente positivo imponibile.