IRPEF, IRES, IVA e IRAP

IRPEF (Imposta sul reddito delle persone fisiche) : colpisce residenti e non residenti in

Italia che hanno prodotto nell’anno solare redditi (in denaro o in natura) :

- Fondiari

- Di lavoro dipendente

- Di lavoro autonomo

- Di impresa

- Diversi (categoria residuale in cui confluiscono redditi eterogenei e che non è

possibile far rientrare nelle altre categorie)

L’IRPEF è un’imposta diretta, personale, progressiva per scaglioni.

Al reddito complessivo si sottraggono gli oneri deducibili e si ottiene l’imponibile. Su

questo si calcola l’imposta lorda a cui si sottraggono le detrazioni ammesse e si ottiene

l’imposta netta da versare in due quote : acconto e saldo.

La legge infatti consente al contribuente di dedurre certe spese di particolare rilevanza

sociale, non inserendole nel reddito imponibile e di detrarle, così riducendo i tributi da

pagare. Esse sono :

- Spese detraibili (es. : ticket per il Servizio Sanitario Nazionale) : possono essere

sottratte direttamente alle imposte da pagare.

- Oneri deducibili (es. spese comprese nell’ecobonus elettrodomestici) : sono spese

che possono essere sottratte al reddito prima di calcolare l’imposta da pagare.

Spese detraibili e oneri deducibili sono comprese in un elenco che varia ogni anno.

La base imponibile lorda per i residenti = è data dal complesso dei redditi

ovunque prodotti

per i non residenti = è data dai soli redditi prodotti in Italia

La base imponibile netta = Reddito complessivo – oneri deducibili.

Fino a 8000 euro è stabilita una “no tax area”.

IRES (Imposta sul reddito delle società) : colpisce i redditi di società di capitali, società

cooperative, enti esercenti o meno attività commerciale, trust.

È un’imposta diretta, personale, e proporzionale.

Ha sostituito l’IRPEG (imposta sul reddito delle persone giuridiche).

Principi peculiari dell’IRES sono :

- Principio di omnicomprensività : tutti i proventi conseguiti nell’esercizio dell’impresa

costituiscono reddito d’impresa.

- Principio di derivazione del risultato civilistico : il reddito complessivo è determinato

apportando all’utile o alla perdita risultante dal conto economico relativo all’esercizio

chiuso nel periodo d’imposta, le variazioni in aumento o in diminuzione conseguenti

all’applicazione delle norme del TUIR.

- Regime dei beni d’impresa : quando un bene entra nel patrimonio aziendale, dando

luogo così ad un costo fiscalmente deducibile, la sua uscita dal patrimonio può

generare un componente positivo imponibile.