IRPEF, IRES, IRAP, IVA: Appunti di Diritto tributario

IRPEF

1. Presupposto oggettivo (Art. 6 Tuir)

   • Possesso di redditi
   • Elemento materiale = Reddito: incremento patrimoniale che viene ad aggiungersi ad una ricchezza già esistente, con esclusione degli arricchimenti aventi funzione risarcitoria o reintegrativa (NO risparmi di spesa)
   • Elemento soggettivo = Possesso: relazione giuridica tra il soggetto passivo irpef e la fonte del reddito
   • Varie categoria reddituali:
   • sono tassabili le sole fattispecie ed essi previste (eccezione: norme di chiusura in materia di redditi di capitale e redditi diversi, norme in tema di tassazione di proventi derivanti da illeciti)
   • Subordinato a:
   • Sostituzione con un nuovo sistema con specifiche regole
   • Proventi conseguiti in sostituzione di redditi (somme sostitutive = somme sostituite)
   • Principi generali:
   • Interessi moratori e per dilazione di pagamento (stessa categoria di redditi su cui sono calcolati)

2. Presupposto soggettivo

   • Soggetti passivi Irpef: Persone fisiche residenti e non residenti nel territorio dello Stato
   • Residente = iscritto all’anagrafe dello...

3. Redditi della famiglia

   • I coniugi sono soggetti passivi distinti, ma possono presentare il 730 congiunto
   • Redditi dei beni oggetto di comunione legale e di fondo patrimoniale

4. Redditi prodotti in forma associata (Art. 5 Tuir)

   • Sono soggetti passivi Irpef anche i soggetti collettivi (società di persone)

5. Determinazione del'imponibile e liquidazione del'imposta

   • Periodo d’imposta = Anno solare

IRPEF

1. Presupposto oggettivo (Art. 6 Tuir)

   • Possesso di redditi
   • Elemento materiale = Reddito: incremento patrimoniale che viene ad aggiungersi ad una ricchezza già esistente, con esclusione degli arricchimenti aventi funzione risarcitoria o reintegrativa (NO risparmi di spesa).
   • Elemento soggettivo = Possesso: relazione giuridica tra il soggetto passivo irpef e la fonte del reddito.
   • Vasto cateorie reddituali:
   • sono tassabili le sole fattispecie ed esse previste (eccezione: norme di chiusura in materia di redditi di capitale e redditi diversi); norme in tema di tassazione dei proventi derivanti da illecito
   • Costituiscono un micro sistema con specifiche regole
   • Principi generali
   • Proventi conseguiti in sostituzione di redditi (somma sostitutiva = somma sostituita)
   • Interessi moratori e per dilazione di pagamento (stessa categoria di redditi su cui sono calcolati)

2. Presupposto soggettivo

   Soggetti passivi: Irpef = Persone fisiche residenti e non residenti nel territorio dello Stato

   • Residente = iscritto all'anagrafe della... o ha nel territorio dello... o ha nel territorio dello...
   • ... popolazione residente
   • ... Stato domicilio
   • ... Stato la residenza
   • Base imponibile = redditi posseduti ovunque prodotti
   • Compiimento di un'attività nel territorio dello Stato
   • Non residenti = Base imponibile = Solo i redditi prodotti in Italia
   • Localizzazione nel territorio dello Stato del bene produttivo del reddito
   • Presunzione relativa di residenza in Italia per i soggetti
   • Che hanno trasferito la residenza in stati a fiscalità privilegiata (black list)
   • Là oltre metà del periodo di fuori trasferimento indicato sul continu...ore all'anagrafe
   • Rischio di doppia imposizione giuridica, eliminate dalle Convenzioni contro le doppie imposizioni.

3. Redditi della famiglia

   I coniugi sono soggetti passivi distinti,