Appunti di Internal Auditing

Internal auditing

Le principali tipologie riguardo la revisione aziendale

Le principali tipologie riguardo la revisione aziendale sono:

Revisione esterna

La revisione esterna è finalizzata all’espressione di un giudizio professionale a tutela dei soci e della collettività interessate alle risultanze del bilancio aziendale.

Revisione interna

• Financial auditing: si pone l’obiettivo di verificare l’esistenza e l’adeguatezza di un sistema di controllo interno idoneo a valutare l’attendibilità delle informazioni desumibili dal bilancio. Consiste nell’insieme di interventi di accertamento rivolti alla verifica delle operazioni aziendali sotto il profilo contabile finanziario. L’auditor interno, oltre ad avere il dovere di verificare la regolare tenuta della contabilità, la rispondenza del bilancio delle scritture contabili e la conformità alle norme vigenti, ha anche il compito di accertare l’operatività e l’adeguatezza del sistema di controllo contabile. Nella categoria di financial auditing si distinguono:

  • L’audit di bilancio, dove il revisore interno estende il suo controllo soprattutto all’individuazione dei contributi elementari alla formazione di ogni singola posta di bilancio.
  • L’audit al sistema dei controlli interni, che focalizza l’attenzione sull’adeguatezza al sistema generale dei controlli istituiti e operanti presso le diverse funzioni aziendali, in particolare a quelli aventi natura amministrativa-contabile.
• Operational auditing: l’operational auditing si pone come una classe di revisione successiva e più ampia rispetto al financial auditing. Con riferimento a operational auditing, si impone la visione dell’attività volta all’analisi e alla valutazione del comportamento degli operatori e delle procedure istituite all’interno dell’azienda. La revisione gestionale mira alla verifica dell’efficienza e delle attività operative e decisionali, gestite dai manager funzionali per valutare l’economicità del governo d’azienda e per individuare le soluzioni migliorative da adottare. L’operational auditing interviene in una visione sistemica anche in relazione alle singole unità funzionali. L’operational auditing è diversa dal controllo di gestione, che ha come compito quello di verificare l’economicità delle scelte aziendali e di supportare i responsabili funzionali, mentre la revisione gestionale incentra le sue verifiche sugli aspetti di efficacia e efficienza del sistema dei controlli interni, e ha come obiettivo l’accertamento delle funzionalità ed efficacia di tutti i controlli interni di cui il controllo di gestione ne rappresenta solo una parte. Un intervento di revisione gestionale si sviluppa attraverso le seguenti fasi:
  • Analisi del contesto generale dei processi aziendali a supporto delle distinte aree funzionali per individuare gli obiettivi perseguiti dal management e i relativi rischi.
  • Analisi particolareggiata dei processi aziendali per rilevarne carenze e/o difetti.
  • Verifica orientata alla misurazione di accadimenti aziendali per prendere provvedimenti riguardo i rischi emersi dalle analisi pregresse.
• Management auditing: la revisione è detta direzionale e consiste nell’accertamento dell’efficienza dell’unità aziendale nel perseguire gli obiettivi connessi all’attività dell’intero management. Il management auditing ha l’obiettivo di constatare le azioni svolte dall’alta direzione al fine di verificare la coerenza tra gli obiettivi e l’operato di coloro che ricoprono ruoli direzionali. Molteplici sono le finalità, tra queste possiamo individuare:
  • Analisi redditività delle vendite.
  • Analisi redditività degli investimenti.
  • Valutazione condizioni aziendali in relazione allo specifico settore di appartenenza.
  • Valutazione compatibilità della struttura organizzativa aziendale con gli obiettivi fissati dall’alta direzione.

Framework della professione

Il framework è il risultato di un lavoro capillare che ha coinvolto reparti provenienti da ogni dove e rappresenta il quadro di riferimento del percorso evolutivo seguito dalla professione. Il framework offre uno schema di riferimento sulle modalità secondo le quali deve essere strutturato un insieme di principi e linee guida. Assolve la funzione di supportare lo sviluppo, l’interpretazione e l’applicazione.