Imposte

PARTE SPECIALE

PARTE PRIMA

LE IMPOSTE SUI REDDITI

1. La classificazione delle imposte.

Le imposte, sono distinte in:

• imposte dirette: colpiscono una manifestazione immediata (o diretta) della capacità contributiva, come il patrimonio (terreni o fabbricati) ed il possesso del reddito. In mancanza di imposte erariali sul patrimonio, la categoria delle imposte dirette statali viene a coincidere con quella delle imposte sui redditi (IRE, l'imposta sul reddito e IRES, imposta sul reddito delle società). Si distinguono in:
• imposte personali: nella loro determinazione si tiene conto di elementi che riguardano le condizioni delle persone, l'imposta personale per eccellenza è l'imposta sulle persone fisiche (IRPEF), in via di sostituzione con l'imposta sul reddito (IRE). L'IRES (imposta sul reddito della società, che sostituisce l’IRPEG), si ipotizza possa far parte delle imposte personali in quanto la tassabilità di una società o un ente nel territorio di uno Stato si basa sul criterio di residenza, con tassazione dei redditi prodotti.
• imposte reale: si tiene conto di elementi che riguardano la produzione del reddito, come l'IRAP (imposta sulle attività produttive).
• imposte indirette riguardano manifestazioni mediate della ricchezza, colpiscono una manifestazione indiretta della ricchezza come il trasferimento ed il consumo. Si distinguono in:
• imposte sui trasferimenti (es imposta di registro, successione e donazione);
• imposte sugli affari (es imposta di bollo, tassa di concessione governativa);
• imposte sui consumi (es dazi doganali, imposta di fabbricazione).
• imposte erariali: il soggetto attivo del tributo è lo Stato.
• imposte locali: il soggetto attivo del tributo è un ente locale, come regione (IRAP), provincia (addizionale IRPEF) e comune (ICI)
• imposta fissa: determinata dalla legge nel suo preciso ammontare
• imposta proporzionale: si applica in misura percentuale che non cambia col variare della base imponibile
• imposta progressiva: varia in maniera crescente con l'aumentare della base imponibile. La progressività del prelievo è determinata con la previsione di aliquote crescenti con l'aumentare della base imponibile. (es IRPEF).

2. Nozione di reddito.

La scienza economica ha elaborato tre nozioni di reddito:

1. reddito come prodotto: deriva da una fonte produttiva (entrate patrimoniali e dell'attività della persona)
2. reddito entrata: consiste in un ampliamento del primo in quanto abbraccia qualsiasi forma di incremento patrimoniale (entrate a titolo gratuito e guadagno occasionale)
3. reddito come consumo: riguarda solo il reddito consumato, con esclusione quindi di quello risparmato e di quello di capitale.

Il nostro sistema è fondato sul reddito prodotto senza escludere talune forme di reddito in entrata.

Il sistema delle imposte sui redditi sembra accogliere il concetto di reddito prodotto con taluni casi nei quali è adottato quello di reddito entrata. Oltre ai redditi provenienti dall'attività (ricavi), sono previsti redditi che tali non appaiono in senso stretto come gli incrementi patrimoniali (plusvalenze e sopravvenienze attive), concorrono alla tassazione proventi a titolo gratuito per i quali più che di reddito prodotto sembra di reddito entrata.

PARTE SPECIALE

PARTE PRIMA

LE IMPOSTE SUI REDDITI

1. La classificazione delle imposte.

Le imposte, sono distinte in:

• imposte dirette: colpiscono una manifestazione immediata (o diretta) della capacità contributiva, come il patrimonio (terreni o fabbricati) ed il possesso del reddito. In mancanza di imposte erariali sul patrimonio, la categoria delle imposte dirette statali viene a coincidere con quella delle imposte sui redditi (IRE, l'imposta sul reddito e IRES, imposta sul reddito delle società). Si distinguono in:
  • imposte personali: nella loro determinazione si tiene conto di elementi che riguardano le condizioni delle persone, l'imposta personale per eccellenza è l'imposta sulle persone fisiche (IRPEF), in via di sostituzione con l'imposta sul reddito (IRE). L'IRES (imposta sul reddito della società, che sostituisce l'IRPEG), si ipotizza possa far parte delle imposte personali in quanto la tassabilità di una società o un ente nel territorio di uno Stato si basa sul criterio di residenza, con tassazione dei redditi prodotti.
  • imposte reale: si tiene conto di elementi che riguardano la produzione del reddito, come l'IRAP (imposta sulle attività produttive).
• imposte indirette riguardano manifestazioni mediate della ricchezza, colpiscono una manifestazione indiretta della ricchezza come il trasferimento ed il consumo. Si distinguono in:
  • imposte sui trasferimenti (es imposta di registro, successione e donazione);
  • imposte sugli aff