Fiscalità differita e fondo imposte 2019

FISCALITÀ DIFFERITA

e

FONDO IMPOSTE

2019

appunti

di

Marco Rotunno

Appunti di elaborazione propria per i corsi universitari di Contabilità delle

Procedure Tributarie e Bilancio d’Esercizio della Scuola di Management ed

Economia (ex Facoltà di Economia)- UNITO - Torino

Note

Il file fu creato originariamente nel 2014 quando l’aliquota IVA era al 21% e quella IRES al 27,5%,

l’ho lasciata in tutti gli esempi anche se sono passate rispettivamente al 22% e al 24%. Per

semplificazione l’IRAP non è trattata tranne che in alcuni casi. Tali appunti non costituiscono

materiale ufficiale di nessun corso di laurea e tanto meno garantiscono che l’interpretazione

delle norme sia totalmente affidabile ed esaustiva (sono analizzate solo alcune fattispecie e in

alcuni casi interpretati dal sottoscritto). In conclusione vogliono essere solo un supporto

finalizzato al superamento degli esami universitari, per agevolare la comprensione a chi si

imbatte in materie di contabilità fiscale, e non devono essere usati in contesti differenti, quali

quelli professionali.

È auspicabile una già conoscenza di base delle materie contabili e fiscali per fruire appieno

dell’elaborato. Elenco capitoli e sotto capitoli

1. Differenze permanenti ............................................................................................... 4

1.1 Operazioni che originano differenze permanenti ................................................... 5

1.1.1 Cessione di mezzi di trasporto ai sensidell’art.10 comm.1, n. 27 quinquies del DPR

633/1972 e art. 164 TUIR comm. 2 ...................................................................................................... 5

1.1.2 Leasing – art. 102 comm. 7 e art. 51 comm. 4 TUIR e Fringe Benefit ................................... 10

1.1.3 Canoni noleggio telefoni – art. 102 comma 9 – Tuir ............................................................ 15

1.1.4 Spese di rappresentanza art. 108 comma 2 Tuir e D.M. 19 novembre 2008 ....................... 16

1.1.5 Erogazioni liberali – Art. 100 - Tuir ....................................................................................... 19

1.1.6 Dividendi da partecipazione – art. 89 comma 2 – Tuir ......................................................... 20

1.1.7 Imu deducibile al 40% - comma 1 articolo 14 DLgs. 23 del 14/03/2011 .............................. 21

1.1.8 Spese di vitto e alloggio – Art. 95 comma 3 ......................................................................... 22

2. Differenze temporanee ............................................................................................. 23

2.1 Operazioni che originano imposte anticipate (prepagate) .................................... 29

2.1.1 Spese per mezzi di trasporto indeducibili – Art. 164 TUIR ................................................... 30

2.1.2 Perdite su cambi su differenza cambio – art. 110 comm. 3 Tuir .......................................... 35

2.1.3 Svalutazione crediti – art. 106 comm. 1 – Tuir ..................................................................... 37

2.1.4 Compensi amministratori e sindaci – art.95 comma 5 – Tuir ............................................... 48

2.1.5 Interessi passivi – Art. 96 – Tuir ............................................................................................ 51

2.1.6 Interessi di mora – Art. 109 comma 7 TUIR .......................................................................... 57

2.2 Operazioni che originano imposte differite (posticipate) ...................................... 59

2.2.1 Plusvalenze patrimoniali – Art. 86 comma 4 del Tuir ........................................................... 59

2.2.2 Utili stimati su differenza cambio – art. 110 comm. 3 Tuir .................................................. 63

2.2.3 Dividendi da partecipazione – art. 89 comma 2 – Tuir ......................................................... 65

2.2.4 Rivalutazione monetaria (L. n. 2 del 28/01/2009) ................................................................ 66

3. Riepilogo con esempio ............................................................................................. 78

3.1 Esempio riepilogativo.......................................................................................... 84

4. Ritenute ...................................................................................................................... 89

1. Differenze permanenti